试析建设项目内部控制制度存在的问题及改进建议

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　　 摘要：内部控制制度是企业加强内部管理的重要环节，随着市场经济的不断发展和完善，对于企业的管理质量提出了更高的要求，企业只有加强科学化管理，才能在市场竞争中占据优势。企业通过加强对建筑项目的内部控制，可以在企业内部构建完善的内部监督和制约机制，提升企业的建筑施工效率。企业内部控制制度化管理主要是从企业的制度层面出发，对企业的管理制度进行完善和优化，以加强内部控制。企业通过建立科学的内部控制机制，可以降低项目施工过程中的投机行为，可以在一定程度上避免企业资源、资产的流失，提升企业的资源利用率。文章将结合企业建筑施工项目进行具体阐述，分析其内部控制制度中存在的问题，并提出相应的改进措施，为优化企业的内部控制提供借鉴。
　　 关键词：建设项目;内部控制制度;改进建议
　　 一、企业构建内部控制制度的意义
　　 完善企业的内部控制制度，有助于提升企业的经营效率。企业的不断发展需要以完善的制度体系为前提，在当代企业的发展过程中，其迫切需要一套现代化的管理制度，以实现其与企业的经营活动要求相匹配，這可以在一定程度上提升企业的经营效率。通过完善内部控制可以实现企业各部门的权责分明，可以实现责任制管理，约束员工的行为，调动员工的积极性，提升企业的经济效益。加强内控制度建设，可以对企业内各部门的经营活动，这可以保障企业的经营活动高效的执行。企业要实现其经营目标，需要企业全体员工的配合，仅仅只靠某个部门是无法实现的，通过完善内部控制体系，对岗位职责进行明确，可以实现企业各部门之间的协调沟通，提升企业的工作效率，实现企业的经营目标。
　　 加强内部控制制度建设可以保证企业会计信息的准确性、可靠性和真实性。企业的会计信息是经营战略目标制定的重要依据，因此会计信息的真实性就显得尤为重要。企业通过内控制度建设，可以有效地对企业的经营活动进行监督，如企业可以通过内部审计加强对企业的监督，也可以采用职务分离或者岗位轮换的方式来加强内部控制，这可以实现企业各部门之间的相互制约和监督，规范企业各部门的工作行为。企业通过加强内控制度建设，可以对会计信息的收集、记录、分析等环节进行动态监控，可以避免会计信息生成环节的失误或者投机行为。
　　 二、建设项目内控制度中存在的问题
　　 （一）缺乏有效的内控环境
　　 企业的内控环境是落实内控制度的基础，当前部分企业内部缺乏高效的内部环境，这使得企业内部控制的落实程度不高，企业的内控环境薄弱主要体现在以下几个方面：一是企业缺乏专业的内部控制人才，这使得企业的内部控制缺乏科学的指导，对于内部控制的制定也不够严密，使得内部控制的方法的可操作性不强，影响企业的内控效率;二是制度形式化现象频出，部分企业在经营过程中虽然制定了内控制度，但是在企业具体的经营活动开展过程中，不按照制度去规范操作，这使得企业内控制度形同虚设;三是内控人员的职业素养有待提升，部分企业的工作人员在执行内部控制工作的过程中，认为加强内部控制与自己无关，这种想法导致其在工作过程中不重视资源的合理化利用，不注重各个环节的内部控制，从而造成企业的资源浪费，增加了经营成本。
　　 （二）内控原则明确性不足
　　 企业的内部控制要遵循一定的原则，只有满足内控原则，企业的内控制度建设才有意义，才能发挥作用。当前部分企业的内控原则不够明确，没有遵循整体性、合规性、有效性的原则，其中整体性原则要求企业的内部控制要贯穿企业整个过程，不能仅仅针对某一个工作进行内部控制，合规性要求企业内部控制制度的建立要在法律允许的范围内;有效性要求企业的内控要能够为企业的项目建设提供帮助，同时保证内控制度的实施可以有效控制企业的成本。企业的内部原则不明确，会影响企业建设项目开展的效率。
　　 （三）内部会计控制机制不健全
　　 会计工作是企业经营过程中的重要环节，如果企业会计控制制度不健全，就会严重影响企业会计工作的质量和效率，企业会计制度的确立是为了保证企业的会计工作规范进行，如果其会计控制制度不完善，则会计工作环节缺乏有效的约束，会造成企业会计信息的失真。以S企业为例，企业没有健全的内控制度，对于员工的工作不能细化，甚至有一人兼多职的现象，这造成会计工作缺乏有效的监督、约束，助长了滥用职权行为，不仅损害了企业的利益，而且导致会计信息的质量无法保证。
　　 三、完善建设项目内部控制制度的有效策略
　　 （一）优化内控环境
　　 优化企业的内部控制环境，可以为企业建设项目的实施奠定基础，内部环境影响着企业员工的行为，企业优化内部环境方法如下：一是重视对企业员工的内控意识的培养，可以加强宣传工作，同时企业要制定系统、科学的内控制度，并让员工学习内部控制制度，由于制度更加具体化，可以使员工的内控工作更具有可操作性，企业要加强对内控人员的专业知识的培养，邀请教授或者专业人士来企业对相关人员进行指导，不仅可以提升企业员工的工作质量，还可以有效降低企业的成本。二是注重全员参与，内部控制要得到切实的落实，需要全体员工的配合。三是建立内控监督和评估机制，企业管理者在进行决策时，要避免盲目决策，在项目建设过程中，其决策要以内控制度为基准，避免个人独断行为。
　　 （二）构建完善的内部会计控制制度
　　 加强对会计部门的内部控制有利于提升企业的内部控制水平，会计环节是企业内控的重点，完善会计内控控制，可以为会计人员提供科学的参考，可以保证会计信息的真实性和完整性。加强对会计部门的内控，企业要对会计部门的职责进行细化，每一项会计工作都必须责任到人，实现会计责任制管理，通过这种方式可以避免会计人员相互推诿。另外企业要加强对会计岗位的制约和监督，如可以分离会计岗位和出纳岗位，保障会计工作和出纳工作的相对独立性。企业应建立完善的监督机制，可以设立独立的审计机制，审计部门主要负责对企业会计部门的工作及其他相关工作进行监督，审计监督部门不受财务部管辖，这是为了保证审计部门监督工作的公平、公正，是完善内部会计控制制度，加强内部控制的重要举措。
　　 （三）健全风险评估机制
　　 健全风险评估机制在一定程度上能规避企业的经营风险，这也是加强内部控制的有效方法之一，可以建立独立的风险评估机制，对企业的财务风险、经营风险等进行评估，通过评估风险，企业可以提前采取一定的规避措施，降低其给企业造成的经济损失。风险评估部门在进行评估时要全面收集企业各部门的信息，信息全面性是保证评估准确性的重要前提，同时各部门也要积极配合评估部门的工作，提供全面、真实的数据信息。加强风险评估可以降低企业的经营风险，对于提升企业的内部控制水平具有重要影响。
　　 四、结语
　　 随着经济水平的不断提升，人们对于建筑施工的效率和质量提出了更高的要求，企业的内部控制管理也应由粗放型向集约型转变，这是建筑项目实施精益化管理的要求，也是科学控制建筑项目施工成本的关键，通过构建企业的内部控制制度，可以促使企业的施工保质、保量、按时完成，同时采用规范化的管理，建立科学的内部控制制度，可以约束员工的行为，有效避免员工的不合理操作行为。企业通过内部控制可以保证其经济资源的完全性和完整性。在企业的实际工作中，根据企业内部控制的目的，可以将内部控制制度分为管理制度和会计控制，二者共同作用，可以有效保障企业的财产物资的安全性、会计信息的真实性，同时可以有效保证企业的经济活动在合法的范围内进行。企业应重视构建内部控制制度体系，促进企业管理和控制的优化升级，从而推动企业的发展，为社会经济作出贡献。
　　 参考文献：
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　　 [2]陈思言.我国企业内部控制制度存在的问题及对策探析[J].统计与管理，2016（09）.
　　 [3]浦浩然.我国上市公司内部控制现状及改进措施浅析[J].中国商论，2018（33）.
　　 （作者单位：北控水务集团有限公司）
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