企业内部控制体系研究

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　　【摘要】随着人们对风险管理重要性认识的不断提高，己经将内部控制的实践发展到与风险管理与公司治理相融合的新时代。但在我国，由于内部控制发展水平还比较低下，虽然内部控制与风险管理在实践中己逐渐融合，但政府监管部门还没有形成一个统一的标准或监督管理体系。在这种状况下，企业需要建立一个兼顾风险管理与内部控制的体系来缓解这一境况，在这一体系中需要对内部控制与风险管理涵义、他们之间的关系以及建立一个怎样的体系等做出科学、系统、全面的回答。
　　【关键词】全面风险管理;内部控制;体系构建
　　一、研究背景
　　与国外其他发达国家相比，我国对内部控制理论的研究仍然处于较低的发展阶段。我们国家对全面提升企业风险防范能力和内部控制水平的一个重大举措，在我国企业内部控制发展史上具有里程碑的意义。但是，我国企业近年来频繁出现的由内部控制引起的企业衰败和破产现象，也说明我国对全面风险管理与内部控制理论研究尚不足，仍然需要理论界与实务界进行不断地探索与实践，为我国全面风险管理与内部控制理论的进一步发展提供现实依据。
　　二、存在的问题
　　（一）作为全面风险管理基础的企业内部控制水平低下
　　我国大多数企业员工的职业素质和品德素质欠缺，企业归属感和胜任力度不够，企业风险管理文化不够鲜明，而企业组织机构设置不科学等也导致企业内部控制环境不够成熟。因此，内部环境对于内部控制至关重要。二是内部控制制度在企业中没有得到良好的執行。企业内部控制执行不到位也是我国企业内部控制水平底下的标志之一。企业在日常运行活动中能否严格按内部控制制度的规定执行，对内部控制建设至关重要，而我国企业执行力欠缺的现象普遍存在。
　　（二）对风险管理认识不足，导致全面风险管理意识缺失
　　根据较多调查显示，我国有很多企业仍然没有意识到风险管理的重要性，导致全面风险管理意识淡薄。在日常经济活动中疏于对风险的考虑，只有在风险即将来袭或者己经身临风险之中才紧张起来，忙于应对，在企业风险管理中缺乏系统的全局观和战略思维。一旦时过境迁就不在进行追究和探讨，对于风险的事前和事后控制都比较迟钝，甚至有的企业错误地认为，只有市场竞争失利、企业资本薄弱或是即将衰败的企业，才需要进行全面风险管理，家大业大、蒸蒸日上的企业进行风险管理是无病呻吟，浪费企业不必要资源。这些全面风险管理意识淡薄的现象主要表现为政府相关部门的及企业管理者与企业内部的全体员工。
　　（三）全面风险管理机制不完善，全面风险管理部门设置混乱
　　风险往往没有引起多数企业的重视，在管理中没有风险防范意识，应对风险方面往往处于一种被动的姿态，有的企业虽然建立了全面风险管理机制，却因不成熟，难以发挥其应有的效用。我国企业全面风险管理机制不完善主要表现在两个方面：一是没有设置专门的全面风险管理部门。在企业面临随时被风险包围的今天，实施风险管理应当是企业控制目标的重中之重。在企业中设置专门的全面风险管理机构是其控制风险必不可少的举措之一，而我国目前仍然有许多企业没有设置专门的全面风险管理机构，使其缺乏风险管理的“大本营”。二是全面风险管理部门与其他职能部门责任划分混乱。目前我国也不乏有设立全面风险管理部门的企业，但是，有些企业虽然设置了专职部门，却没有给该部门建立规范的部门管理制度及明确的部门职责，或是没有配备专门的风险管理人员，使全面风险管理部门形同虚设。
　　三、解决对策
　　（一）建立健全组织结构，明确权责分派体系
　　组织结构是企业运行的基本构架，一个良好的组织结构有利促进企业的发展。清晰、明确地权责分派体系有利于提高企业目标的实现可能性。企业组织结构的设置模式直接决定了各个部门的职能和工作人员的职责及其之间的相互关系。按照我国《公司法》规定的刚性要求，我国公司制企业的基本组织构架是股东大会、董事会、监事会和总经理层。因此，我国企业全面风险管理机制的设置也必须是以“四大”基本组织构架为基础，建立符合企业自身风险管理需要的职能部门及岗位，并且确定相应的职责。
　　（二）强化全面风险管理理念，优化内部控制体系
　　随着社会经济环境复杂化的提高，企业面临的风险也越来越错综复杂，传统的风险管理理念己经无法满足现代企业风险管理的需要。因此，全面风险管理理念应该在企业内部控制体系中得到充分的体现。而全面风险管理是一个新型的风险管理理念，它应当作为企业文化建设的一部分，被企业内所有人员所了解和熟知。首先，全面风险管理理念应该引起企业管理层的高度重视，并对其进行深入分析与研究总结，使全面风险管理的理念在企业内实现制度化。其次，在企业中大力宣传风险管理的理念，定期在企业内召开风险管理知识讲座，增强企业员工对风险的认识与判别，使风险管理深入人心。最后，将实施风险管理纳入员工绩效考核体系，从制度层激励员工转变对待风险的态度。争取在企业内营造全员参与风险管理的氛围。
　　（三）以全面风险管理为依托，构建内外皆制的审计监督体系
　　对内实施独立地内部控制审计监督体系。在企业内部设置独立地审计机构是现代企业制度基本架构下所必须设立的组织机构，也是实施全面风险管理导向型的内部审计监督体系的载体。除了部门职能不同外，企业内部审计机构区别与其他组织部门的最鲜明的特点就是其具有几乎完整的独立性。内部审计机构的独立性要求该部门必须做到以下几方面：内部审计机构的部门经理需要由企业的高层管理者担任，并具有独特的风险管理理念;内部审计机构必须是由各部门的专业技术人员组成，具有掌握风险管理先进软件及技术管理专业的技能，且保持较高的独立性;内部审计的独立性还要求其能够加入到企业风险管理的各个环节，对风险控制的动态及控制情况进行及时的监督，并汇报相关部门进行风险处理。
　　参考文献：
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　　[2]俞芝瑜.谈企业财务风险评价体系的改革[J].财务与会计，2015（1）.
　　[3]吴秋生.论企业发展战略与内部控制的关系[J].企业经济，2012（10）.
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