企业内部控制优化研究
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摘 要：强化内部控制管理，对于不断改进提升企业的经营管理水平具有非常重要的意义。本文针对企业内部控制管理，首先分析了企业内部控制体系的主要作用，并总结了在当前企业内部控制体系实施中存在的主要问题，最后就优化加强企业内部控制体系，进行了详细论述。
关键词：企业;内部控制;改进加强
随着现代企业管理体系的不断发展完善，以及外部市场经济环境的不断发展变化，对于企业的内部控制管理也提出了更高的要求。然而，现阶段不少企业在内部管理中对于内部控制体系的革新优化不够重视，内部控制管理体系在运转过程中还存在着不少的问题，内部控制力度不足，造成了企业内部经营运转出现了无规则的问题，对经济活动约束乏力，财务会计信息资料真实性不强，等等。因此，为了进一步提升企业的经营管理水平，迫切需要优化完善企业内部控制体系，改进加强企业内部控制管理，这已经成为企业当前经营管理的重要内容，对于增强企业的市场竞争力，促进企业的长远稳定发展也具有重要意义。
一、内部控制体系在企业经营管理中的作用分析
内部控制对于企业的经营管理具有非常重要的规划作用，主要体现在以下几方面：
1.确保企业资产安全
在企业内部实施内部控制，重点是对企业的经营活动进行约束管理，通过落实完善不相容职务分离以及财务授权审批等相关内部控制管理制度，并全面强化内部控制制度的有效执行，可以有效确保企业资产的安全完整，防范各类财务舞弊行为的发生。
2.确保企业财务会计信息的真实可靠
企业在经营管理过程中进行经营决策，主要是依赖于企业的财务会计报告，通过强化内部控制管理体系，尤其是严格企业的货币资金、财产保全以及预算控制等，能够进一步提高财务会计报告的真实性，进而提高企业的决策效率。
3.确保企业经营活动的合法合规
企业在经营发展过程中，经营规模不断扩大，但是如果企业的内部治理结构不够完善或者是内部管理机制不够科学，则容易造成企业经营管理出现各种问题。通过强化内部控制管理体系，则可以较好确保企业经营活动的合法合规。
二、当前企业内部控制体系中存在的主要问题分析
虽然现阶段大多数的企业已经认识到了内部控制在企业内部经营管理中的重要作用，但是在内部控制管理的具体实施过程中仍然存在着不少的问题，主要表现为：
在企业的内部控制环境方面，主要是企业的组织架构不够合理，董事会、监事会以及经理层职责权限划分不够明确，涉及到企业内部的一些重大事项和重大决策等决策程序、决策制度不够合理，企业内部的治理结构模式需要优化。同时，在企业的内部文化中，内部控制理念还没有在企业内部形成较好的认同，内部控制在企业内部系统的推进实施难以得到各方面的有力支持。
在企业的信息沟通和风险评估方面，主要是企业在内部管理过程中信息化、智能化的管理手段运用不足，对于企业经营发展过程中相关的财务会计数据运用不够充分，尤其是关系到企业经营发展活动的关键信息归集整理分析不够。也没有针对这些信息建立完善的风险识别评估与风险管理框架，造成了企业在经营发展过程中容易出现各种风险问题。
在企业的内部控制活动方面，主要是企业内部控制管理制度不够健全完善，重要的内部控制管理制度在企业经营活动开展过程中没有得到有力的贯彻落实，企业内部资金控制管理不够严格，财务活动中授权审批不够规范，财产日常管理和财产清查执行不到位，预算控制管理对经济活动的规划约束不足，造成了在企业内部控制活动中出现了不少的薄弱环节。
在企业的内部控制监督方面，主要是内部控制监督管理体系不够完善，尤其是企业的内部审计管理作用发挥不够，内部审计的独立性、客观性和权威性不足，内部审计一定程度上流于形式，难以及时有效地发现在企业内部控制管理中存在的问题，影响了内部控制有效性目标的顺利实现。
三、企业内部控制体系优化措施研究
优化企业的内部控制体系，重点应该从以下几方面探索相关措施：
1.改进完善企业的内部控制环境
良好的内部控制环境是企业进行经营活动的基础，只有内部控制环境健全完善，才可以确保企业内部控制各项措施的有序执行。首先，企业内部管理层应该高度重视内部控制对于企业的重要性，在管理过程中对内部控制体系是否健全完善、经营效率与效果情况等方面的控制管理投入更多关注，推动内部控制的有序开展。其次，应该不断完善企业的内部组织机构，在治理结构方面，关键是规范股东大会，董事会、各专门委员会以及监事会、经理层的职责权限、议事规则、工作程序，确保企业的决策、执行和监督相互分离、形成制衡。此外，对于企业内部职能机构的设置，应该综合考虑企业的发展战略、文化理念和管理要求等，合理设置内部职能机构职责权限，形成既各负其责又相互协调的内部运行体系。
2.强化信息沟通与风险评估
在企业内部控制管理实施过程中，应该强化企业内部财务管理信息系统、预算管理信息系统、业务管理信息系统等信息系统之间的关联，强化对各项企业经营活动数据的归集分析应用，动态掌握企业的经营状况，制定相应的风险评估应对管理措施。在风险评估方面，关键是应该强化对财务状况、经营成果以及现金流量等主要财务因素信息的分析，综合运用定性定量相结合的方式，对风险进行识别、分析，按照企业的风险承受度、风险收益等，科学合理地制定风险应对策略，采取风险规避、降低、分担和承受等措施进行风险的应对管理。
3.强化企业内部控制活动执行控制力度
确保企业内部控制目标的顺利实现，还应该对各项关键的内部控制活动加大管控力度。重点应该从以下几方面强化管控：严格不相容职务分离控制，对业务流程涉及的不相容职务进行严格分离措施，确保可以实现相互制约;严格授权审批控制，对业务和事项的权限范围、审批程序及对应责任等进行明确，重大业务和事项进行集体决策审批或者是采取联签方式;严格会计系统控制，确保企业内部的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等各项会计基础工作的规范，进而保证企业内部会计资料的真实完整;严格财产保护控制，建立企业的财产定期清查制度，规范资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等确保资产的安全可靠;严格预算控制管理，规范企业内部预算的编制、审定、下达、执行，全面增强预算对于企业经济活动的规范和控制力;嚴格运营分析控制，采取因素分析、对比分析、趋势分析等对企业的运营情况进行分析，及时调整优化企业的经营管理策略;严格企业内部的绩效考评控制，定期进行绩效考核和客观评价，强化考评结果运用，促进企业经营管理目标的顺利实现。
4.加大企业内部控制监督力度
在企业内部控制的监督方面，应该综合运用日常监督与专项监督等监督检查方式，日常监督重点是对企业建立与实施内部控制的情况进行常规持续的监督检查，专项监督重点是对企业的发展战略、组织结构、经营活动、业务流程等进行有针对性的监督检查。在企业内部控制的监督方面，关键是应该强化企业内部审计的作用，按照企业的实际情况，建立具有较强独立性的内部审计机构，重点对企业的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，对内部审计发现的经营管理中存在的各类问题，及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施，进一步确保企业内部控制的有效性。
四、结语
在企业内部控制体系的优化完善方面，应该深入分析当前企业内部控制体系中存在的薄弱环节，优化完善企业的内部控制环境，改进完善内部控制活动设计，完善风险评估与信息沟通，强化内部监督力度，促进企业内部控制水平的不断提升。
参考文献：
[1]陈清.基于陈骏内部控制监管、遵循成本与监管效果[J].中南财经政法大学学报，2014（6）.
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[3]陈骏.内部控制监管、遵循成本与监管效果[J].中南财经政法大学学报，2014（6）.
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