我国企业内部审计问题与对策

来源:用户上传      作者: 叶小芬

　　提要企业内部审计对于提高企业的经营管理、降低企业经营风险具有重要的意义。我国企业的内部审计仍存在着许多问题和不足，导致其职能难以发挥。本文简单阐述我国企业内部审计存在的问题及解决对策，期望能够促进企业的有效管理和快速发展。
　　关键词：内部审计；独立性；审计人员
　　中图分类号：F239文献标识码：A
　　
　　一、目前我国企业内部审计存在的主要问题
　　
　　（一）法律制度不完善。我国虽有《审计法》、《内部审计工作的规定》等法律，但是从部门和行业上来看还不够完善，特别是经济方面的法律法规和制度还不够健全，规范审计工作质量和约束审计工作人员的职业道德及工作纪律的制度和法规还不够系统，使得审计人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题时，缺乏可靠依据。当内审人员碰到具体问题时感到无章可循，甚至无所适从。
　　（二）内部审计独立性差。我国内部审计的产生源于政府审计，初期的内部审计要对政府部门和本单位同时负责，一开始就在扮演“双面人”身份，机构人员经费隶属于本单位，监督者和被监督者处于同一利益主体之中，利益上的一致性和关系上的复杂性也使得内部审计难以有效地实现独立，同时业务上又要接受政府审计的领导，这样无疑影响了审计机构的独立性。
　　（三）内部审计方法模式滞后。我国内部审计模式仍以账项基础审计方法为主，主要审计目的是“查错防弊”，内审人员风险观念淡薄，审计风险控制因素考虑较少，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。
　　（四）内部审计人员素质不高。企业内部审计人员的素质与期望值之间有较大的差距。目前，大多数内部审计人员来自于企业财务部门或者其他部门，其中不少没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的生产经营管理经验，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力；另一方面内部审计人员中普遍存在专业职称拥有比例不高，严重影响了内部审计的效果和权威性。
　　
　　二、完善企业内部审计的必要性
　　
　　（一）有利于合理配置生产力各要素，提高生产经营效率。开展内部审计，通过对部门、单位的人力、物力、财力等资源的利用效果进行分析、评价，并提出改进的建议与措施，可以改进生产经营中的薄弱环节，挖掘生产经营的潜力，充分开发和利用各生产要素，促使部门、单位生产力的合理配置，以提高生产经营效率。
　　（二）有利于健全内部控制制度，提高经营管理水平。健全的内部控制制度是保护部门、单位财产安全、完整，确保会计数据真实可靠，促进部门、单位经营管理水平提高的一项有效措施。它有助于部门、单位内部各职能部门之间合理分工，密切结合，形成一个相互制约、相互监督、相互促进的有机整体。通过对内部控制制度的审查，可以改进经营管理中的薄弱环节，促进内部控制制度的进一步健全和完善。
　　（三）有利于配合外部审计，完善我国审计监督体系。由于外部审计力量有限，不可能对任何部门、任何单位都进行全面、及时、经常的审计监督，这就需要借助于内部审计的力量来完成。由于内部审计机构分布在各部门、各单位之中，其工作又具有广泛、深入、经常、及时等特点，通过内部审计，一方面健全了部门、单位的内部控制制度，为外部审计的开展提供了良好的基础；另一方面外部审计是在内部审计的基础上进行，这就减轻了国家审计机关的负担，使它们能够集中力量抓好重点部门、重点单位、重点项目的审计工作。
　　
　　三、完善我国企业内部审计的对策
　　
　　（一）完善相关法律，制定职业准则。应在《审计法》修订时，增加有关企业内部审计的条款，使内部审计得到有力保障，在立法的过程中，要注意立法的全面性。使内部审计工作有法可依，审计人员有章可循，应尽快制定企业内部审计准则或行业质量控制标准，对内部审计工作进行持续监督，保证内部审计工作的健康发展。
　　（二）把握审计的精髓。独立性是审计的重要特征，也是审计的精髓。审计机关和审计人员必须保持独立性，须做到客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，将内部审计置于产权主体领导之下，使内部审计机构从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，保持企业内部审计机构的相对独立，增强内审的权威性，改变目前普遍存在的内部审计软弱无力的局面，这是改变内审工作现状的根本措施。
　　（三）内部审计模式应与现代企业制度相适应。在社会主义市场经济体制下，要转换企业的经营机制，必须强化内部管理和控制，开展经常性的审计监督，客观上就需要一个地位相对独立、超脱的内部审计机构，就必须明确产权主体，建立产权监督体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进行工作，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内审无力的现象。
　　（四）提高内部审计人员素质。内部审计人员应具备良好的政治素质、优良的职业道德、扎实的政策水平、熟练的现代计算工具操作技术及敏锐的观察和解决问题的能力。由于内部审计领域的扩展和审计层次的提升，原来单纯的财会人员结构已不能适应内部审计工作的需要，必须配备相关方面的专业技术人员，向具有综合知识和能力的多元化高素质人才结构转换。
　　总之，内部审计是企业加强财务监督的重要手段，是国家审计体系的组成部分。因此，在完善现代企业制度的同时，建立与之相适应的内部审计制度体系，是提高企业管理水平的必然选择。所以，内部审计存在的问题应更加关注，让问题得以解决，使内部审计能够更好地发挥作用，从而促进企业更好地发展。
　　（作者单位：江西外语外贸职业学院）
　　
　　主要参考文献：
　　[1]耿建新，宋常.审计学[M].中国人民大学出版社，2007.
　　[2]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策[J].审计研究，2007.6.
　　[3]廖洪，周冉.从一项调查看我国内部审计现状[J].审计月刊，2006.7.
　　[4]王跃山.内部审计存在的问题及创新对策[J].工业审计与会计，2007.3.

转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-406746.htm