施工企业的资金管理研究
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作者: 雷素君
摘要:建筑市场竞争日趋激烈,很多工程不仅没有预付款甚至垫资,工程款拖欠率又居高不下,加上钢材价格急剧猛涨、国家银根紧缩,致使施工企业资金紧张,市场竞争力弱化,其生存和发展受到严重制约。目前扩大规模和资金短缺的矛盾在施工企业尤为突出,企业要想在市场竞争中求发展,强化资金管理显得尤为重要。本文主要阐述了施工企业资金管理存在的问题及重要性并提出提高施工企业资金管理的对策。
关键词:施工企业;资金管理;资金管理中心
1.前言
资金是企业赖以生存发展的血液,是财务管理的集中表现,资金管理作为企业财务管理的中心,是一项必须常抓不懈的工作,资金管理的好坏不仅是衡量一个单位财务管理水平的重要标志,而且直接影响到一个单位的经济效益。近年来,由于建筑市场的竞争日趋激烈,工程垫资越来越多,拖欠工程款居高不下,资金紧张的矛盾日益突出,严重制约了业主的生存和发展,弱化了企业的市场竞争力。就施工企业的资金管理现状,本文阐述了资金管理对施工企业的重要性和施工企业资金管理存在的问题并提出了强化施工企业资金管理中心的作用是企业管理的重要内容,其处于企业管理体系的核心位置,直接影响企业总体的生存和发展;揭示施工企业资金管理中心的现状,发现问题并提出解决问题的方案。
2.资金管理对施工企业的重要性
具体体现在以下几个方面:
2.1加强资金的管理。有利于维持施工企业的正常生产经营。随着市场经济的日益深入发展和工程建设有形交易市场的建立与发展,建筑业的市场化程度不断提高,建筑业中的施工企业面临着越来越激烈的市场竞争环境。激烈的市场竞争使得施工企业一方面不得不将利润空间不断压缩,另一方面还不得不满足一些建设单位在工程发包或履约过程中提出的一些不合理条件,如承诺垫资,而垫资就很容易形成工程款的拖欠。中标后的履约保证金则是压在施工企业资金管理上的另一座大山,中标越多资金占用量越大。因此,只有加强企业的资金管理,才能使企业生产经营正常进行。
2.2做好企业资金管理,有利于提高资金的使用效率。增强企业抗风险能力。施工企业在生产经营中对资金的需求量大,尤其是工程施工中的材料采购、设备更新与新购等所需资金。做好资金管理,提前做好资金使用计划与回款计划,保证有足额的资金满足生产经营需要,一方面便于工程的顺利进行,避免由于资金的缺乏,造成停工、误工,另一方面还可以避免发生通过大量的借贷满足生产而产生财务费用,增加企业成本开支。只有做好资金管理,才能应付企业经营中一些突发事件对资金的需求,如工程质量或安全事故、劳资纠纷等。
2.3良好的资金管理能力有助于提升企业管理水平。施工企业管理水平的高低决定企业经济效益的好坏与效率的高低,决定企业适应市场经济的能力,也决定了企业到底能走多远。企业管理必须以财务管理为中心,而资金管理居于财务管理中心地位,因此,资金管理能力是企业做大做强的必备条件,良好的资金管理能力是提升企业管理水平的基石。
3.施工企业资金管理存在的问题
3.1 资金管理制度不健全,有章不循
目前,相当多的施工企业尚未建立健全预算管理制度,有的企业虽然有了预算制度,但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据,随意更改,使预算成为摆设。没有以工程施工项目为单元细化管理,对工程项目资金的收支缺乏统一的筹划和控制,随意性大,使用混乱,占用不尽合理。如一些房地产开发商拖欠施工企业工程款,用空置楼盘抵债,对施工企业而言是挪用生产经营资金从事长期投资,导致企业现金流入减少,支付能力不足,实际上靠借银行新债来维持经营。
3.2、资金管理水平低、使用效果差
尽管每个企业都可能制订了资金使用计划和各项费用开支计划,但不少企业仍不能做到按计划控制,导致计划的可操作性差,形成计划与实际的严重脱节,使企业的资金管理变得盲目,影响企业资金的正常周转和有效利用。特别是近年来随着建筑市场施工队伍的急剧膨胀,建筑市场的竞争日趋激烈,于是一些建设单位在工程发包时就提出某些不利于施工企业的要求,如垫资。作为施工企业,为了在建筑市场中抢占一席之地,往往不得不接受建设单位的这些附加条件。而企业一旦为某项工程垫资,则会身不由己,或者丧失先期垫资应获取的收益及承担垫资损失,或不得不继续垫资施工,但这样的垫资工程,完工后垫资款则又可能转变成拖欠款,资金管理就步入了恶性循环。
3.3财务管理方式滞后
相当部分施工企业内部各分公司还是沿用过去的靠上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营情况和财务状况,由于会计核算随意性大,财务报表编制不实,加上受不规范的人为因素影响等,有时汇总的会计报表还掩盖了分公司的实际经营状况和突出问题,财务会计信息严重失真。同时由于工程项目所在地较为分散, 多分布在离公司总部较远的城市或乡村,考虑施工需要,企业往往会在项目部开立账户并派出财务机构或人员。众多分散的资金账户、财务机构与人员,为企业的资金管理与监管带来了一定难度,而在内部的组织机构上,很多企业还设立了专业施工的分公司,这又使得管理链条变长。与此同时,很多企业对资金的管理仍然停留在偏重于对财务机构与人员的控制上,这就可能出现多头开户、账实不符、挪用资金、分支机构人为拖延或拦截资金划付、随意转移收入、资金帐外循环等情况。在财务信息获得方面,特别是不少施工企业尚未建立必要的财务信息集中传递、核算、查询和监控系统,集团很难实时掌握下属公司的财务动态,信息滞后、效率低下的问题十分突出。因此,企业常常出现资金余缺调剂困难,甚至需要通过资金借贷来满足日常生产经营,企业的资金使用效率低下,增加了企业的财务费用负担。
4、施工企业如何加强资金管理
4.1 实施资金的集中统一管理,强化企业资金的内部管理与控制。施工企业由于履约保证金及工程款拖欠等原因, 资金占用量大,周转困难。加上工程项目分散账户众多,因此,对于资金的管理,一是要实行集中统一管理,建立全公司资金结算中心,统一开设资金账户,归集和吸纳分支机构的现金收入,确保资金安全、规范、按时流动,统一调剂资金余缺,不断提高资金的使用效率。同时,督促有关业务部门与人员加快履约保证金等资金回笼,对工程垫资要十分谨慎,垫资前应做相应的资金方面的风险评估。二是要做好企业资金管理业务流程规划,强化资金等财务方面的内控机制建设,包括对资金管理职责、职权,资金使用审批流程,内部记录和核对制度,以及严密的收支凭证和传递手续等方面内部管理与控制的业务流程建设。在强化内部管理与控制方式上,建立、完善内部结算中心制度,及时调剂余缺。建立结算中心制度,严格控制多头开户和资金账外循环,实现内部资金的集中管理、统一调度和有效监控。其次是与银行协作,探索、实施“网上银行”结算方式。目前中国银行、中国建设银行、招商银行、中国工商银行已推出了“网上银行”业务。“网上银行”可以将本系统的资金高度集中。“网上银行”能及时提供企业的资金动态和存量,有利于资金决策,加强了对资金的统一调度和调剂能力,降低了财务风险。可以积极利用金融机构的网络平台,实施资金在线监控,以加强企业内部管理控制,监控分支机构(如分公司、项目部)的资金流动情况,对资金使用中存在的问题及时予以解决,减少或避免经营中资金使用上的风险。
4.2 通过财务管理信息系统的建设,解决财务信息失真问题。提高资金管理决策的有效性。随着信息技术、网络技术的不断发展和管理的进步,施工企业采用财务集中管理的模式在技术上成为可能,也成为财务管理手段的一种新趋势。通过建立财务管理信息系统,企业总部对众多分支机构的各种成本、费用、收入、利润等可获得即时的动态信息,尤其是在资金管理方面,包括对现金、支票、汇票和银行存款的管理,企业管理人员可通过管理信息系统提供的动态资金信息,对资金使用进行科学决策,提高资金的使用效率和资金的周转,同时控制往来资金的增加及减少坏账损失等。此外,可在当前资金余额基础上计算未来一段时间内的现金流入流出与现金可用存量、现金可用存量的余缺信息,进行资金占用成本与资金计划的对比分析,实现资金预测的功能。因此,对施工企业来说,尤其要重视财务管理信息体统的建设,借助信息技术解决各种财务信息滞后与失真的问题,不断提升企业管理水平。
4.3 强化预算管理,提高资金使用的计划性。预算管理一般都是围绕企业目标的实现而开展的,在预算执行过程中应落实经营策略,强化企业管理。预算编制采取逐级编报、逐级审批、滚动管理的办法,预算一经确定,即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据,不得随意更改。施工企业通过强化预算 编制科学合理的财务预算,可有效地预防企业经营过程中可能出现的财务风险。在合理分析企业对资金的需求基础上,编制准确的资金预算,如做好重大的施工设备购置、材料物资采购等资金使用计划。一方面要避免急需时难以采购、资金周转困难或高价购买,另一方面要避免重复购买,造成闲置和浪费。应加强资金管理的计划性,以便采用相应的对策,确保经营中资金使用进入良性循环的轨道。
4.4、瞄准目标市场,找准市场定位、强化全员参与的成本管理意识资金管理的范畴涉及企业管理的方方面面,在经营理念上,企业必须细分市场,找准自己的市场定位,发挥企业的优势,从源头加强控制,科学合理地筛选投标项目,而不是有项目就跟踪,见标就投。
5.结束语
施工企业面临目益严峻的生存环境,资金管理在一定程度上存在较大困难,因此,施工企业要适应市场竞争,就必须不断提升资金管理的能力,保证企业资金流的良性循环。资金管理上必须以持续不断提高企业竞争能力为目的,从企业经营管理的内在要求出发,构建适合企业特点的新型资金管理模式,以充分发挥财务管理在企业管理中的核心作用,努力使资金运动的各个环节处于可控状态,优化资金结构,盘活沉淀资金,加大监控力度,规避资金风险,提升财务管理水平。
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(作者单位:中铁十五局集团公司财务部)
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