应收账款风险管理探讨
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作者: 陶 涛
[摘 要]应收账款风险管理应成为企业管理一个很重要的方面。但是很多企业却轻于应收账款风险的管理,这是造成企业出现应收账款风险的一个很重要原因。为了更好地化解应收账款风险,企业必须加强以下几方面的管理,并详细讨论了其风险管理措施。
[关键词]应收账款 意义 表现 管理
一、应收账款管理的意义
应收账款是企业因外销产品、材料、供应劳务及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项,包括应收销货款、其他应收款、应收票据等。企业提供商业信用,采用赊销方式,可以强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加收益、节约资金占用以及降低存货管理成本。但应收账款的增加也会造成机会成本、管理成本和坏账成本等费用的增加。因此,企业应收账款管理的基本目标就是,在充分发挥应收账款功能的基础上,降低应收账款投资的成本,使提供商业信用、扩大销售所增加的收益大于有关的各项费用。
二、应收账款风险表现
施工企业应收、未收工程款达几百万、上千万的不在少数,几乎是施工企业的癌症。一方面是业主拖欠,把资金挪用或者根本没有那么多的结算资金;另一方面是水电施工企业债权债务清理不及时,催收力度不强,表现为应收账款居高临下,且存在多年挂账的现象,极易形成债权损失,形成应收账款风险,根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。但在实务中,为了便于纳税,有关税法、行政法规中明确规定,计提比例一般为3‰～5‰。迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力,加大了催收成本;资金被沉淀,增加利息,资金增加机会成本。
三、应收账款风险管理
1、制度设计
应收账款是企业应该收到而尚未收到的款项,属于企业的短期流动资产。设计应收账款控制制度是为了有效地控制应收账款的限额和收回时间,采取有效措施,及时组织催收,尽量避免企业资金被其他单位占用。应收账款管理制度主要包括如下制度:企业信用政策制度,应收账款预测制度。为了加强应收账款的管理和控制,应首先了解和掌握应收账款的占用及影响它的有关因素。为此,必须加强对应收账款的预测,以做到心中有数,掌握主动权。应收账款控制制度。包括:应收账款的日常控制;信用政策变动的评估;坏账损失控制等。
2、规范签约手续
要进一步加强内控制度建设、规范运作,既要开拓创新又要防范风险,既要会“聚财”也要会“护财”;要认真研究国家政策和经济形势,协调沟通好与监管部门、金融同业以及成员单位之间的关系,进一步做大做实做强,更好更快发展。不给应收账款坏账损失留有后路。签订合同后,要把握好回收账款的条件,严密签约条款,明确违约责任。签约合同之前,严格调查用户的信用及资金状况,只有具备偿还能力的客户才可签约。签约时严格按照合同法的规定写明经济合同的主要内容:标的;数量和质量;价款和酬金;履行期限、地点和方式,违约责任。
3、实行科学的管理
水电施工项目的工程结算款要及时回收,才能保证经营者和投资者的利益;而要做好结算资金向货币资金的转化,这个过程主要取决于项目财务部门的工作业绩。应收帐款是造成资金回收风险的重要方面,有必要降低它的成本,它的成本有:机会成本,应收帐款管理成本,坏帐损失成本。因此,对于应收帐款管理要在五方面进行强化:建立稳定的信用政策、确定客户的资信等级、评估企业的偿债能力、确定合理的应收帐款比例、建立清欠责任制。财务系统的干部职工要重执行、重风险管控、重队伍建设,按照“依法、从严、精细”六字治企方针要求,强化过程管控,有效防范风险,提高财务管理精细化水平。要建设一支高素质的财务管理队伍,以高素质的队伍保障财务管理的高水平。
4、建立坏账准备制度
会计准则中规定,企业应该在应收账款发生减值时及时提取坏账准备。待坏账实际发生时冲减应收账款,若坏账能重新收回时再转回来。不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在着商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。因此,企业要遵循稳健性原则,对坏账损失的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。
5、实施追踪分析
应收账款一旦形成,企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。这样,赊销企业就有必要在收款之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析,重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质与偿付能力进行调查,分析现金的持有量与调剂程度。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户作为考察的重点,防患于未然。
6、树立正确的风险观
以贯彻集团公司二次党代会精神为契机,全面提高经营管理能力,全面提升风险防控水平,加强与财务部和资金结算中心的配合,形成“三位一体”的资金管理合力;加强与各成员单位的沟通和联系,分析在新形势下的资金需求,加强对资本市场机遇的捕捉和研究,既不放过市场机遇,又要回避市场风险,使投资业务真正成为公司业务的重要补充。
认真分析集团公司当前发展形势的新变化,深刻理解集团公司的战略部署,充分认识财务公司在集团公司“大强富”战略中的角色定位,立足实际,总结经验,树立正确的风险观,科学发展,努力开创发展新局面。
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(责任编辑:阳卓江)
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