浅析企业应收账款的管理和控制

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　　摘要：应收账款是指企业为了扩大销售和提高利润采取赊销方式为客户代垫一定的资金。应收账款作为一种资金占用行為，对企业经营状况和财务状况都会形成一定的风险。企业能否合理地对应收账款进行控制和管理，不仅会影响企业流动资金的周转水平，而且还直接影响销售收入和市场竞争能力，从而影响企业的利润水平。本文从财务管理人员的角度出发，对应收账款产生的原因、成本构成和收账政策进行了研究，针对如何加强应收账款的控制和管理做出了深入浅出的分析。
　　关键词：企业;应收账款;控制
　　中图分类号：F275
　　文献识别码：A
　　文章编号：1001-828X（2019）010-0266-01
　　一、产生应收账款的原因
　　（一）市场竞争的需要
　　市场竞争是导致应收账款产生的根本原因。企业为了提升自己的竞争力，进而获得更高的利润，通常会采取一些手段来扩大销售。除了我们常见的依靠售后服务和广告外，提供商业信用、赊销等方式也是扩大销售的有效手段。由于赊销方式可以给企业带来巨大的盈利空间，这就导致企业有时为了提高企业的销售量，盲目进行赊销，从而放松了对应收账款风险的防控。
　　（二）销售商品与取得收入之间的时间差距
　　在零售企业，通常是收发货物与货款的结算同时进行。而在一般的批发企业和产量较大的生产企业，由于进行交易的客户比较稳定且金额巨大，或交易比较频繁，货物的收发与结算大多分开进行。这种结算时间的递延，就会导致销售、生产企业产生资金的垫支，从而形成应收账款。这就是应收账款产生的另一个原因。
　　（三）其他原因
　　企业采取的一些错误的营销手段也可能造成应收账款的形成。如有些企业在资金周转顺畅时，会有条件地给客户延长还款期限，从而通过垫付资金来获得额外收益。有些企业还将应收账款作为一项短期投资用来谋取利益。采取这种方式企业通常在账面上不需要做调整，仍保留应收账款余额，从而形成资金的体外循环。
　　二、应收账款的成本构成
　　应收账款作为企业扩大销售和获取利润的一项投资，一定会发生相关的成本，这种成本就是应收账款的成本。企业应收账款的成本通常可以分为以下三类：
　　（一）机会成本
　　企业的应收账款通常会占用企业的部分资金，因占用这部分资金就会导致企业丧失部分由其作为其他投资的收益，丧失的这部分收益就是应收账款的机会成本。
　　如果不作为应收账款则可能用于其他投资，从而产生一定的收益，如投资理财的利息收入。这种因形成应收账款而导致占用资金丧失其他投资可能带来的收益就是应收账款的机会成本。
　　（二）管理成本
　　应收账款需要企业进行日常管理和重点监控管理，这种管理必然会导致相关管理成本产生。如客户资信调查费、各种信息收集费、收账费用和相关管理人员成本等。
　　（三）坏账成本
　　应收账款是企业在进行赊销业务时所垫付的资金，这部分资金有时可能会由于债务人的种种原因导致无法收回而变成损失。这种损失就是坏账成本。企业应收账款的产生必然会引发坏账成本的发生。
　　三、应收账款的监控与管理
　　为了避免和降低企业应收账款到期不能收回的风险，企业必须采取一些措施对应收账款的总体水平加以监督，同时加强对应收账款的日常管理，以确保企业资金的流动性和确定企业的融资需要。
　　（一）企业可以利用一些方法和指标来实现对应收账款的管理和监控
　　企业在衡量应收账款状况时可以通过应收账款周转天数、建立账龄分析表和应收账款账户余额模式等方法来对应收账款的进行监控。通过这些方法企业可以计划应收账款的金额水平，同时还可以分析出应收账款的整体回收率、应收账款的收账效率以及预测未来的现金流。除此以外，企业还企业还可以通过ABC分析法来实现对应收账款的管控。ABC分析法就是一种重点管理法。它按照应收账款的欠款金额将企业欠款客户进行等级划分，然后针对不同等级的欠款客户采用不同的清收政策。企业采取这种分析方法可以加快应收账款收回，同时还可以将收账费用同预期收益联系起来，从而更好的分析应收账款的收回情况与收回成本。
　　（二）正确的运用信用政策
　　企业的信用政策，就是对客户采取有针对性的信用期间。客户的信用状况一般可以通过一系列用量化的信用指标来衡量。企业在采取信用政策时，要充分考虑客户的信用状况。如果企业执行的信用标准过于严格，可能会有效的降低赊销额，从而减少坏账损失和应收账款的机会成本，但会不利于企业提高销售量和企业利润;与之相反，如果企业对不符合信用标准的客户进行赊销，则会增加货款收回的风险、应收账款的管理成本和坏账成本。
　　（三）加强对应收账款的日常管理
　　因为企业应收账款的管理难度通常比较大，所以在确定合理的信用政策后，还要加强对应收账款的日常管理。
　　首先，要做好赊销客户的信用调查工作。将赊销客户企业的财务状况和经营状况以及专门信用评估机构做出的信用评估报告等作为基础资料，对赊销客户的信用情况进行等级划分。企业再根据划分的信用等级情况，判定允许赊销的金额及风险等级。
　　其次，要建立赊销审批制度。在企业内部按照不同的职级来审批不同的赊销额度。如果需审批的赊销额度超过本职级审批的上限，则可以继续向上级公司或总公司申请。通过这种赊销审批制度，有利于将赊销额控制在合理的限度内，同时也容易确定应收账款的相关责任人。
　　再次，针对重点客户要实施重点监控。企业对客户进行管理时，应通过付款记录、账龄分析表、平均收款期等指标判断往来客户是否存在账款拖欠问题。同时，对已经产生赊销的客户，建立定期对账制度，从而便于双方及时进行账务核对。在企业赊销业务比较多时，要对涉及金额较大且拖欠时间较长的客户实施重点监测，及时制定有效的防范措施，从而降低应收账款的坏账风险。
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