新时期企业财务转型探析

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　　面对机遇和挑战，企业财务需要在理念、技术、管理、风控、人员等方面加快转型和创新，以适应新的市场环境、企业竞争和行业发展趋势。
　　进入新时代，新一轮科技革命和产业变革对企业财务工作提出了新要求，经济转型升级、新旧动能转换、创新驱动发展对企业财务工作也提出了更高要求。面对机遇和挑战，企业财务需要在理念、技术、管理、风控、人员等方面加快转型和创新，以适应新的市场环境、企业竞争和行业发展趋势。
　　一、企业财务面临新的技术和市场环境
　　现在的会计原理和方法产生于500多年前的意大利，适用于简单商品买卖为主的经济环境;现在的会计准则和财务报告体系，产生于20世纪30年代的美国，成型于上世纪80、90年代，适用于工业化与后工业化社会。
　　新世纪以来，经济社会环境发生了巨变。新一代信息技术对财务会计行业的影响，不仅是观念上的冲击，而且对现有会计准则、财务报表、风控管理等产生了深刻变革。
　　智能化是一场革命，不同于工业革命以机械思维为核心，它是数据思维引爆的智能革命;智能化不单单是一种技术，而是作为新的观念和行动改变着财务行业。例如，存储技术实现了会计资料的电子化，互联网平台提高了会计信息的准确性、及时性和集成性。云计算将财务流程从手工变为电脑，线下搬至线上，业财实现联动，产生了“云会计”、“互联网记账公司”等新的财务服务模式。移动互联网、物联网、4G/5G等技术的应用，打破了财务人员的时空限制，实现了业务到财务无缝衔接、即时财务信息沟通和实时账务自动处理，彻底改变了财务信息获取、处理和供给方式，使得财务分析、财务决策支持、管理会计应用快速推进，提升了企业的经营管理效能。AI财务的出现和应用，不仅带来会计从业形态的改变，也将大大压缩企业对财务人工的需求。
　　此外，数字资产大量出现。如万得、大智慧一类企业，数字资产的质量直接决定了企业的盈利能力和竞争地位;相应地，商誉等无形资产也要重新界定。还有商业模式创新层出不穷，如平台模式、共享经济模式，动摇甚至否定了传统的基于交易或事项的收入确认、利润实现的基础与前提。会计必须因时而变，利用新工具提供更精准的财务信息，从而科学地反映企业的经营活动与业绩。
　　二、企业财务面临前所未有的转型压力
　　互联网、大数据、云计算、人工智能等新技术的广泛应用，以及日益激烈的市场竞争，迫使企业财务工作必须适应企业发展要求加快转型，为企业提质增效当好“管家”。
　　一是企业的转型压力。无论是大企业、小企业、传统企业还是新经济企业，转型升级永远在路上。转型压力既有企业本身的，也有外界带来的。如资源限制、资金链短缺、管理模式变革、同行竞争、市场紧缩、国家政策方针、核心技术缺失或落后等。
　　企业转型过程中，对财务的要求是先导性的，涉及的商业模式、盈利模式、资金筹措、资金流管理、税务筹划、产权资产交易等莫不与财务相关。特别是新产业、互联网平台、共享经济等，对会计确认、计量和报告产生了颠覆性的影响，比如用户、流量等数据资产的确认和计量。而传统财务的财务与交易分离、ERP财务信息失真、自动化程度低、会计信息时效性差、流程为了管控而管控、口径无法满足管理需求等，在企业转型的巨大压力下，矛盾更加激化。因此，企业财务必须做好与会计准则和国家政策的协同，做好与企业内外部的协调，做好与市场、公司交易模式的配合，把控好企业转型的财务战略计划和战略方针，未雨绸缪，在企业转型中发挥重要作用。
　　二是财务人员的转型压力。财务转型中人是核心要素。这里引用北京国家会计学院教授张庆龙在企业互联网大会财务云分论坛上的报告数据，“从作业角度看，我国大量财务人员的大量财务工作65%在处理交易，19%在控制与风险管理，12%在做决策支持，而只有4%在做真正的财务职能管理。”
　　目前，许多企业的信息化、智能化水平不高，大量财务人员忙于核算，只能进行一些简单的数字处理、重复性机械劳动和一些附加值极低的简单工作;大型集团的众多分子公司的会计核算造成会计队伍庞大，形成“人海战术”，成本过大;甚至在沟通方式方法上，人际关系的维护上，突发事故的应变能力上都存在明显不足。财务人员若不能与时俱进、转变观念、摆脱传统财务工作流程和工作惯性的羁绊，将无法适应新的市场竞争和企业发展要求，最终只能被淘汰。
　　三、新时期企业财务转型思路
　　企业财务转型要从财务管理与商业模式、财务业务和智能技术的融合入手，使财务管理积极参与业务、预测和决策，运用财务与非财务数据提升管理水平，实现以企业高质量发展为中心的精准决策、实时决策，充分发挥财富管理的作用。财务转型是一个系统工程，可以从以下几点进行突破。
　　（一）財务观念转型
　　未来已来，新时代最明显的特点就是数字化、网络化、智能化。数字经济和智能经济的兴起，使创造企业财富的主要要素由物质、能源资本转向知识和信息资本。企业理财必须转变观念，深刻理解知识和信息资本，高度重视和利用知识和信息资本。新时期的财务假设、财务原则、财务要素、财务确认、核算和计量等都有了不同内涵，甚至需要重新定义，需要财务人员面对新形势、新情况、新业务、新业态树立创新意识。对会计准则的理解和应用也要与时俱进，注重知识效益和人才价值，并准确予以反映，从而保证会计信息的质量。财务管理理念也要以人文本，向战略理财、信息理财、共赢理财、风险理财、借力打力理财等观念过渡，以保障企业价值最大化。
　　（二）财务管理转型
　　面对知识快速更新以及经济、金融活动的日益复杂，财务管理迫切需要转型。一是从经济、社会、法律、技术等多角度进行分析并制订相应的理财策略;二是不断开发企业信息并根据复杂多变的理财环境，对企业运行状况和不断扩大的业务范围进行评估和风险分析;三是根据国际金融的创新趋势和资本形态特点，通过金融工程建设开发融资工具和管理投融资风险。在此基础上，设置适合企业自身的财务管理模式，使财务转型成为：1.企业的价值管理者。因为传统的财务核算活动并不创造价值，而计划、预算、预测、投融资、税务筹划、商业模式设置等活动则有助于企业创造价值。2.业务最佳的合作伙伴。财务管理目标需要落实到具体的业务层面，为此，财务要靠近业务，把财务体系与整个业务流程紧密地结合起来。一方面实施监控、管控，另一方面向业务部门提供服务，从价值角度对前台业务事前预测，计算业务活动的绩效，并把这些重要的信息反馈到具体业务层面。 　　（三）财务工具转型
　　数字化、智能化与企业管理深度融合，要求企业提供基于业务组织和业务活动的实时、动态经营信息，而基于会计假设的传统信息提供模式无法同时满足内部核算、监督管理、外部披露等多重需求。所以要转型升级财务工具，提升即时处理能力，强化精细管理，以促进企业发展目标的实现。同时要紧扣发展趋势，加快以大数据、云计算为基础的智能化运用，推动财务工具智能化。通过搭建互联网+平台，推动财务机器人使用，将前端的信息资源获取体系、中端的规则引擎与流程引擎、后端的统计分析体系、对内的监控反馈、对外的信息披露体系进行整合，打通业务链各环节，全面实现从原始信息获取、交易合法合规性验证、会计凭证制作、记账，到会计报表的生成等企业会计循环的自动化，为不同管理对象提供差异化服务。
　　（四）成本管控转型
　　成本管控是企业永恒的主题，实施稳妥有效的低成本战略是企业获得并巩固竞争优势的重要保障。低成本战略不是片面追求成本支出最小化，而是追求价值创造最大化;成本管理追求的投入产出最大化，是商品或服务全生命周期的价值最大化，不是某一特定时期的价值最大化;在全产业链时代，成本管理不能仅局限于企业内部，还要站在提供最终产品或服务的产业链整体来谋划和布局，方能长治久安;成本管理要借助科技创新，才能为巩固和提高成本优势提供坚强保障。
　　因此，成本管控转型表现为：一是追求增值高而非成本低。即用尽可能少的付出获得尽可能多的回报，追求更低的成本投入和产出最大化。二是成本管控要高瞻远瞩，与企业发展战略保持高度统一、紧密衔接。统筹兼顾战略的中长期延续要求和短期经营管理的需要，避免为了短期的成本目标而增加全生命周期成本或牺牲未来发展机会，导致生命周期的整体价值受损。三是推进产业链成本最优。通过上下游联合整合、统筹平衡，实现全产业链的总成本价值创造最大化，对产业链所有成本归集对象都要实施科学管控。四是要在创新中提高效率，发展中解决问题。必须高度重视科学技术对提高投入产出的重要作用，要积极通过技术革新、新技术和新装备应用、管理创新等方式实现科技降本、科技创效。
　　（五）财务监管转型
　　近年来，企业产品、服务、商业模式的更新变化速度加快，财务监管若缺乏战略思维，财务目标若缺乏与企业战略目标的整合，只关注财务而轻业务，则难以实现财务与业务一体化。同时重数据、轻信息，出现信息孤岛;重报告、轻分析，决策支持信息系统缺乏，就难以达到财务监管的目标。新时期要通过财务监管实现“财务业务一體化”目标，实现“实体流、资金流、信息流”三流合一，从而在“实时反映、信息集成、持续优化控制”状态下实现公司财务管理，杜绝“三流分立”条件下形成的企业财务管控生态。这就需要进一步优化企业财务监管组织架构，制定合理的监管条例，完善企业内部融资管理机制，加强财务会计监督管理;需要加强财务筹划，保障资金获取、优化配置、高效运用;需要防范投资风险，加强投资和经营的全过程监管;需要控制经营风险，实施精细化管理，有效控制经营成本，确保经营收益;需要降低决策风险，提高决策信息的有用性，提升绩效管理水平。
　　（六）财务人员转型
　　会计人才升级战已全面打响，国际化高端会计人才、国际注册会计师人员严重不足，全国高端会计人才、注册会计师队伍还不够庞大，这就难以提高中国企业、中国财务数据在国际上的话语权，也难以适应出资人、社会公众对财务信息越来越高的质量要求和时间需求。近期上市公司康美药业、东方园林数据造假，计算机、医药设备、电气设备等行业个股因商誉减值频频爆雷，对财务人员的专业能力、专业素养、职业道德敲响了警钟。新时期财务人员需要与时俱进、不断创新，不仅要熟练掌握专业知识，增强职业素养，而且要懂业务、懂管理，具备信息技术能力和国际交流能力，全面提升核心竞争力，确保立于不败之地。
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　　（作者系国研科技集团有限公司财务总监）
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