企业税务风险及优化途径研究

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　　摘 要：当前全球经济快速发展，外部经济环境日益复杂，企业在发展进程中所面临的风险因素正在逐渐增多和复杂化。在众多风险因素中就包括了税务风险，它是一种贯穿于企业生产经营活动整个过程的。伴随当前我国营改增税收政策的调整与税收管理工作的严格化，企业必须思考影响自身税务管理工作的相关风险内容，高度重视税务风险控制问题，保证自身始终拥有相对优良、安全的经营环境。本文中首先论述了企业税务风险防控体系构建的必要性，并以X公司为例，重点分析了该公司的企业税务风险点及优化防控途径。
　　关键词：企业税务风险点;防控体系;必要性;优化途径
　　每一个企业都需要建立自己的税务风险防控体系，其目的就是引导企业在实际经营活动中合理预见、控制自身所面临的各种税务风险，有效防范税务违法行为的出现，时刻保证自身做到依法履行纳税义务。考虑到税务风险是存在于企业发展的整个生命周期的，所以为企业建立税务风险防控体系有一定的必要性。
　　一、企业建立税务风险防控体系的必要性分析
　　企业建立税务风险防控体系的必要性包含以下四点。
　　1.时刻打造安全经营环境
　　当前的市场竞争环境是非常严峻的，它公平对待每一个企业，所以企业自身也要有所思考，如何做到时刻打造安全经营环境。在本文看来，企业首当其冲就应该打造安全经营环境，依据当前税法体系内容进行深度研究学习，并做到所有企业内部涉税业务人员、涉税事项处理均符合法规，严格遵照法律要求缴纳企业税款。再一点就是有效运行企业的税务风险防控体系，为企业税务管理模式优化奠定基础，保证企业能够从整体上有效降低甚至规避税务风险，始终令企业保持处于相对安全的经营环境中。
　　2.深度维护企业税收权益
　　在我国的《税收征收管理法》中就发布了有关纳税人权利与义务的相关公告，其中明确规范了纳税人在税款缴纳过程中需要履职哪些权利义务。而对于企业，管理法则提出了更高的要求，当前企业也会根据该管理法深度维护自身税收权益，例如始终在企业经济活动的事前、事中与事后展开税务风险控制活动;第二是能够在事前参与到企业中的重要经济决策中，全面掌握企业整体的经营状况;第三，要具备更新政策信息的研究分析能力，在面对各项税务风险点与业务流程时可做到合理控制，及时进入税务风险防控准备状态，深度维护企业的税收收益。
　　3.有效降低企业税收成本
　　企业构建税务风险防控体系的目的就是有效降低基本纳税成本和非税成本。在企业中，税务总监或经理会直接通过事前参与对企业的重要经济决策进行判断分析，并给出企业的相关税务规划，避免企业因此而多缴纳额外税款。再者，防控体系的生成与执行应该更加规范，如此可有效提高企业内部信息沟通的顺畅性，提高企业管理效率，为企业节省不必要的管理费用。
　　4.坚持推进企业价值最大化
　　无论是企业税务风险控制活动还是任何其他风险控制活动，它们都能坚持推进企业向前发展，确保企业价值最大化，所以风险控制是能够为企业创造巨大价值的，不容忽视。企业在进行税务风险控制过程中为企业创造价值，且这种价值就体现在税务风险控制活动中，它能够为企业带来无形财富，并基于各种经济收益的各种方式反馈企业，体现企业税务风险控制的高水平。虽然企业税务风险控制体系所谓企业创造的财富是无形的，但它却能因此提高企业在税务机关的信誉度，为企业获得良好形象与声誉。同时，它更有利于促进企业的一切生产经营活动，实现企业利润的最大化发展。
　　二、X公司税务风险点与税务风险控制优化途径案例分析
　　1.X公司概况
　　X公司成立于2000年，是高新技术开发公司，成立之初为有限责任公司，目前已经发展演变为股份有限公司。公司专门对外提供企业信息化解决方案，目前已经设立子公司。
　　2.X公司涉税风险点分析
　　随着X公司发展建设规模越来越大，其涉税风险点也逐渐显现，这让公司本身面临税务风险。下文主要分析了X公司的主要税务风险点。
　　（1）收入确认涉税风险点分析
　　X公司在2018年收到地方税务局的涉税处罚书，其中稽查意见表明X公司存在收入确认涉税风险点。具体原因在于X公司一般采取分期付款方式销售产品，其书面合同约定收入日期为当天，这种做法可能会造成会计确认收入时点与税法确认时点的相互延迟，认为X公司没有在收到分期付款后进行当期确认收入，即X公司未能及时履行纳税义务。就此差异，X公司被税务局稽查，并补缴罚款。根据我国增值税暂行条例规定，企业在购进货物无偿赠送他人视同销售行为，必须按照同类产品销售价格第一时间确认销售收入，并申报缴纳增值税部分。
　　（2）研发费用加计扣除涉税风险点分析
　　X公司的研发项目中有一部分属于软件产品常规升級，且部分项目利用已有应用软件技术进行后续开发，从本质上将这并不属于实质性的技术创新产品改进行为，因此X公司在研发软件产品的第二年开始无法享受研发费用加计扣除税收优惠政策，即X公司没有产生符合加计扣除税收要求的新科技研发项目，不满足企业技术创新基本要求。不过，X公司为了获得更多优惠政策支持，有涉嫌会计核算的行为，其企业财务信息的真实性与有效性因此而大幅度降低。
　　（3）补助税务风险点分析
　　X公司属于高新双软企业，所以公司每年都会接受到来自于政府的补助，其中存在部分不征税收入款项。但在X公司所公示的过去两年享受政府补贴金额报告上却没有列出文件来源与相关政策依据，它可能为X公司造成潜在税务风险，结合企业办税相关流程，X公司需要根据自身报告中的指标异常进行纳税评估风险评级调整，这为企业的税务优化调整带来一定负面影响。
　　总结来说，X公司在税务风险处理方面还尚显经验不足，其从业人员税收知识基础相对薄弱，不能准确有效地理解企业税务与会计处理之间的真实差异，而且X公司为了获取更多研发费用铤而走险，其税务款项扣除不符合规定，这不利于公司对外形象的展示。 　　3.X公司税务风险点防控及优化途径
　　X公司为有效解决自身所存在的各个税务风险点，也专门从人、工作制度、法律法规等多个方面思考自我调整，建立行之有效的税务风险点防控体系，为企业未来合法纳税开拓优化发展路径。
　　（1）加强税务工作人员的培训指导
　　税务管理人才培养是X公司硬件条件提升基础，X公司需要聘请专业税务管理人员负责专门的日常税务管理工作，并面向企业各个层级开展财务培训活动，完全遵照公司各部门工作计划、税务风险控制策略等整理收集基础性数据，分析相关工作内容。具体来讲，X公司应该参与会计师事务所及税务所局机构所举办的各种学习讲座与培训讲座，并在日常工作中订阅图书报刊供财税人员学习。再者就是更多鼓励公司内部财税人员参与各种专业资质考试，不断提高自身专业能力，帮助公司更好地开展财税工作，更好建立税务风险控制体系，优化公司财务管理各项工作措施。
　　（2）设立税务管理组织框架
　　税务管理组织框架是X公司围绕自身人力资源、资金资源与相关财税管理工作内容所构建的内部生产经营税务风险管理组织体系，它由公司董事会高层直接领导。该书屋管理组织框架中就应该构建规范税务的风险评估系统，基于税务风险控制与税务风险识别两项内容有效识别目前存在于X公司中的各项税务风险点，即要对X公司的风险评估机制进行重构，选择适合于公司发展的风险识别方式，帮助公司在各个税务风险点中合理有序地开展风险控制活动。
　　另外，X公司还应该建立税务风险点清单法，结合税务风险点实际管理情况与税务风险控制经验对企业所面临的各个税务风险点进行分析，并时刻对清单内容进行有效补充调整。
　　（3）构建税务风险防控流程
　　最后，X公司需要构建税务风险防控流程，其中关键就是有效控制税务风险。公司可采用会计核算方法首先为公司明确收入确认方式，例如明确公司的产品销售所采用的是一次性付款还是分期付款。如果所采用的是分期付款则必须做到定期缴纳增值税。再者X公司应该强化自身的研发涉税要素管理，基于“研发费用”这一块进行总分类核算优化调整，在强化科研开发项目明细科目的基础上不断加强自身资金管理调整，提高对经费的预算执行效率。
　　三、总结
　　企业税务风险防控是每一个企业都要做好的经济管理工作，在具体操作过程中还应该具体问题具体分析，根据企业自身所产生的各方面稅务风险点深度思考其风险内容与风险成因，再思考给出有针对性的防范对策，建立风险防控体系，提高企业的税务缴纳能力与社会风险防范水平。
　　参考文献：
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