浅析新医改背景下公立医院内部控制存在的问题及对策

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　　摘要：新医改下背景下，随着民营医院逐步进入医疗市场，公立医院的管理和发展都面临着巨大的挑战，面对市场的冲击，公立医院必须加强内部控制等方面来提升自己的综合实力。以积极应对医疗改革中的问题和挑战。本文就新医改下公立医院内部控制建设方面存在的问题进行分析，并提出相应的解决途径，仅供参考。
　　关键词：新医改;公立医院;内部控制;问题;对策
　　公立医院内部控制的主要目的是针对内部控制目标建立的一套改善措施和方法。随着新医改的深入落实，公立医院的内部控制工作逐渐受到重视，使公立医院的内部控制建设得到不断的完善，对医院其他管理服务都具有重要的促进作用，因此加强对公立医院的内部控制建设，不仅是新医改的要求，同时也能够促进医院的发展。
　　一、公立医院实施内部控制的意义
　　公立医院属于特殊的事业单位形式，公立医院的内部控制体系是基于公立医院财务管理为基础的，结合医院相关政策法规，对医院经营以及服务活动提供指导、规范和监督的体系。通过内部控制制度的实施和落实，有利于公立医院的自我约束，在保证医院医疗质量和综合效益的前提下实现医院的可持续发展，从而降低经营风险。最终推动公立医院的社会与经济地位提升。
　　二、公立医院内部控制存在的问题
　　（一）内部控制体系不完善，执行力不强
　　我国公立医院在内部管理和控制过程中，缺乏完善的管理和控制体系，在管理工作中仍然采用口头传达的方式，缺乏有效的内部控制制度规范;部分公立医院内部机构设置不科学，岗位设置和职责权限模糊，部门职责不明晰，就会造成部门之间互相推诿扯皮，效率低下，就难以对医院工作达到高效的管理效果;内部控制制度建设不完善，这就使得相关法规对医院的内部控制制度建设的指引作用发挥有限。从而导致内部控制制度执行力度不够。
　　（二）内部控制意识不强
　　当前我国大部分医院都设置了内部控制制度，但是在制度的实际运行过程中却缺乏应有的重视。公立医院管理中，大部分人员一直将内部控制工作作为审计以及财务部门的主要管理内容，而与其他部门则没有关系。同时医院的基层员工认为内部控制工作属于管理方面的工作，因此需要由管理层执行，与基层人员无关，因此公立医院的内部控制工作开展中，大部分人员缺乏对内部控制工作的重视，内部控制工作方面存在着意识淡漠，认识不足的问题。
　　（三）公立医院在内审机构的建设中不科学，监督力度不强
　　公立医院的内部审计工作主要是针对医院的内部活动进行监督、控制和制约。但是从当前公立医院的内部审计情况来看，大部分医院都没有设置专门的内审机构，还有一些医院为了应付相关检查设置了内审机构，但是却划归到财务部门的管理中，导致审计部门的人员不仅要进行审计工作，同时还需要从事财务工作，这种不独立的部门设计，为一些缺乏责任心的人员提供了“监守自盗”的空子，导致内部审计工作流于形式，甚至为一些不法人员获取私利的机会。在内部审计工作中没有认真履行内部审计权限和职责，内部审计的原则和准则被无视，同时内部审计的报告不真实，缺乏客观、严禁的内部审计程序，导致公立医院内部审计机构的工作效率降低。
　　（四）缺乏完善的风险评估机制
　　公立医院的风险因素主要有，财务因素，管理因素，院内感染因素，医疗技术因素等，有些医院虽然按照内部控制的要求设置了风险评估环节，但由于缺少专业人员和科学的风险评估方法，风险评估往往也不能达到理想的效果，同时，风险评估机制不仅包含风险评估，还应该根据风险分析结果提出优化方案，避免以后同类问题的发生。但是在实际操作过程中，由于风险评估不到位，导致即使认识到了风险也不能有效地规避，内部控制成了事后检验的控制，缺乏事前、事中控制，导致内部控制体系的失衡，对医院经营管理造成损失。
　　（五）信息化建设水平落后
　　部分公立医院虽然建立了his系统，但此信息系统一般均以医疗业务为主，缺乏成本系统，人力资源系统，固定资产和物资管理等系统，并且各个系统均处于分离状态，没有实现良好的对接，信息与沟通不完善，使医院的内部控制不能达到良好的效果。
　　三、新医改背景下公立医院内部控制措施
　　（一）加强医院内部控制制度的完善
　　醫院内部控制制度是一个比较复杂和系统的工程形式，因此公立医院的内部控制工作开展需要围绕医疗业务进行，通过对各项业务的失控点以及风险分析，合理的设置医院的内部控制体系。比如全面预算控制、收入支出控制、货币资金控制、政府采购控制、固定资产控制以及信息系统控制等。通过完善的内部控制体系建设有利于对各项工作的顺利、有序开展。公立医院的内部控制体系建设中必须要对各个机构的权限以及职责等进行明确的规定，防止不同部门间的职能出现空缺或者交叉，进而导致资源的浪费。在各部门的职能建设中需要互相制约、各尽其责，既有交叉的部门同时也能够各司其职。对当前医院执行的内部控制工作内容进行集合和整理，使其形成一个系统的管理文件。此外，医院还需要结合实际的运行情况，在原有的内部控制基础上对内部控制制度进行完善和补充。
　　（二）明确内部控制的意义
　　医院内部控制要想真正发挥作用，首先要提高管理层和工作人员的思想认识。通过宣传教育和人员培训等多种方式，使全体员工认识到内部控制的重要作用和真正内涵，从思想上认识内部控制对医院及每一位职工的重要意义，形成全员参与内部控制工作的良好氛围;其次，管理人员在管理和决策过程中要强化内部控制的应用，有效降低医院管理成本，让每个科室和部门都主动参与其中，优化医院经营管理流程，提高管理质量;最后，让每个科室和部门的员工都参与内部控制工作，能极大提升内部控制工作的效率和质量。只有每个员工自发地参与进来，才能通过内部控制为决策制定提供真实的依据，避免决策失误。
　　（三）健全内部审计机构，突出权威性
　　为了使公立医院内部控制工作的有效落实，必须要加强对内部控制工作的监管，包括内部审计和外部监督两个部分。首先医院需要加强对内部审计机构的完善，保证内部审计部门的独立性和权威性。使内部审计部门直接对最高领导层负责，自立门户，这样才能够更好的发挥监督职能。同时内部审计机构必须要注重对审计人员素质和能力的提升，加强对内部审计人员相关知识和技术的培训，充分发挥其监督职能。此外，公立医院还需要注重其在管理以及运行中的重要作用，通过外部监督的督促作用，提升内部审计工作质量。
　　（四）加强风险管理
　　医院应该建立科学合理的风险管理制度，包含风险评估、风险识别、风险管控和风险分散等环节。风险管理应该贯穿于医院管理的全过程，覆盖所有部门、所有人员、所有业务和工作流程。根据医院经营业务及计划要求，要进行风险评估，在运行过程中要加强风险识别，对于已经识别的风险，要分析原因并采取有效措施分散风险，做到事前防范，事中控制，事后采取措施，规避风险，确保医院平稳健康运行。
　　（五）建立现代化的信息系统
　　加强信息化建设，构建统一的信息化平台，使医院各个系统模块数据对接，有效地利用内部控制数据以及信息资料，使各个科室对数据资料信息能实现共享，信息沟通良好，只有加强公立医院各个科室的交流与信息互通，才能够更好地落实内部控制机制。从而为医院发展提供很好的保障。
　　四、结束语
　　综上所述，公立医院内部控制制度对医院的发展具有重要的作用，但是内部控制制度的建设并非是一成不变的，需要根据医疗市场的具体情况以及服务形式改变对内部控制制度做出合理的改善和补充，保证内部控制工作效能的发挥。同时做好内部控制环境的建设，明确各部门间的权责，提升医院全体职工的内部控制制度和风险规避意识，为公立医院内部控制制度的开展奠定基础。此外，加强内部控制工作的监督，通过内部审计和外部监督的方式解决医院内审中存在的问题，提升医院的管理效率。
　　参考文献：
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