构建基层央行内审成果转化运用机制的思考

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　　 自央行内审部门成立以来，各级行每年都开展了大量的离任、履职、专项审计以及审计调查等，形成并积累了丰富的内部审计成果，在改善内部管理和提高履职水平方面起到了积极作用，但是内审成果的利用效率普遍偏低，内审成果大量沉淀。为此，本文围绕如何构建和完善基层央行内审成果转化运用机制的问题，并结合审计实践介绍，就如何加强基层央行内审成果转化运用提出建议。
　　 一、内审成果转化运用概述
　　 （一）内审成果的定义。
　　 借鉴国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义，内部审计成果的定义可以界定为：内部审计人员通过应用系统、规范的方法，在依法独立进行审计监督、充分履行审计职责的过程中取得的各种工作成果，主要包括事实确认书、审计报告、内审结论与处理决定、整改通知、评估报告、调研报告、案例分析等。审计成果的转化运用，是指实施审计单位和被审计单位的人力资源部门、纪检监察部门、财务部门以及其他相关部门在对审计发现问题整改、防范企业风险，以及相关责任人进行考核、任免、奖惩、后续管理工作中，或在做出组织处理、纪律处分、立案侦查等决定时，将审计成果作为参考依据。
　　 （二）内审成果转化运用的价值体现。
　　 1.加强审计成果转化运用，是促进审计工作可持续发展，提高审计服务于管理的水平的需要。随着央行管理理念和方法的更新转变，各级党委（党组）、领导对内审工作的重视程度不断增加，提高审计服务于管理的水平是使审计工作贴近发展实际的迫切需求。内审部门通过开展各项审计工作形成了内审成果，这些成果通过呈报领导供其决策参考、反馈被审计单位督促其整改、内审部门对照整改落实情况进行跟踪审计等转化运用方式，最终实现变审计成果为现实生产力、促进基层央行不断提高经营管理质量的目的。同时，通过加强审计成果的转化运用，审计服务管理的水平得到提高，能够提升领导干部对审计工作及成果运用的关注程度，有利于审计工作的可持续发展。
　　 2.加强审计成果转化运用，是提升内部审计地位，加强内部审计自身建设的需要。通过加强内审成果的转化运用，促进审计对象提高风险防范意识、实现规范管理，促进审计工作与央行各项职责履行有机融合，增强审计对象主动利用审计成果意识，有利于形成良好的内审成果运用环境、机制和途径，提升内部审计地位。另外，强化内部审计自身建设也需要加强审计成果转化运用，内审成果质量的高低决定了转化运用效果及价值。强化内部审计工作转型、人员培训与工作作风建设，可以有效提高审计成果质量，有效推动审计成果的转化;审计成果的有效转化提升了内审地位，也增强了内部审计对自身建设的重视程度，二者起到了相辅相成的作用。
　　 3.加强审计成果转化运用，是提高审计质量，发挥审计整体效能的重要途径。近年来央行内审工作逐步从传统合规审计向风险导向审计、绩效审计、管理审计等现代审计转型，转型后的央行内部审计更加注重发挥内部审计的风险预警作用及“免疫系统”作用。內审工作转型提质后，对于内审成果的运用转化也有了更高的要求。加强内审成果转化运用，对于传统审计向现代审计升级转型具有推动作用，有助于基层央行探索多样化的审计服务方式，进一步提高审计工作效率，增强审计工作的适应性、实用性和建设性。
　　 二、当前制约内审成果转化运用的因素
　　 （一）被审计单位存在排斥心理，阻碍了审计成果的利用。
　　 在内审部门实施同级监督的过程中，基层央行各部门对于内审部门工作的理解有偏差，认为接受内审部门的同级监督是自我“揭短”、“露丑”，不希望将存在问题暴露在全行的监督之下，对于审计成果的运用存在排斥心理。在开展下查一级的内审工作时，被审计单位往往仅关注内审揭露的问题是否会影响其工作业绩考核，而不关注如何利用审计成果改善工作中存在的问题和防范潜在的风险，对内审人员查找不足、发现问题抱有一定的抵触情绪，导致审计成果未能得到应有的重视程度。
　　 （二）对内审成果运用重要性认识不足。
　　 一方面，被审计单位对内审成果的运用不够重视，认为只要按时报送整改报告即可将审计项目告一段落，未能主动对审计查出的问题进行追溯和整改，没有参照审计建议对产生问题的原因进行排查和补漏，导致审计建议得不到真正的落实，内审成果没有得到充分运用。另一方面，内部审计人员在工作中普遍存在重视内审检查、轻内审成果运用的思想。基层央行内审部门在日常内审工作中将精力放在检查发现问题上的多，致力于运用内审成果督促彻底解决问题的少，内审项目检查结束后，完成《内审结论和处理决定》、《内审意见书》等审计结论性资料，最后总结一下经验，形成汇报材料就可将项目告一段落，对审计对象的问题整改进度及防控机制建设等未能采取有效手段进行监督，没有真正起到为中央银行金融服务和内部管理服务的作用。
　　 （三）内审综合分析的深度、广度不够，使内审成果运用难以深入。
　　 目前，内审部门由于人员配置短缺、知识结构老化等原因，很难做到快速全面掌握新形势下的各部门业务知识，导致内审工作中难以迅速发现存在的问题，内审发现的问题很多只停留在表面层次，在归纳产生问题的深层次原因方面有所不足，往往仅抓住了问题的点，没有挖掘到本质的面。内审综合分析的深度和广度限制，造成了部分审计建议的针对性和可操作性不强，内容较为空泛、笼统，没有针对存在问题进行具体细化，因此在运用转化的过程中难以落实到位，被审计单位整改时仅仅就问题改问题，没能从根本上解决基层央行内部管理和控制中存在的问题和隐患，没有做到从根本上完善制度与管理，进而导致审计成果运用难以向更深一层迈进。
　　 （四）因信息资源共享度不高，导致审计成果不能在各职能部门合理运用。
　　 由于内审事项涉及内部性、敏感性问题较多，内审成果在信息披露方面较为审慎，阅知面往往仅限于行领导、内审部门和审计对象，其他部门对内部审计的工作内容不了解、不理解，不利于指导和监督职能部门工作的开展，导致内审成果的闲置和浪费，审计成果的外部效力没有得到充分发挥。另一方面，基层央行各职能部门之间的内审信息共享机制尚未成型，内审部门对其他职能部门的信息不对称，没有形成监督合力。目前，基层央行在内部检查方面没有完全建立起内部协调机制，出现了多头监管、重复检查的现象，如内控检查方面，会计、国库、发行、内审、纪检等部门均开展，检查的内容基本相同，有时在一个被检查单位同时有几个检查组，检查任务类似，造成各监督部门的重复检查，既加大了监督成本，又造成了内审成果资源的浪费。 　　 三、内审成果转化运用机制的建立
　　 （一）基本框架。
　　 通过构建基层央行的内审成果转化运用机制，强化内审部门与管理部门、业务部门及其它监督部门的协作关系，将内审成果的转化运用范围从单纯的针对督促审计对象整改，扩大到供行级领导及上级单位进行管理决策参考，供纪检监察、组织人事等内部监督部门参照内审成果确定监督重点，供其他职能部门对照主要风险点进行自查自纠等等。建立职责明晰、协同顺畅、运转高效的内审成果转化运行机制，有利于改善内审工作流程，实现审计成果共享、审计成果有效跟踪，切实提高审计成果转化效率，真实反映内审工作价值。
　　 （二）以审计实践说明内审成果转化运用的途径。
　　 内审成果的落实和转化，是内部审计工作的最终目的，因此，不断促进内部审计发现与成果的转化，乃是内部审计工作向纵深发展的当务之急。近年来，人行抚州市中心支行深入挖掘内审成果，通过多种途径、多种方式实现内审成果的转化运用，积极发挥了内审“立足监督、服务履职、增加价值”的积极作用。
　　 1.扩大审计报告阅知面，实现审计成果的多层次运用。
　　 人行抚州市中心支行改变以往审计报告仅经分管行领导批示后报送上级行的做法，在本行范围内适当扩大审计报告阅知面，增强审计报告的共享性和权威性，提高行级领导和全行各部门对审计成果运用转化的关注和重视程度。在内审成果转化运用机制的运行框架下，离任审计、履职审计的审计报告抄送人事部门、纪检部门等内部监督部门;专项审计、绩效审计、风险导向审计、内部控制审计的审计报告抄送内部监督部门和相关业务部门，通过有针对性地扩大审计报告的披露范围，实现审计成果的多层次运用。
　　 2.建立内审重点问题通报制，防范风险隐患。
　　 人行抚州市中心支行针对审计项目中发现的具有较大风险隐患和可能影响基层央行履职的问题，撰写专题报告，描述问题的来龙去脉及可能引起的风险，以审计专报形式向行党委进行汇报。行党委认真研究并做出了重要批示，要求有关领导牵头，相关部门及时督促抓好整改工作，促进建立健全各项规章制度30多项。而针对审计专报中突出的问题，分管行领导直接约谈被审计单位主要负责人，要求其限期整改，保证审计整改到位。直接面谈明确了被审计单位的主要负责人作为整改第一责任人应对重大问题要亲自管、亲自抓的职责，有利地促进了审计建议的落实。
　　 3.建立内审信息沟通交流机制，促进各部门协调配合。
　　 建立监督检查信息共享机制，由内审科牵头，办公室、纪检监察部门、人事科、会计财务科等部门参加。对各部门及辖内县支行业务检查发现的存在问题，定期召开监督联席会议，及时通报各部门，进行内部监督检查信息的共享，共同掌握被审计或被检查对象的有关情况，相关部门分别对存在问题的整改情况进行跟踪落实，在职责范围内加强业务指导和监督，增强审计整改范围和效果。目前，人行抚州市中心支行参谋咨询作用日益得到业务部门的重视。许多业务部门在制定新制度、开发新系统、开辟新业务时，都主动邀请内审部门为其把脉开方、提出建设性意见。
　　 4.建立责任问责制，真正落实岗位责任。
　　 针对审计中发现的每一个问题，事实确认书中均明确相关经办人、部门负责人和分管行领导，使审计整改的责任主体具体化，加强对违规责任人的追究，促使各岗位人员进一步增强工作责任心，提升制度执行力，切实发挥审计成果的约束和警示作用。对不按规定期限和要求进行整改的部门、单位，由监督检查信息共享机制成员单位根据各自职能进行责任追究，落实整改责任。同时，推动实行审计监督检查成果运用“四挂钩”，即将审计检查发现问题整改落实情况与本行年度业绩考核、干部任用、业务管理、廉政建设挂钩，增强审计成果转化利用效果。
　　 5.强化审计宣传，推动审计成果转化。
　　 人行抚州市中心支行坚持把强化审计信息宣传和科研工作作为审计成果转化利用的重要途径。一是量化指标，全员参与。在每年初制定工作计划和工作要点时，均明确规定从内审部门领导到一般同志的年度信息宣传稿件和科研文章报送数量指标，做到了领导带头、全员参与，规定每个支行每年上报信息宣传稿件不得少于12篇、撰写科研论文或调研文章不得少于1篇，任务指标落实到了每一个支行、每一个人，形成了全员参与的信息宣传和科研工作机制。二是加强领导，及时调度。专门安排一名副科长具体分管审计信息宣传和调研工作，具体负责对内审部门信息宣传工作进行一月一调度，有效增强了审计人员撰写信息宣传稿件的自觉性和针对性。三是明确奖罚，增强积极性。把信息宣传和调研工作目标任务完成情况作为重要内容纳入了对支行和科室个人的年终考评，规定对完不成信息宣传工作年度任务指标的不得评为先进支行和先进个人，切实增强了全员参与信息宣传和调研工作的意识和积极性，有效促进了审计成果的转化利用。
　　 四、進一步强化内审成果转化运用的建议
　　 （一）改善审计环境，为内审成果转化运用创造良好氛围。
　　 良好的审计环境是审计成果转化运用的沃土，内部审计成果是领导层全面、准确了解内部情况，掌握全局，制定决策的重要信息来源。首先，领导层的重视是内审成果转化运用的基石。及时准确地向行领导汇报有关内审会议精神，提高行领导对内审工作重要性的认识。有了领导的支持和批示，各职能部门会认真执行，堵塞管理漏斗。其次，各职能部门的理解是内审成果转化运用的关键。一方面，内审部门要加强与审计对象的沟通交流，利用每一次现场审计的机会向审计对象宣传审计工作性质、任务、要求，取得其对审计的认知、理解和支持;另一方面，加强和同级相关部门的联络沟通，及时向其通报审计发现的问题，实现审计发现信息在内审部门及相关部门的双向共享。最后，内审人员在履行审计评价职责的同时，充实咨询服务工作内容，提高服务意识，将服务贯穿于审计工作之中来提高审计工作地位。
　　 （二）提高内部审计质量，为形成审计成果奠定工作基础。 　　 审计质量贯穿于审计工作的全過程，它是审计工作的生命，保证审计质量是促进审计成果转化运用的关键。一是加强审计项目的全过程质量控制。从审计方案的制定、审计项目的立项、现场审计材料、交流审计意见、审计评价到整改落实阶段，实施每一个环节的质量控制，落实审计组长和主审人制度，严格按照既定标准执行每一个步骤，实行自我评价和逐级评价相结合的方法，切实提高质量。二是注重提炼，提高审计报告和审计建议的质量。优化审计报告框架，既要简洁概括又要突出重点，做到实事求是、客观公正地反映被审计单位的情况，提出有价值、有份量的审计建议。对基层央行深化改革中出现的新情况、新问题进行综合分析，提出有针对性的改进意见和措施，服务央行履职。三是提升内部审计层次。结合内审工作转型要求，从传统的合规性审计向绩效审计、管理审计和风险导向审计延伸发展，以规避风险和实现增值为出发点，提升审计成果的价值，充分发挥内部审计在完善制度、加强内部管理、提高履职水平等方面的作用。
　　 （三）优化队伍结构，为提升审计人员综合素质奠定资源基础。
　　 内审工作涉及面广、要求高，一支高素质的、有战斗力的队伍是审计成果转化运用的重要保障。通过思想道德和作风建设教育实践活动，着力提高干部队伍的政治素质，不断增强内审干部的社会责任感和使命感，始终恪守以“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”为核心的审计精神，倡导正确的审计价值理念。通过有规划的职业培训，鼓励内审人员积极参加以审计法律知识、审计业务知识和审计技能为主要内容的业务培训，增强审计人员的综合素质和对时代、形势发展变化的适应能力、协调能力，增强审计的发展后劲;加大岗位交流和外部学习力度，主动派出审计人员到业务部门去学习，提高审计人员对大型数据库数据的采集、转换等操作技能，增强审计人员对央行职能的了解，强化咨询服务意识，提升综合素质，成为适应审计发展需要的复合型人才。通过内部交流活动，形成审前、审中、审后审计组成员之间的沟通交流工作机制，让每一个审计组成员都可以学习到自己工作任务之外的业务知识和业务技能，以利于“一专多能”审计人员的培养。通过改善内部审计人员现有结构，除了配备具有审计基本技能的专业人员外，将会计、金融、法律、计算机、管理学等专业人士也充实到内部审计队伍中，适应不断变化发展的基层央行的需要。
　　 （四）形成审计结果分析制度，为增强成果利用价值奠定体制基础。
　　 加强审计结果分析研究，是深化内审成果转化运用的工具。审计发现问题并不是审计工作的终结，要让审计成果发挥效用，还需对其进行分析研究。内审部门应建立审计成果信息分析制度，通过对发现问题的原因进行分析，从制度上、措施上提出加以完善和改进的办法，督促被审单位举一反三进行整改，促进被审单位不断提高制度化、科学化管理水平;通过对各个业务类别系统、普遍性问题进行分析，寻找问题之间的内在联系，发现一些政策、制度、体制等方面的深层问题，向领导层提出切实可行的管理措施，从根本上解决各个业务口存在的薄弱环节;通过对审计中发现的倾向性、苗头性问题进行分析，发现风险隐患，提示风险，未雨绸缪，为领导层的决策提供有力的依据支持。
　　 （五）推行审计结果公告制度，为扩大审计影响力奠定舆论基础。
　　 推行内部审计结果公告制度，是现代审计的发展趋向。本着积极稳妥的原则，实行有选择地在行内进行公告的审计结果制度，并逐步扩大公告的数量和范围。公告方式可以选择网络、书面公告等。公告内容以目前领导和广大职工都比较关注、涉及面较广的结果为主，从而扩大审计监督的影响范围，扩大审计成果的效能。
　　（作者单位：人行抚州市中心支行、人行南丰县支行）
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