谈税务会计与财务会计分离的必然性及现实意义

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　　【摘 要】在社会的快速发展中，世界各个国家之间的联系日益密切，为了满足全球一体化的发展需求，国家针对会计体制、税收体制、企业会计等内容进行了改善，出现了税务会计、财务会计分离的局面，为税务会计建成独立体系带来了很大的机遇和挑战。在国际市场的发展中，税务会计和财务会计分离在社会发展中发挥着重要作用，税务会计与财务会计、管理会计存在很多相似之处，这就需要国家建立独立的税务会计体系。基于此，论文介绍了财务会计和税务会计的关系和区别，研究了税务会计与财务会计分离的必然性及现实意义。
　　【Abstract】With the rapid development of society， the relationship among countries in the world is getting closer and closer. In order to meet the development needs of global integration， the state has improved the accounting system， taxation system， enterprise accounting and so on. The situation of the separation of tax accounting and financial accounting has emerged， which brings great opportunities and challenges for the establishment of an independent system of tax accounting. In the development of international market， the separation of tax accounting and financial accounting plays an important role in social development. Tax accounting has many similarities with financial accounting and management accounting， which requires the state to establish an independent tax accounting system. Based on this， this paper introduces the relationship and differences between financial accounting and tax accounting， and studies the necessity and practical significance of the separation of tax accounting and financial accounting.
　　【关键词】税务会计;财务会计;分离;必然性;现实意义
　　【Keywords】 tax accounting; financial accounting; separation; necessity; practical significance
　　【中图分类号】F234.4                                         【文献标志码】A                                            【文章编号】1673-1069（2019）03-0061-02
　　1 引言
　　在市场经济体制改革越来越深入的大背景下，税法和会计制度在经济活动中的重要性日益凸显出来。在国家、社会经济的快速发展中，政府部门需要明确财务会计、税务会计的关系，为各项经济活动的顺利开展提供支持。現阶段，新会计准则已被实施到企业的发展中，会计制度体系的不断完善，导致财务会计和税务会计的矛盾越来越明显，政府部门需要明确财务会计和税务会计的关系，正确处理两者的分离方式。
　　2财务会计与税务会计的联系与区别
　　2.1 财务会计与税务会计之间的联系
　　财务会计是税务会计的基础内容，税务会计的本质是会计工作，其具有社会性特点，税务会计是在基础监督、核算纳税人的基础上开展的经济活动。另外，税务会计直接影响着财务会计，财务会计为税务会计提供了基础，税务会计与财务会计的信息系统息息相关。因此，纳税人税务会计处理在很大程度上影响着纳税人的财务状况，并直接反映在财务会计报表中，税务会计还对财务会计进行了补充。
　　2.2 财务会计与税务会计之间的区别
　　2.2.1 目标不同
　　税务会计指的是国家税法核算企业的成本、收入、利润、所得税总和的会计核算系统，其目标是确保国家税收、调整经济和公平税负，为企业管理人员、税收部门提供信息支持[1]。而财务会计指的是根据会计准则，核算企业的财务成果，为企业利益相关人员和企业提供真实的信息，确保企业投资决策工作的顺利开展。
　　2.2.2 核算对象不同
　　税务会计监督核算对象是与计税相关的经济事务，财务会计核算的对象是企业以货币计量交易相关的各项经济事务，主要有资金循环、资金投入、资金周转、资金退出等内容。 　　2.2.3 核算依据不同
　　税务会计是在国家税法的基础上完成核算工作的，财务会计是根据企业会计制度、会计准则完成核算。财务会计的重点是遵守会计准则、会计制度内容，处理各项经济业务，会计人员往往会根据自己的理解，对相同的经济业务做出不同的处理、表述方式，这样就能够得到不同的结果。
　　2.2.4 核算原则不同
　　财务会计是在配比原则、权责发生制度的基础上，为了确保报表体现某一会计在职期间，企业的经营成果、财务状况等内容，合理地评价企业经营中的各项费用和收益，但税法指的是在收付实现制的原则，为税收收入提供了保障，由企业对收益和费用进行评估。
　　3 财务会计与税务会计分离的必然性
　　3.1 会计核算无法满足市场经济的发展需求
　　现阶段，我国市场经济发生了很大变化，企业的经营和会计核算制度需要适应市场的变化，满足市场经济的发展需求。在市场竞争日益激烈的大背景下，财税合一的会计制度灵活性差，核算方式比较单一，无法满足市场发展的实际需求。例如，在通货膨胀、科技发展等因素的影响下，无法真实地反映出企业的收益情况，极易出现会计核算脱离市场经济变化的问题。
　　3.2 确保国家税收的稳定性
　　在企业的发展中，财税合一制度无法有效地区分会计利润、应税所得等内容，这就使得应税所得具有不确定性特点，无法充分体现出税收的强制性。并且，纳税人在逃税、延期纳税的情况下，都采用不开发票、延迟开票方式，这就需要实行税务会计独立方式，为税法的严肃性、可靠性提供保障。同时，在企业财务收支的过程中，税务会计独立会受到很大的影响，各个国家的财务收支情况无法满足政府制定的强制性税务会计要求。我国政府部门需要在稳定税收的基础上，完善税务会计制度，实现预期的税收目标，确保国家财政收支的稳定性，实行税务会计独立的方式。
　　3.3 满足企业制度改革的需求
　　在现代化社会的发展中，企业普遍只重视自身的经济效益和经营效益，而财税合一模式在企业的应用中，会计工作的重点是税务、财政和信贷等方面的工作，不注重企业自身的会计信息。但是，财税分离政策的实施，使得企业摆脱了财务会计的约束，充分体现出了企业会计管理的基本职能，能够灵活地处理企业经营活动过程中的会计业务[2]。除此之外，税务会计能够准确地反映出税收制度的执行情况、税款形成、税款缴纳和税款计算等内容，满足国家税收信息的实际需求，且税务会计不需要根据税法规定处理会计业务，这样企业财务会计就能够完全投入财务管理中，以适应现代化企业的发展。
　　3.4 财税分离满足了会计改革的需求
　　财税合一会计制度具有政策性强、频繁变动等特点，会计研究、教育等需要根据制度开展，无法从理论的角度开展学术意义的解释。例如，会计程序计算方法变革过程中，会在国家财政实际情况的影响下放弃、推迟变革等。因此，我国会计理论教育和研究都具备政策色彩。在会计改革过程中，政府部门需要确保会计学科的规范性，建立完善的会计制度，实行财税分离的方式，确保会计制度的稳定性。税务会计需要根据国家税法相关内容，合理地调整纳税范围，为国家税收工作提供保障，实现会计学科的规范性，建立相应的会计体制。
　　4 税务会计与财务会计分离的现实意义
　　4.1 确保财务会计的规范化
　　财务会计的本质是对外报告会计，其主要是向投资者、债权人等提供准确的会计信息，这些信息需要满足国家会计准则的要求，反映出纳税人的财务状况和经营成果，这就要求财务会计不能受经济形势变化中税法的约束，且无法根据税法的变化而变化，不能按照税法的相关要求对税款进行计算和缴纳。为了有效地改善这一现状，政府部门需要建立税务会计制度，这样我国财务人员才能够不被税法制约，减少与国际会计准则之间的差距，并遵循事实、公允的原则，以此为基础提供相应的會计信息。
　　4.2 完善会计学科体系
　　税务会计中形成了与纳税活动相关的会计理论和方法，有利于丰富会计理论知识和会计方法，建立完善的会计学科体系。同时，税务会计的独立性有利于会计人员转变自身的思想观念，有效地防范并减少偷逃税款的行为。
　　4.3 确保税法的严肃性与科学性
　　税法和会计准则存在一定的矛盾，财务会计无法严格按照税法规定，处理税收问题，对税收征收造成了很大影响，无法体现出税法的严肃性。而税务会计的独立性使得财务会计的工作重点转变成根据税法完成纳税活动，有效地处理企业和税务机关的关系，充分体现出了税法的严肃性。
　　5 结语
　　综上所述，随着社会经济的快速发展，市场经济发生了很大的改革，在全球经济一体化的大背景下，财税分离是必然趋势。税务会计的独立性有利于推动企业经济体制改革的进一步发展，为国家税收工作的顺利开展提供保障。
　　【参考文献】
　　【1】臧桐桐.浅析我国税务会计与财务会计分离问题[J].现代商业，2017（33）：152-153.
　　【2】刘康宁.税务会计与财务会计分离研究探析[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2012（07）：83.
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