高校财务内部控制问题分析及完善建议

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　　摘要：随着经济的发展，社会的进步，高校财务需要加强财务内部控制，才可适应激烈的市场竞争。目前，高校需要根据自身的具体运营情况加强内部管理控制，建立起完善的财务内部控制制度，才可促进自身的进步与发展。
　　关键词：高校财务;内部控制;问题分析;完善建议
　　中图分类号：G647.5 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2019）013-0266-01
　　一、高校财务内部控制制度的现状及存在的问题
　　1.内部控制机制意识
　　高等院校的经费来源一般是由政府按年度进行拨款，后按照学校预算项目执行拨款，以便完成各项收支，不会出现用超或是用不完经费的不良情况。但是，高校对经费是否合理使用却没有进行严格的审查，这对经费的整体运营情况是非常不利的。高校相关财务人员虽然树立了尽自己所能做好财务报销工作的意识，但是却是没有明确财务人员同样是需要具备管理的意识，其需要对各个经费来源及经费使用的范围进行明确与管理，充分利用财务管理制度规范各个经费的使用，并且需要学习及研究现有的财务管理制度，以便可以灵活运用，促进高校高水平的建设与发展。目前，财务管理人员并不能对财务经费的使用进行精准管理，这非常容易导致财务经费在使用过程出现风险，浪费国家政府的资源。
　　2.预算编制方法、管理及之执行力度
　　高校预算编制程序可以分为“准备”、“一上”、“一下”、“二上”、“二下”五个阶段。高校在进行预算编制的过程中一般没有对编制预算的执行效果进行预测及，一些固定支出没有充分考虑到当年的实际情况，最终只会导致预算的反增加。同时，高校在进行预算编制时缺乏各个部门之间的交流与沟通，直接导致预算编制中的资产出现不合理的情况，例如同一种固定资产出现重复购买，没有做到资源的合理化利用，导致资源的严重浪费。在经费的具体实施中，由于预算的不合理性及经费在使用过程缺乏监督管理机制，这直接导致了经费使用的不合理。
　　3.内部控制监督力度，关键控制点执行力度
　　高校虽然建立了财务内部审计的管理与监督，但是审计的执行力度不足。高校在进行审计的过程中没有做到“事前控制”、“事中控制”、“事后控制”。這主要是表现在以下几点：一是高校没有对经济活动的决策、执行、监督实践等进行的分离;二是没有对重大经济事件进行决策机制的建立，缺乏岗位职责的监督与管理;三是高校没有对现存的财务管理人员进行培训、评价等管理，这非常容易导致财务管理管理人员失去积极工作的信息及决心。
　　4.科学的内部控制风险评估体系
　　风险评估一般分为风险目标的确定、风险的识别及确认、风险分析及应对。这每个过程都是需要财务管理人员认真对待，并加强自身的风险意识，才能及时规避风险。为减少风险的发生，高校应当是需要加强预算管理，并对编制的预算进行分析预测，确保编制的预算适用于高校运行的情况与机制，最终才可以做好资产的配置与管理，促进高校的进步与发展。
　　5.内部审计
　　高校的内部审计范围，一般着重于招投标，基本建设工程预、结算等，对学校的课题等科研项目的支出却是管理松懈，没有整体对学校的各个经济运营进行全面的审计，这非常容易导致审计仅仅是限于形式，却是缺乏核心的管理理念与执行力度，这对于高校的长远发展是非常不利的。
　　二、建立健全高等学校财务内部控制制度的对策
　　1.建立全面的财务内部控制制度，强化内部控制意识
　　首先，高等学校应当对现存的财务运营情况进行详的分析，并有效在决策、执行、监督等方面进行相应的组织结构并严格分开进行管理。财务内部各个岗位应当需要明确岗位职责及工作目标，并在现有编制内按照内部控制的管理要求进行工作机制的确定，如此才可保证财务管理工作的合理性。同时，高校为长远的发展应当在符合国家财务规定准则的基础之上建立起全面的财务内部控制制度，例如明确财务管理办法、各项经费支出的报销方法及审批制度，对差旅费报销、会议报销、招待费用报销等都建立起明确的管理办法，并增强监督管理的功能确保每种管理方法落实到各个学院的是实际报销中。
　　2.加强预算管理，完善预算绩效评价指标
　　高校预算需要遵循统筹兼顾、勤俭节约的管理准则。根据新的预算法，各高等院校进行预算的原则首先需要建立与国家规范预算编制之上，并进行严格的绩效考评，保证学校基本支出之后，对各个项目的预算及支出进行及时的审查及严格的审核，确保每笔费用支出都符合规定及实际需要，并对支出费用情况与实际收益进行对比，分析其中的差异，最终对预算编制及使用环节的更为严格的完善，不断规范预算的可实施性及提升高校的收益。
　　3.运用现代科技手段加强内部管理控制
　　在经济快速发展的时代，信息化技术也在迅猛的发展。在这种市场背景之下，高校需加强电子信息技术的运用，对财务管理信息系统进行归口管理。在日常办公、财务管理、资产管理等领域实现信息化的管理，并确保在各个经济活动中需要嵌入信息化的管理与建设之中，逐步实现信息化系统的管理。如此，高校在进行内部控制管理之中才可以进行充分的沟通与交流，避免信息孤岛出现资源浪费的情况，并优化资源的合理使用。各个部门还可以及时根据出现的财务问题进行分析，并可以及时制定相应的解决方案。
　　4.建立完善高校财务风险评价机制
　　高校可总结近十年的风险状况，包含风险出现的原因及风险应对过程、风险最终处理的结果，并将出现的风险进行归类管理，最终做到有的放矢。根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》第十二条规定，对单位内部需要做到不相容岗位相互分离了，并合理设置内部控制中的关键岗位，形成相互制约，相互监督的工作机制。在财产保护控制方面则是需要对现存的股固定资产进行盘点，并做好资产记录，实现实物的后续保管及维修等一系列的具体流程，最终可以保证资产的安全与完整，对大型设备等固定资产则是明确使用的方法及使用的时间，确保设备的规范使用，提升资源的使用率，降低设备的报废率，不断优化资源的使用，促进高校的节约管理。
　　5.充分发挥高校的内部审计功能
　　一是加强高校内部审计的身体意识;二是加强财务内部监督管理，提升财务管理能力;提升审计人员的职业素养，确保审计人员在审计过程减少失误率的发生，并可以及时应当出现的财务问题。
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