浅析会计师事务所的审计风险及防范措施
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摘要：审计风险是由注册会计师根据错误的财务报表发表了不恰当的审计意见造成的。这将对财务报表使用者造成重大损失，注册会计师和会计师事务所必然也会面临指控或法律诉讼，从而造成经济赔偿并影响自身形象。因此，研究和防范会计师事务所的审计风险，帮助会计师识别风险、规避风险，提高会计师事务所的审计质量，对会计师事务所和注册会计师的发展都有着重要意义。本文主要分析了会计师事务所形成的审计风险特征及类型，寻求有效的规避风险措施。
关键词：会计师事务所 审计风险 防范措施
一、会计师事务所审计风险的特征
1.客观性：审计员在进行审计时，通常采用抽样方法，通过样本结果来估算整体的审计结果，然而抽样得到的部分特征和整体之间会存在一定的误差，而这种误差可控却不能完全消除。
2.可控性：审计人员在审计中会选取适当的方法来尽力做到规避风险，时刻保持严谨的工作态度，迎难而上，这样才能实现审计风险可控。
3.普遍性：审计风险是贯穿审计过程始终的。审计过程中的每个步骤都存在误差，由此得出的审计结论与预期偏差也会存在结果差异，因此审计风险是普遍存在的。
4.偶然性：虽然，在审计中审计人员会尽力规避风险，但仍存在无意造成的与客观事实不符的结果，因此偶然性也是审计风险的一个特征。
二、会计师事务所面临的审计风险
（一）外部环境风险
在市场经济的推动下，会计师事务所和注册会计师的数量不断增加，同时由于政府部门对审计行业的门槛要求越来越低，使得审计行业竞争激烈。各事务所不得不通过降低收费的方式招揽客户，导致审计质量的下降，审计风险上升。与此同时，审计的法律法规、政策依据尚不完善，概念模糊，缺乏可操作性，使审计工作的理解和实施难度加大。此外，审计监督的形式化、审计惩罚的严厉程度以及审计监管的重复性等都加大了审计风险。
（二）被审计对象自身存在风险
审计报告的质量与企业自身的财务状况和内部控制有着密切关联，由于内部控制需要成本费用的投入，往往并不受企业重视，致使其内控制度不完善，难以有效运行，进而加大了审计风险，此外，大部分被审计单位是应政府、银行、股东等的要求被动接受审计的，审计报告最终势必要达到他们的要求这也造成了审计风險。
（三）来自注册会计师的风险
注册会计师是审计工作的主体之一，对审计报告的真实性和合法性负责。我国存在注册会计师执业人员数量不足与市场实际需求不匹配的问题，专业审计人员的缺乏致使发生审计风险的概率上升。其次，大部分的注册会计师仍挂靠于会计师事务所，并未实际操作审计流程，而是只起到指导和监督的作用。第三，会计师事务所高速的运作机制使审计人员得不到充分的培训和继续教育，其自身的能力难以应对繁琐的审计业务。此外，注册会计师的岗位的波动性和职业道德的模糊性也会带来审计风险。
（四）审计程序存在风险
审计程序是会计师事务所开展审计工作的行为准则，但在实际执行审计程序的时候，大部分会计师事务所并不会严格的执行控制性测试和实质性测试程序，而是依靠经验进行判断和抽样，这样就会存在潜在风险，影响事务所的权威性。
（五）审计工作缺乏独立性
在行业竞争日趋激烈的情况下，很多会计师事务所为了留住客户，保持自身经济利益，在审计过程中很难保持独立性。其出具的审计报告倾向于客户的意愿，从而导致审计风险。另一方面，如果审计人员与被审计单位的管理层熟识，在审计中也容易受到管理层的影响，可能会出现粉饰财务报表、审计不严等问题。
三、审计风险的防范措施
（一）完善会计师事务所的组织形式
近年来，我国大部分会计师事务所开始转向特殊普通合伙制的组织形式，这使得注册会计师在开展审计服务过程中要承担更大的责任和风险，这就约束其不得不增加其职业关注度，督促其保持谨慎的态度，提高审计质量的可靠性，确保事务所的长期发展。
（二）保持审计独立性
独立性是注册会计师的灵魂，要求注册会计师在审计过程中保持实质上和形式上的独立，遵循客观公正的原则，时刻保持职业怀疑态度。
（三）加强行业监管，完善监管机制
有关部门要加强对会计师事务所的监管，根据各会计师事务所的反馈，及时调整和完善监管制度，适应不断变化的市场环境：合理调控审计收费和审计质量规避行业之间的恶性竞争。此外，相关监管部门还应增强行业监督信息及结果的公开性和透明度，提高监管者的执法水平;增设专业部门指导事务所的业务实践，及时发布最新的行政法律法规，编制行业审计风险案例，使得会计师事务所能从中学习，总结经验教训，及时应对不断变化的市场环境，稳步发展。
（四）提高审计人员综合素质和职业道德
会计师事务所应当加强对审计人员的专业培训和继续教育，不断提高审计人员的专业技术能力，同时要加强对助理人员的工作指导和监督审查力度，认真评估审计证据的真实性、可靠性和完整性，谨慎发表审计意见。另外，事务所还应通过薪酬与绩效管理等制度，鼓励审计人员自主学习，自我约束，保障审计从业人员的稳定性，提升事务所的业务质量和工作效率，降低审计风险，使得会计师事务所健康发展。
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