企业财务管理中纳税筹划的应用分析
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摘 要：财务管理在企业的经营与发展过程中占据十分重要的地位，纳税筹划作为企业财务管理的重要部分，在与国家规定不发生冲突的情况下，可以确保企业实现最大利益。所以，有效做好纳税筹划工作是十分关键的。本文首先分析了财务管理与纳税筹划的关系，接着探讨出纳税筹划对财务管理的影响，最后着重论述纳税筹划在财务管理中的运用策略，以期推动企业稳定健康发展。
关键词：财务管理;纳税筹划;应用策略
纳税筹划工作不但要合理分析统计企业资产，还应科学调节资产使用率，纳税筹划工作的开展能够为企业规避税务风险，降低企业税收负担，进一步实现企业财务管理工作的优化升级，提高综合管理效能。目前，税收方面的法规越来越完善，纳税人的纳税意识不断提升，税收已经关乎到企业的生存和发展。所以，企业应正确对待纳税筹划工作，为自身的长远发展奠定基础。
一、企业财务管理与纳税筹划工作的关系
第一，企业财务管理是纳税筹划工作的有力支撑，优化企业的财务管理工作，可以使纳税筹划工作的开展更加有效，让工作人员制定出的纳税筹划方案能够符合企业的发展需求。第二，纳税筹划管理对企业的财务管理具有推动作用，能够促进企业创新财务管理方式。科学合理的纳税筹划方案，能够让财务部门出具的财务报表更有成效，实现财务管理工作的可持续发展。第三，企业财务管理与纳税筹划之间有着密不可分的联系，都会影响企业的经济效益。若要增强企业管理效率，就应系统分析并强化两者间的关系，促进两者的协同发展。
二、纳税筹划对企业财务管理的影响
第一，投资层面的影响。纳税筹划在企业投资决策阶段会辅助完成相关项目调查，并根据调查结果精准分析出企业效益最大化的实现路径。纳税筹划人员应该全面把握企业的税收体系，并根据企业状况与投资目标，建立起科学的投资计划。第二，筹资层面的影响。以国家的相关标准为依托，企业的筹资方式与税收政策是相互对应的，不同的筹资方式，会导致税收政策的不同。因此，为了达成经济利益增值的目标，企业在开展筹资活动时，应全方位考虑税收的不同政策与相关的风险因素，尽力选用合理的筹资方案，减少企业税负。第三，经济层面的影响。税法作为企业开展纳税筹划工作的法律依据，可以督促企业完成纳税义务，并推动企业统筹制定自身经营计划，明确纳税筹划方案，在最大程度上节省税费。企业为了实现内部的整体正常运作，应加强各部门人员与纳税筹划人员间的配合，积极执行纳税筹划方案，推进企业经济的健康发展。第四，收益分配层面的影响。纳税筹划对企业收益分配的影响，只有在以下情况中才能得到最大化的体现：一是国家政策变更的时候，二是企业的发展目标或发展方向变更的时候。纳税筹划工作的开展可以让企业适应发展形势的速度加快，并在合理税收的基础上，保证收益分配方式的科学性。
三、企业财务管理中纳税筹划的应用策略
1.投资活动中进行纳税筹划
第一，选择投资方式。企业的投资方式分为直接投资和间接投资两大类，直接投资指通过采购经营资本物来创立企业，间接投资指购买债券、股票等金融资产。间接投资中的国债免收利息税，股票必须缴纳收益所得税，企业的纳税筹划应该对风险和收益综合考虑。直接投资的纳税筹划空间比间接投资要大，主要面临的问题是创建新企业或收购亏损企业，而创建新企业的整体税负比收购亏损企业要高。第二，选择投资地点。目前，我国针对不同地区制定了有税负差异的税收政策。例如，在主管税务机关批准的基础上，贫困地区、少数民族地区等新兴办的企业可以免缴或少缴3年所得税。第三，选择投资行业。税法规定了大量行业优惠政策，对于从事信息业、咨询业、技术服务业且是新兴办的、独立核算的企业，税法规定其可以从开业当日免2年所得税。第四，选择投资规模。投资规模的选择一般包含两方面，一种是集团企业，另一种是独立企业。整体看来，独立企业的纳税筹划优势比集团企业要小得多。在整个的经济链条上，集团企业的若干独立企业都能成为中间商，并以消费者需求为依据，灵活改变自身需求弹性。若需求弹性比供给弹性低，大部分税收都会由购买者或是最终消费者承担;反之，需求弹性比供给弹性高，大部分税收就由生产要素供给者或商品承担。第五，选择组建形式。首先是选择合伙制企业还是公司制企业，我国对二者实行的税制政策是有差别的，例如，对于合伙经营企业，合伙人或业主需要缴纳的只是个人所得税;对于有限责任公司，应先缴纳企业所得税，再根据股东的获利情况交纳股东的个人所得税。其次是选择子公司还是分公司，通常情况下，若刚开始公司就能盈利，那么创办子公司将更加有优势;若公司初期产生经营亏损，那么设立分公司将更有优势。
2.筹资活动中进行纳税筹划
第一，明确企业资本结构。合理的资本结构应同时考虑负债比例和财务风险。在年利率小于息税前利率的时候，只有将资本结构中的负债比例提高，才能有效提升权益资本收益。然后在此基础上，通过债务融资降低企业税负，使股东价值实现最大化。第二，充分使用租赁筹资。租赁主要分为经营租赁和融资租赁。相较而言，融资租赁比经营租赁的税金抵免作用更明显，其租进的固定资产能够计提折旧，所得税前的租金利息依据相关标准也能扣除。第三，处理借款费用。在借款费用一定的基础上，企业应该在最大限度上扩大计入费用份额。另外，利用直线法摊销债券折价，利用实际利率法摊销债券溢价，促进企业形成“前期纳税少，后期纳税多”的局面，从而获取节税收益。
3.经营活动中进行纳税筹划
第一，采购中的纳税筹划。首先是选择纳税人，对于小规模纳税人和一般纳税人，税法实行了差别对待，企业可以通过对增值税率的全面考虑，具体选择纳税人。其次是选择运输方式，对于采购企业，将自营运费转化为外购运费，可以减少税负;对于有自营车辆的采购企业，在采购货物的自营运费中，采用外购运费，能够减少税负，售货企业采用代垫运费，也能减少自身税负。最后是选择采购方式，税法规定，若采购国产设备，可以享受一定比例的纳税抵免优惠。第二，生产中的纳税筹划。首先是选择产品，应综合考虑市场需求、经营战略和税负问题。其次是选择生产费用的核算方式。对于生产材料，可以使用移动平均法、加权平均法等;对于生产员工资，可以采用工效挂钩法和计税工资法;对于计入制造费用的折旧，可以使用加速折旧、缩短折旧年限等方法。第三，销售中的纳税筹划。首先是选择混合销售行为的税种，若混合销售行为以增值税为主，就交增值税;若混合销售行为以营业税为主，就交营业税。合理规划非税劳务与应税货物比例，明确税负的分界点，实现少纳税。其次是选择销售结算方式，控制获取收入的时间、方式和计算方法，实现延迟纳税或者减少税金。最后是选择促销手段，据相关研究分析，对于折扣销售，折扣额与销售额若在一张发票上开具，则税负较低。
4.收益分配中进行纳税筹划
第一，选择股利分配方式。企业可以筹划现金股利的发放比例，或对现金股利的发放进行限制，使其轉变为股票股利，促进股价提高，增加股东资本收益。第二，处理收益。收益分配产生的资本积累，企业可以用其开发新项目、扩大再生产，以此享受投资退税政策。第三，安排亏损弥补。首先，应注重亏损年后的企业运营，降低未来5年内的投资风险，或采用相对安全的投资方式。其次，对于外商投资企业，可以结合使用相关优惠政策与亏损弥补方案。最后，税法对不同情况、不同企业的亏损弥补规定是有差别的，企业应充分利用相应政策。
四、结语
总而言之，企业财务管理中的纳税筹划工作是十分重要的，企业在经营过程中，应该不断优化纳税筹划方案，以推动企业的健康发展，促进国家经济的持续发展。
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作者简介：蒙贞（1981.10- ），女，海南琼海人，硕士研究生，高职副教授，研究方向：会计
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