企业财务管理战略中的税收筹划策略分析

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　　摘 要：在社会不断发展的新时代环境下，现代企业的进步速度也变得越来越快。在企业的具体发展过程中，财务管理是其非常重要的组成部分。并且，在企业的经营阶段，各个环节都与税收有着非常紧密的关联，因此，采用何种方式做好企业税收筹划工作，保证可以达到降低企业税收的效果和目的，已经逐渐成为企业财务管理中非常重要的工作内容。在这种情况下，本文对企业财务管理战略中的税收筹划策略进行了研究，希望可以为相关人员提供帮助。
　　关键词：企业经营;财务管理;税收筹划
　　中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1008-4428（2019）05-0071-02
　　税收工作是企业内部开展的重要工作，在具体的工作期间，通过对税法知识以及国家政策等进行应用，制定多重纳税方案，然后在明确自身发展现状的基础上，选择最佳的方案进行财务管理活动，以便可以对企业税务负担进行有效降低，从而为企业的发展谋求更大的经济效益。由于税收筹划是建立在合法以及合理性的原则上实施的财务管理工作，是一个长期的过程，不能立刻见效。所以，在当前的社会条件下，企业对于这一工作的关注度仍然不够高，工作中存在的问题比较多，故而，应该制定合理的税收筹划策略，以保证可以有效推动企业可持续发展进程。
　　一、 企业财务管理战略中的税收筹划方法以及形式研究
　　（一）企业税收筹划的方法研究
　　通常来说，国家在发展过程中，如果税收制度发生了一定的改变，税收原理也会在一定程度上发生变化，因此，企业的税收筹划工作也应该适当地做出调整，结合企业的实际情况，最大限度的减少企业税收支出。在企业的实际发展过程中，企业在开展税收筹划工作时，采用的方式主要可以分为分行业和经营活动筹划法等。这些方法是在国家税收原理的基础上，合理制定出来的方法。在各个行业的发展中，由于经营活动的开展存在一定差异，因此国家制定的税收标准也会存在很大不同，在实际的税收工作中，征收的比例也会有所不同。企业应该根据这一原理，合理开展税收筹划工作，以保证企业可以朝着良好的方向进步。
　　（二）企业税收筹划的形式研究
　　在企业的实际发展过程中，税收筹划形式主要包括：节税筹划、避税筹划以及税负转嫁筹划三种。
　　1. 节税筹划主要是指在企业合乎法律规范的基础上，根据税法相關规定中能享受减免等税收优惠活动，而合理的对企业内部经营以及投资等活动进行开展，企业可以在对自身效益进行提升的同时，还可以有效的享受到国家各类政策，保证企业能够达到节税的效果和目的。
　　2. 避税筹划主要是指企业管理人员在实际工作中，通过开展一些经营活动，来达到降低企业税负的效果。比如：通过对企业成本费用进行调整，实现减轻税负的目的。
　　3. 税负转嫁筹划主要是指企业在实际的发展过程中，通过采用对价格进行变动和调整等手段，合理将税负进行转嫁，以保证可以促进企业财务管理工作的开展。
　　二、 企业财务管理战略中税收筹划的具体应用分析
　　（一）企业筹资活动中的税收筹划分析
　　在企业的经营以及发展过程中，资金是促进其长久进步的关键因素，当企业内部结构需要进行调整或者需要在资金比较短缺的情况下有相应投资需求，就会通过采用筹资的手段来对企业的正常经营进行维护。通常情况下，企业在开展筹资工作的时候，需要考虑的因素非常多，而税收就是其中之一。在企业筹资活动的税收筹划工作开展过程中，企业应该从多个角度进行考虑和分析，包括：租赁方式的选择、企业结构中各项资金的来源以及比例等。同时，企业会采用合理且最佳的方案，力求可以在生产经营中获得更大的经济效益，而不是单纯地为了所谓避税。当对最有利的方案进行选择时，能够有效地对自身利润进行提高，即便在这一过程中各项税款的付出金额比较多，但是企业最终获得的利润也会呈现最大值。
　　（二）企业经营期间的纳税筹划分析
　　在企业的实际发展过程中，生产经营活动是促进企业长久进步的关键和基础，当企业拥有足够的资金来开展各项生产经营活动时，为了能够最大限度地减少企业纳税支出，就一定要结合自身情况，做好税收筹划工作。在企业的内部管理中，税收筹划主要可以分为两个部分，分别是：销售部分的税收筹划和内部核算的税收筹划。针对销售部分，如果是分期付款或者进行赊账，应该尽可能的应用汇总结算或者支票进行，尽量不要应用折扣销售等手段，避免影响企业资金回笼。对于内部核算方面，需要考虑的因素就会非常多，一方面在实际工作中，应该结合企业的具体现状，合理采用固定资产折旧方式，保证筹划的科学性及有效性;另一方面，应该采用适合企业实际发展的存货计价方式，将市场变化对材料价格等的影响都列为考虑范围;此外，在费用支出的过程中也应该注意，针对已经发生的费用，应该在第一时间核销入账，保证可以最大程度降低企业税负。
　　（三）企业投资活动中的税收筹划
　　在企业的实际发展过程中，拥有足够的资金时，为了能够获得更大的经济效益，企业会选择投资来进一步提升自身的核心竞争力。虽然，企业投资的过程中具有较强的风险，但是，投资活动对企业经济以及整体规模的扩大具有很大的促进作用。通常情况下，企业税收投资筹划的重点在于企业的投资手段以及注册地点等。现阶段，在企业具体的发展过程中，虽然其选择的企业及产品等对投资筹划有一定的影响，但是这些因素都是税收筹划考虑的次要因素。在企业具体的投资过程中，主要可以分为两方面：一方面为直接投资，另一方面为间接投资。在开展直接投资期间，需要考虑很多的税收因素如所得税及财产税等。而间接投资涉及的税收因素就相对较少，通常只包括股息等。
　　三、 企业财务管理战略中的税收筹划现状分析
　　（一）税收筹划概念具有较强的模糊性
　　我国现代企业在实际发展过程中，税收筹划属于一个比较新鲜的概念，正因为如此，很多企业对其概念缺乏绝对的了解，使得企业在各项工作开展阶段，经常曲解税收筹划，有的企业管理人员甚至认为，税收筹划就是偷税。这一错误的认知，也使得企业在发展阶段，不能够合理且科学的开展税收筹划工作。在我国一些企业实际的发展过程中，对税收筹划概念模糊，缺乏清晰性，很多企业财务管理水平较低，尤其是在一些中小型的企业中，没有相对健全的账目，有的企业甚至出现做假的情况。同时，一些企业的财务人员专业水平参差不齐，不能有效的开展和规划自身工作，税收筹划往往落不到实处，这些因素的存在，很大程度上对企业税收筹划的管理和决策造成了影响，严重阻碍了企业的持续进步和发展。 　　（二）缺乏对企业税收筹划工作的重视
　　现阶段，在一些企业的发展过程中，对税收筹划宣传缺乏合理性，力度也不到位，再加上税收筹划概念本身就具有较强的模糊性，从而使得税收筹划无法更快速地在企业中推广和应用。在具体工作开展期间，经常会有企业产生错觉，错误地认为税收筹划与企业无关，而是税务部门的行政事务。由于企业缺乏对税收工作的重视，使得税收筹划工作蒙上了一层较为神秘的面纱，企业在发展过程中经常不知所措，只是片面地理解为税收筹划一定要花费很多的时间、人力、物力等，才能够将这一工作做到位。为了能够更好地促进企业工作效率的提高，应该强化对其生产经营活动的重视。此外，一些企业在实际发展过程中，经常单纯地认为税收筹划就是偷逃税等违法行为，因此比较排斥，不能对税收筹划给予一定的重视，从而导致企业在发展过程中，经营风险大大提升，制约了企业的可持续发展。
　　（三）税收筹划成本意识代理机制缺乏完善性
　　企业在开展税收筹划工作过程中，相对缺乏对税收筹划的认识，在工作开展期间，不能合理的分析，科学的研究，使得对税收筹划，特别是其中的机会成本无法合理地掌握。在企业的具體发展过程中，如果合理地进行税收筹划，一方面，能够促进企业税务工作的合理性，大大提高企业的经济效益，对企业的未来发展非常有益;另一方面，强化对税收筹划以及相关法律知识的学习，对财务人员自身素养以及专业能力的培养，需要企业支付一定的费用。就企业而言，其本身并不属于专业的税务类似机构，因此无法更好地对税收筹划的意义进行更深层次的理解。故而，很多企业在发展过程中，为了能够让自身的竞争优势得到提升，通常会选择专业代理机构进行税务筹划。由于多方面因素的制约和干扰，专业代理机构无法对其进行有效的管理，也很大程度上加大了企业委托代理的风险，为企业的发展带来了一定影响。
　　四、 企业财务管理战略中的税收筹划策略研究
　　（一）合理的应用国家政策
　　在企业财务管理战略中，工作的开展，需要紧跟社会发展步伐，能够了解国家相关政策的变更，针对现阶段的各项税收政策，应该及时地了解和更新，确保对政策理解的及时性及有效性，从而为企业税收筹划工作的开展奠定坚实基础。比如：2019年两会期间，针对小微企业的发展，国家对企业所得税、增值税进行了相应的政策调整。企业在实际的发展阶段，应该及时地进行企业税收筹划的调整，实时关注，合理解读，针对自身的发展现状，采用合理的手段，做好税收筹划工作，确保在减轻企业税负的同时，还可以让企业朝着良好的方向迈进。
　　（二）强化重视会计基础工作
　　为了保证企业税收筹划工作合理的开展，能够降低企业经营期间存在的风险，在实际的发展过程中，企业一定要结合自身发展现状，加大对会计基础工作的重视，提升工作的质量，保证降低企业常规工作中存在的风险性。企业应该加大对会计基础工作的管理和监督，对财务管理中的各项规章制度进行规范和完善，保证可以进一步夯实企业税务筹划工作，尽可能地规避失误情况，降低税务风险，从而为企业税务筹划的决策提供更加的精准的财务数据，进而促进企业财务管理工作的有序进行。另一方面，应该强化政策解读能力，合理应用税收法律知识，比如：企业在开展所得税的汇算清缴工作时，一般会对业务招待费等进行调整，不仅要允许业务招待费的百分之六十进行税前扣除，还应该保证扣除额不会超过企业营业收入的百分之五，如果出现了超出情况，所得税需要进行调增，而这一情况的出现，也使企业所得税大大增加。因此合理的税收筹划，不仅可以充分保证税前扣除，还可以减少纳税调增情况。
　　（三）不断完善和健全企业管理体制
　　现阶段，在我国税收筹划工作的实际发展过程中，有很多执业者并不具备较强的操作经验，仅凭借自身的理论知识储备，不能全面准确地对企业的实际情况进行合理分析及研究，制定较为科学的方案，因此无法满足企业税收筹划的需求，也不能有效地提高企业的核心竞争力及经济效益。为了能够有效地缓解这一问题，在企业发展阶段，应该加大对税收筹划的重视，结合自身情况，设立专门的税收筹划部门，聘请专业的筹划师主持部门的工作，确保企业税收筹划的合理性以及有效性。同时，为了能够保证企业税收筹划工作的合理性以及可靠性，筹划师也应该积极学习，不断丰富自身知识储备，能够合理地应用计算机等先进技术，积极钻研和探索税收筹划技巧，对自身行为进行规范，能够具备较高的职业操守，提升企业税收筹划的质量。
　　五、 结束语
　　当前，在企业的发展过程中，企业对财务管理重视程度不断提升，管理意识也越来越强，因此，税收筹划在企业的经营活动、筹资以及投资等方面的重要性逐渐凸显出来。这种情况的出现，不仅达到了企业“节税”的效果和目的，财务管理工作也变得越来越高效。在企业的具体发展阶段，在依法合规的前提下，强化对企业成本管理、经济效益的重视，针对企业开展的各项经营活动，事先进行筹划，保证企业税负得到进一步降低，让企业经营以及筹资等业务具有更大的潜力。
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　　作者简介：
　　李丹，女，湖南长沙人，成都西南交通大学设计研究院有限公司副总经理，高级经济师，硕士研究生，研究方向：国际金融。
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