企业财务内部控制存在的问题和对策研究
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摘 要：企业财务是现代社会中小型企业进行内部控制的关键部分，对企业的盈利与发展起着重要的促进作用。良好的企业内部控制工作不仅能够保障企业资源的合理分配，还能够促进企业内部结构发展与完善。文本简要分析了企业财务内部控制的现存问题，对企业财务内部控制的现存问题的相关举措进行深入探究，以供各相关人士参考。
关键词：企业财务;内部控制;现存问题;对策
企业的财务内部控制是一家企业发展过程中必不可少的重要工作部分，高水平的内部控制工作能够不断提高企业的市场核心竞争力，提升企业财务的准确性、保障企业资源的安全，为企业发展的战略方向及发展前景规划提供具有一定参考价值的财务数据与财务保障，是企业可持续良好发展的重要工作基础。现阶段，由于我国市场经济的不断发展与变化，更多企业的内部控制工作及观念无法与市场需求相适应，不能够满足时代发展趋势的要求，因而出现许多问题，比如：企业会计的具体职责界限模糊、企业缺乏内部控制意识、缺乏健全的企业财务内部控制制度及企业缺乏对内部成本费用的控制等问题。针对此种情况，企业应该积极适应时代发展趋势，转变落后的传统观念，增强企业内部管理者及财务人员的职业素养、灵活利用企业内部审计工作。
一、企业财务内部控制的现存问题
1.企业会计的具体职责界限模糊
现阶段，我国企业内部存在会计具体职责界限模糊的情况，经常存在财务部只有一名会计的现象，更有甚者还会存在聘用兼職会计、管理者兼顾会计工作等现象。我国《会计法》中有明文：“企业内部的出纳人员不可以负责稽核、资金收入、会计档案手机、债权问题、费用出入、债务账目的登记等相关工作”。尽管我国有明文规定，但是仍然存在企业以简化人员结构为理由让出纳工作负责人监管财务报销工作，而企业内部的财务专用印鉴也由出纳代为保管。
2.企业缺乏内部控制意识
目前很多企业缺乏内部控制意识，导致出现以下两种情况，严重影响企业内部管理与发展。第一种，企业管理者缺乏较强的财务内部控制观念，一些企业的管理者内部控制的认识不足，在运营的过程中对内部的财务组织与领导不到位，从而导致企业内部控制力度不足的情况;还有的企业管理者完全凭借个人意志左右内部控制管理，对企业财务内部控制的正常运行造成消极影响。第二种，是企业内部的普通工作人员对企业财务内部控制的认识不足，不清楚内部控制对企业发展的重要性，并且普通工作人员因受到管理者与单位领导思维方式的影响，对企业的财务内控嗤之以鼻，而管理者在这种情况下过度关注重视生产环节与企业发展经济效益，忽略经营管理的重要性，从而形成恶性循环。
3.缺乏健全的企业财务内部控制制度
现代社会的企业要想充分发挥财务内控的重要作用，以财务内部控制管理促进企业整体结构管理的经济效益与员工的绩效水平，就必须具备一套完善健全的企业财务内部控制制度。但目前很多企业并不具备这种内部控制制度，也没有试图去建立相对独立的财务内部控制制度，这就直接影响了企业财务内部控制管理工作的实施效果。除此之外，现阶段很多企业也并不具备货币资金的控制制度与实物资产的控制制度，这是企业在建设与发展过程中逐渐形成的历史遗留问题，这两个制度能够直接影响企业的财务内部控制管理工作的开展，若不具备这两种制度，则财务内控制度的建立就会存在一定阻碍与困难。
在现代社会企业的整体运营管理中，很多企业具有相对完善的财务内部控制制度与管理理论，但在实际操作的过程中，很少有企业决策人或是管理者认真严谨地执行企业财务方面的内部控制制度，使企业的财务内部控制制度名存实亡，降低内部控制管理的有效性。
二、企业财务内部控制的相关举措
1.增强企业内部人员的职业素养与岗位职责
要想真正解决企业财务内部控制在实际推行过程中存在的问题，首先就是要提高企业决策者、管理人员、财务工作相关人员及普通员工的职业素养，划分不同岗位的职责界限，明确岗位职责。提高企业各不同岗位工作人员的职业素养，就要提高企业决策者的领导能力，强化企业管理者与领导干部的个人职业素养，培养其身为领导者的政治思想觉悟，企业领导者要从自身做起，遵守企业内部规定，具有一定的责任感与领导使命感，正视自身思想意识与企业发展的重要作用，大力支持财务管理工作，将财务内部控制制度落到实处。提高企业内部财务工作人员的职业素养，就要严格遵守落实财务人员持证上岗的制度，提高企业内部财务工作人员的录用标准，重视相关财务工作人员思想意识、工作水平、职业操守与财务管理技能对企业内控管理的重要影响，并进一步坚持对在职财务人员开展定期财务技能培训与岗位职业教育。
除此之外，企业还要清晰划分各岗位之间的工作职责、工作内容与工作范围，尽量做到“权责分明”、“全责相应”，还要对内部财务人员的工作细节进行定岗定职，将具体责任与义务落实到个人，激发企业财务工作人员的工作热情与积极性，锻炼财务工作人员的事情解决能力与协调能力，让各部门之间互相监督、互为制约。企业在建立相对完善的内部控制体系时，要注意保证相关人员的义务与责任的结合，明确各岗位的责任、权利与义务，做到各岗位互为独立、互为平行、互为监督，从而形成一种企业内部牵制体系，促使不同部分或多个员工共同推动企业的发展，防止因为单独管理而出现决策失误、挪用公款、徇私舞弊等情况。
2.建立健全完善的企业财务内部控制制度
要想真正解决企业财务内部控制在实际推行过程中存在的问题，还要建立相对健全完善的企业财务内部控制制度，企业财务内部管理制度的建立，不仅能够起到促进企业财务内部管控力度，提升企业内控效用的作用，更能够充分发挥企业各部分之间的协调优势，使企业各部门的交流与协调都有据可循。现代社会中小企业可以充分结合自身特点，发挥自身规模小、管控的协调灵活性、结构透明的优势，建立相对健全完善的、与企业内部管理需求相适应的、相对独立的企业内部财务控制制度，从而达到企业会计内部控制与管理的目的。企业还要在实际推行时注意内部控制制度的实施力度与效果，确保将财务内部控制制度有效执行。
除此之外，企业决策者还可以设置关于企业内部财务控制制度的外部监督机制，并将外部监督作为企业财务内控体系的一部分。比如：企业在会计师事务所或其他财务中介组织的接引下，对企业现阶段的内部财务管理进行测评，并在测评结果中充分、全面地了解企业财务内部控制中的具体情况与不足之处。这种外部监督与评价的方式既可以有效改进企业财务部门的内部控制制度，又可以促进企业不断完善经营模式，强化财务内控环节。
3.充分发挥审计的促进作用
企业的内部财务审计工作是上述的控制监督机制中重要组成部分，是一项相对独立的、客观公正的咨询活动，审计是为了提升企业价值，强化企业的整体运作效率。因此，企业要想真正解决企业财务内部控制在实际推行过程中存在的问题，就要重视内部审计工作，充分发挥内部审计的促进作用，建立相对独立的企业内部审计部门，并将此内部审计部门交由企业最高决策者管理，在最大程度上保证企业的内部审计部门具有较强的独立性，全面指导与监督企业财务的内部控制管理工作，促进企业在不断完善经营过程中得以生存发展。
三、结语
总而言之，财务的内部控制是企业稳定发展的基本前提，也是企业在运营过程中的引导者与监督者。建立健全的财务内部控制制度能够促进现代化企业核心竞争力的提升，更可以为企业未来的可持续发展提供有效保证。因此，企业要积极反思自身现状，认真思考现阶段内部财务管理在企业整体运营中所处的位置，积极引进先进的内部控制的财务管理方法，并根据目前我国企业财务内部控制管理的现存问题，全面提升在职财务工作人员的职业素养、建立健全完善的财务内部控制体系、强化企业内部控制执行力，不断提高企业财务内部的控制质量和水平发展与进步。
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