电力企业财税优惠政策研究与应用
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摘 要 随着税收征管环境日益严格、税法变化逐渐频繁，财税费优惠政策争取工作日渐重要，财税费优惠政策创效空间仍需继续挖掘。在保证各项税费缴纳合法合规的基础上，最大限度地减少缴纳税费，对企业来说至关重要。
关键词 税制改革 财税优惠 政策红利 标准化
一、存在问题
近年来，国家税务改革进程不断加快，减税降费力度进一步加大，为纳税人带来政策红利。如何充分享受国家财税优惠政策，理顺工作流程，提升企业效益，是一项值得研究的课题，也是精益管理价值创造的直接体现。通过对财税费优惠政策争取全过程的诊断，包括土地使用税减免、专项设备抵免企业所得税、利用税率改革筹划税负等方面，还存在以下问题亟待改善。
（一）土地使用税减免享受不充分
根据税法要求，符合有关使用条件的土地免征土地使用税。电力企业占地面积较大，土地用途多样，存在土地使用税减免优惠政策享受不充分的问题。
（二）专项设备抵免企业所得税流程不顺畅
在专项设备抵免企业所得税工作过程中，从设备招标采购、发票开具到竣工验收、设备备案，流程环节多、时间长，易导致专项设备抵免所得税争取不足。
（三）资产处置损失所得税前扣除不规范
电力企业资产需要报废，报废金额较大，资产处置损失较大。根据企业所得税法要求，该部分损失在税务局备案后可以在所得税前扣除。资产损失所得税前扣除备案工作较为复杂和烦琐，存在税务稽查风险。
（四）保险理赔意识不深刻
电力企业保险费支付金额巨大，设备管理和保险费支付部门不一致，在工作中设备损坏后，设备管理部门不清楚是否需要报保险、该报什么保险，保险理赔意识淡薄。
二、改善对策
电力企业通过剖析财税优惠政策应用现状、分析存在问题的原因，制定了一系列的改善对策并付诸实施。
（一）税收政策变化方面
抓好稅收政策变化，应对具体措施，将减税政策落到实处。第一，研读政策，做好理论准备。全面学习税率变化相关政策文件并解读，听取专家意见，全面掌握理解。第二，制定方案，做好落实。根据税率改革变化情况，结合电力企业实际，及时制定方案，落实责任部门。例如，个人所得税，由财务部及时下发通知，对包括采集信息、填写样例、常见问题等做了详细说明，采集个人六大专项扣除信息，并及时申报。
（二）土地使用税减免备案方面
土地使用税减免备案应材料完整，足额享受减免政策。第一，研究土地使用税减免政策，找出土地使用税减免的政策依据。第二，联合土地管理部门梳理土地基础资料，对土地使用证各项信息进行登记。第三，根据土地使用税减免政策和电力企业土地使用情况，整理适用土地使用税免税的土地。第四，根据电力企业适用土地使用税的情形，出具税收优惠报告。第五，加强与税务局的沟通和协调，使税务局认可减免土地范围，然后整理土地使用税免税申请、免税土地统计表、土地使用证复印件和土地使用税优惠报告一套完整的资料，进行备案，规避税收风险。
（三）专项设备抵免企业所得方面
第一，加强政策学习和培训，聘请专业机构给相关部门人员对专项设备抵免所得税方面进行培训。第二，建立专项设备抵免流程。印制《专项设备抵免企业所得税操作手册》，详细介绍各项抵免流程。第三，对于参数较优惠目录更优的设备，积极向税务局解释并提供证明材料，做好专项设备减免备案工作，力争足额享受到位，同时保证减免税额不会带来涉税风险。
第四，加大财税费优惠争取奖励力度，尤其是对一线部门，加大奖励倾斜力度，提高积极性。
（四）资产处置损失所得税前扣除方面
第一，研究资产损失备案相关法律依据。第二，根据当年资产损失处置资料，找出相应的资产报废的有关材料，包括请示文件、批复文件、资产的初始入账证明资料（如入账原始发票、入账凭证及竣工决算明细）、资产卡片、报废鉴定表、资产的报废凭证、处置凭证。第三，出具资产评估报告，证明损失的真实存在。第四，出具资产损失企业所得税扣除报告。
（五）财产保险费争取方面
第一，加强保险理赔培训，树立保险创效意识。聘请中国人民财产保险公司专家给设备管理部门人员对保险理赔知识进行培训。第二，利用微信平台，定期推出微信小课堂，宣传保险理赔知识。第三，编制财产保险服务手册，加强业财融合，避免信息不对称。第四，加大保险费奖励力度，尤其是对设备管理部门，并督促部门将奖励兑现到责任人，提高保险理赔积极性。
（六）制度标准化方面
第一，印制《邹县电厂专项设备减免企业所得税操作手册》，强调全过程管控。第二，印制《财产保险服务手册》，树立保险创效意识。第三，制定《财税费政策争取专项奖励实施办法》，切实做好每年奖励分配方案，推动电力企业财税费优惠政策争取工作。第四，每年制定适合当年度税收政策的《财税费优惠政策争取方案》，制定每年度的财税费优惠政策目标，指导全年财税优惠争取工作。
三、结语
随着税收征管环境日益严格、税法变化逐渐频繁，财税费优惠政策争取仍有差距，财税费优惠政策创效空间仍需继续挖掘。在保证各项税费缴纳合法合规的基础上，最大限度地减少缴纳税费对企业来说至关重要，电力企业需继续做好以下工作：一是争取财税费优惠，持续关注最新的财税政策，加强政策研究，确保各项政策奖励和补助足额到位；二是做好税务管理工作，根据国家税制改革规定，更加严格审核好各项业务，依法依规经营，保证不出现税收风险；三是继续树立保险创效理念，加强设备管理人员保险培训，全力做好资产保险理赔工作，争取效益，为管理创效工作添砖加瓦。
（作者单位为华电国际电力股份有限公司邹县发电厂）
参考文献
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[2] 罗春.我国税收征管问题研究[D].华中科技大学，2011.
[3] 刘磊，钟山.试析大数据时代的税收管理[J].税务研究，2015.
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