全面营改增新阶段下的企业纳税筹划研究

来源:用户上传      作者:王甲贵

　　 摘 要：随着“营改增”政策的实行，企业的税负水平相比以往则有明显的不同，并且从近年来实行该项政策的情况来看，企业的税收压力也因此得到了有效的缓解。由此可见，“营改增”政策的实施对企业的发展而言可以起着很大的推动作用。故而为了实现全面改革推进“营改增”政策的目标，并以此推动企业乃至市场经济的发展。本文在简要阐述营改增内容及其给企业项目投资纳税筹划带来影响的基础上，然后基于全面“营改增”新阶段下重点探讨如何解决企业项目投资纳税筹划问题的相关措施。
　　 关键词：全面营改增;项目投资纳税筹划;影响;对策分析
　　 对企业的财务管理工作而言，税收是非常重要并且是不可或缺的一个部分。同时，一个企业能否得到很好的發展和税收工作质量的高低密切相关，而企业倘若能够科学合理地进行项目投资纳税筹划，那么在管理企业税务的过程中科学性也会更强。因此，探究企业纳税筹划问题，以此促进企业发展的意义作用是不可忽视的。
　　 一、营改增分析
　　 众所周知，我国的税收主体主要有两种：第一种是营业税，第二种是增值税。对于“营改增”的定义，顾名思义就是第一种税向第二种税转变的过程。而对增值税而言，其通常指如下两个部分的增值：一是产品，二是服务。从理论上看，利用增值税的缴纳方式可以降低重复纳税的概率。目前“营改增”主要试点的行业如下：一是水路和航空运输业，二是技术和现代服务业，三是以信息服务为核心的交通业。在进行试点改革时主要有三个过程：第一是在部分地区和行业实行“营改增”改革，第二是在全国范围内增加“营改增”改革的试点，第三是在各行业领域推行“营改增”改革。除此之外，在税率方面也做出了适当的调整，并且在不同行业它们采用的税率标准有一定的差异性。
　　 二、全面营改增对企业项目投资纳税筹划的影响
　　 1.增赋企业
　　 在实行“营改增”这一新的纳税方式后，很多企业在适应的过程中也需要一定的时间，并且基于相同税率的情况下，企业需要承担的纳税压力尤为沉重。而倘若想使税收能够下降然后使用增值税，那么需要具备如下的前提条件：要有增值税专用的发票。然而这种发票并不是谁都能发布的，因此对增值税发票进行获取并不是一件简单的事。除此之外，因为受到很多细节的影响，因此对于企业的纳税额也不能像理想中的那样得以降低，相反还有升高的趋势。而企业的税收支出变大后，那么其他部分的支出就不得不减少。基于此，企业在发展的过程中容易出现资金不足等不良现象，给企业发展带来的危害是无法估量的。
　　 2.减赋企业
　　 实行“营改增”政策对企业的发展也可以带来一定的积极作用，最明显的就是税收能够因此得以减少。因为在推广“营改增”改革的过程中解决重复征税的问题和降低纳税人的税额这两个方面就是其目标所在，而具体的表现为实行营改增之前和之后纳税的标准税率由13%甚至17%变成10%和6%。由此可见，企业的税额明显下降。除此之外，为了使税额能够进一步下降，还可以将增值税作为如下两个方面进行抵消：一是进税项，二是税额。纵观当前的现状，对于这一预期目标基本上很多企业都能实现，故而在抵扣和减少税率的基础上企业就能得到更多纯利润。而这不仅能够更好地实现效益最大化的目标，还能加快企业前进的步伐，特别是对中小型企业而言可以为其带来更多发展契机。
　　 三、相关解决措施分析
　　 1.对传统思维方式进行摒弃
　　 对于“营改增”这一政策，其是一项出台不久的新政策，并且对于税制改革而言，所带来的积极作用是不可忽视的。然而在实行该项政策后，对于营业税，其就会慢慢淡出人们的视野，而这对于传统的企业经营管理模式而言，所带来的冲击力是尤为巨大的，因此基于这样的环境背景下，为了保证企业能正常发展，对于“营改增”的有关内容，企业应积极主动地去对其进行全面、详细的了解，并且对于传统的思维方式和管理理念，要对其进行摒弃，同时还要不断创新改革机制并树立新的管理理念。除此以外，对于企业自身的实际情况，企业也要全面地进行了解，并且当税制改革给企业带来一定的影响力时，则要做好相应的预测和评判工作。如此一来，基于创新的模式和理念下，企业就能更快、更好地适应实行“营改增”政策下的市场环境。
　　 2.对有关工作标准予以统一
　　 基于全面营改增的新阶段下，在探究企业项目投资纳税筹划的过程中对如下两个方面应予以重视：一是纳税筹划的成果，二是纳税筹划的质量。故而对于纳税筹划的内容，有关工作人员要投入更多精力和时间对其进行了解，并且基于全面了解有关内容的基础上还要尽快对具有统一性的工作标准进行制定并加以落实。如此一来，企业在开展项目投资的筹划工作时不仅能够有序地进行，而且也能高效地完成相应的目标，进而企业的税负压力就能得到最大限度的缓解。此外，在实行“营改增”政策的背景下开展纳税筹划工作时也时常出现各种各样的问题，这时则要对问题出现的原因和可能带来的后果进行重点分析，并在分析的基础上对相应的解决对策进行制定和实施。同时，为了能够更规范、更严谨地开展纳税筹划工作，对于有关的评估标准和工作标准也要严格地遵守。
　　 3.对管理制度予以建立健全
　　 为了能够正常地开展项目投资的纳税筹划工作，对管理制度予以建立健全是企业刻不容缓的工作。而在此过程中企业可以从如下三个方面着手：第一，对激励机制和约束机制进行制定并完善，这样公司人员就能更积极、更主动地参与到纳税筹划工作中，并且在约束机制的作用下还能有效地约束和规范员工的行为，以此在进行该项工作时他们就会更认真、更负责。第二，对监督机制和责任机制进行制定并完善，这样在进行纳税筹划工作的过程中对于存在的问题通过监督就能及时发现并解决，从而就能有效减少给企业财务带来的损失。另外，通过制定责任机制，对于出现的纳税筹划问题则要追究责任到个人并做出相应的惩罚。这样有关负责人在工作的过程中为了避免受到惩罚，他们就会严格按照有关工作标准认真地进行工作，如此企业纳税筹划的效率和质量就会得到一定程度的提高。第三，重视法律法规的制定和完善，这样在进行纳税筹划工作时有了法律保障后就能更严谨和规范。 　　 4.对内部核算体系进行强化
　　 在进行“营改增”改革时为了能够达到满意的效果，那么对于企业的内部核算体系则要重视对其的建立和完善工作。因此，对于如下方面要予以重视：第一，在企业收入方面要合理地对其进行划分，并且当如下两者间存在一定的差异性，即一是企业经营的货物，二是劳务税率，那么在进行核算工作的过程中就要分别进行。另外，为了使企业的税率和税负能够降到最低，对于有关的财务审计制度企业也应该在最短时间内对其进行改进并使之得以健全。第二，对于资金支出这一方面在对其进行配置时则要保证合理性，这样企业在对增值税发票进行获取的过程中就能带来极大的便利，从而就能更好地用于抵扣，进而就可以少缴增值税。
　　 5.对信息管理方面予以重视
　　 在设计项目投资纳税筹划方案之前，如下方面应要予以重视：第一，对于相关的信息，落实收集和整理工作是有很大的必要性的。第二，对于国家出台的有关法律法规，要对其全面地进行掌握。第三，对于筹划主体的职责，要能够予以明确。第四，对于自身所处的环境，要有清楚的认识。如此一来，在进行纳税筹划工作的过程中，就能有效地减少失败的概率。同时，对于我国的税收体系，其有着明显的复杂性，然而企业在这方面的经验并不多，因此在纳税筹划期间，企业倘若不能了解国家的法律，那么就应该积极主动地向税务机关寻求帮助。紧接着企业在得到一定的帮助后，再进行纳税筹划时成功率就会提高。
　　 6.对内部管理工作予以落实
　　 为了能够做好企业的项目投资纳税筹划工作，那么对于有关的内部管理工作，企业则应投入更多的精力去对其进行强化。而在对内部管理工作进行开展时，如下两个方面则是重点：第一，在账务管理的工作上要予以重视，因为该项工作对企业而言所具有的意义是非凡的。倘若企业的账目存在不清不楚的情况，那么在核算账目的过程中就会加大难度和降低准确性。如此一来，企业所需缴纳的税率可能就会随之提高，进而所需承担的税负就会更重。所以对于有关会计核算的所有工作，企业则要谨慎细心地对待，这样账目混乱的情况就能降低发生的概率。第二，对于增值税专用的发票，企业也要重视对其的管理工作，并且对于新的税收政策，要尽可能地使之能够融入到管理的过程中。如此，企业在进行内部管理工作时，就能更高效、更有序，进而便可以促进纳税筹划工作的开展。
　　 7.对工作人员素质进行增强
　　 从某种程度而言，相关工作人员的素质水平和項目投资纳税筹划工作的质量之间成正比例关系，即前者越高后者就越高，同理反之。因此，企业不能忽视能够增强从事纳税筹划工作人员素质的相关工作。为此，可从如下方面提高纳税筹划工作队伍的整体素质：第一，提高招聘门槛，即在招聘纳税筹划工作人员的过程中选择高学历、有一定知识、技能和经验的人员，如此就能从根本上保证队伍人员的质量。第二，重视相关的培训工作，即企业可以定期开展相关的知识讲座和技能培训活动，或者提供更多机会让他们外出学习。以此让这些从事纳税筹划工作的人员能在知识方面和技能方面有一定水平的提高，这样他们在开展纳税筹划工作的过程中出错的概率就会大大下降。第三，完善相关的绩效考核机制并采用淘汰机制，这样就可以有效地评估相关工作人员是否能够胜任纳税筹划的工作。同时，通过绩效考核，对于那些考核结果不理想的员工则要对他们进行淘汰，这样留下的工作人员在保证拥有一定知识和技能的前提下，纳税筹划工作的效率和质量就会得到进一步提高。
　　 四、结束语
　　 综上所述，为了能够适应时代和市场的发展，基于全面营改增的新阶段，企业不得不对项目投资纳税筹划工作予以重点关注，因为只有最大限度落实该项工作，企业在残酷的市场竞争中才能立足于不败之地。同时，在进行纳税筹划工作时由于种种原因，也会有各种各样的问题出现，而这不仅阻碍纳税筹划工作的进行，同时对企业的发展而言带来的消极作用也是不可小觑的。故而为了能够快速、有效、有针对性地解决进行纳税筹划工作时出现的问题，如下七个方面的工作一定要保证能够落实：一是要对传统的思维方式进行摒弃，二是要对有关工作标准予以统一，三是要对管理制度予以建立健全，四是要对内部核算体系进行强化，五是要对信息管理方面予以重视，六是要对内部管理工作予以落实，七是要对工作人员素质进行增强。如此一来，在开展纳税筹划工作时，在思维方式、制度体系、法律、管理、人才等多方面都能有所保证的前提下工作的效率和质量就能更加令人满意，从而就可以给企业带来更光明的发展前景。
　　
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