基于“营改增”的企业税务筹划
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摘 要 在“营改增”推进的过程当中，企业的纳税行为应该进行科学的筹划整改，对营改增新政策进行适应，实现对于自身税负的合理调整，确保企业自身的效益可以得到有效的提升。本文就分析和探讨了营改增阶段，企业纳税筹划工作开展的具体问题，以期为相关工作的开展提供一些良好的借鉴经验。
关键词 营改增 企业税务筹划 策略
一、引言
依法纳税是企业的法定义务，是企业经营管理工作当中的一个重要内容。在当前新的营改增政策推进实施的过程当中，企业的税务筹划工作在开展上应该对新政策进行充分的分析，做好对相关纳税筹划工作科学性的保证，让企业的税负得到合理的降低，促使企业自身的利润得到更好的提升。营改增的推进让企业的税务负担实现了一定程度的降低，對于以往企业税负过重的问题进行了有效的解决。在当前营改增政策推行的新形势下，企业纳税工作的开展发生了很多新的变化。我们应该科学地分析现阶段营改增政策推行下企业所受到的具体影响，结合实际对税务筹划工作进行落实。
二、深入了解和把握新政策
在当前营改增政策推进执行的过程中，企业自身税务筹划工作的开展，应该对当前的新政策进行全方位的了解和掌握。这样才能合法合理地安排和筹划自身的税务行为。如果对于法律法规的了解不够深刻，那么就很有可能造成涉税风险，进而产生严重的损失。例如，不同地区的税收优惠情况不尽相同，如果我们能够对营改增政策进行深入的解读和了解，那么就可以更好地掌握这种地方差异，精确地制定纳税筹划活动。例如，在实际纳税筹划当中，对于纳税临界点进行精确的计算，这也是非常关键的，同时这也是对于纳税方案进行制定的基础前提。在进行计算的过程当中，如果企业进项款占比超过了临界点，那么营改增对于企业来说则会更加有利。在对于纳税临界点的计算过程中也要对于多方面的因素进行考虑，并且以减少税负为核心来进行计算。企业的管理人员必须做好对新政策的全方位解读，提升纳税筹划的准确性与合理性。
三、对纳税人身份进行确定
在营改增的政策推行下，不同身份的纳税人的纳税情况是不同的，我们需要结合具体的纳税身份做好相应的调整。企业在进行具体的纳税筹划的过程当中，应该对于企业的身份进行确定，同时合理合法地围绕具体的服务内容、销售规模等做好明确，这样能够有效地降低企业的税负。例如，对非企业民办单位和不常发生应纳税行为企业来说，可以通过利用税负比较法进行税务筹划。小规模纳税人身份相对于一般纳税人来说需要组织结构、会计核算机制等条件都得到满足，企业的纳税成本会增加。
四、计税方式以及业务方面的调整
在以往的计税方式下，企业本身的税费的计算主要按照综合税率来进行计算。而增值税计税方式下，税费是按增值税和附加税费计取。这主要是由于两种计税方式的差异，营业税是属于全额增税，它是以营业额（税后造价）作为计税基数；增值税（一般计税法）属于差额增税，它的纳税额与销项税额与进项税额息息相关。在当前“营改增”推进实施当中，整体计税主体、计税方式和计税依据都产生了一定的变化，以往的计算方法已经不能适应新时期的需求。在税务筹划中，应该从新的角度，对于计税方式进行调整，这样才能更好地适应新的需求，避免对经营管理活动的开展造成影响。在“营改增”推进实施当中，企业成本费用产生了很大的变化。例如，对建筑企业来说，建筑工程中的成本费用发生了很大的变化，人工费、施工机具使用费、材料费都将真正实现价税分离，与其上游行业的缴税方式一致，可以实行层层抵扣。在这种新的组价过程中，整体的组价过程很容易受到其他的因素影响，整体不确定性更强。“营改增”推进实施下，工程造价中的人工费用、机械费用以及材料费用的价格计算上都是按照税后价格进行计算的，最后在计算管理费、规费、税费等，最后完成附加税和增值税的计算。在具体工程项目建设的过程中，一些具体的增值税的进项税额难以快速确定，后续也需要进一步进行数据方面的分析和市场的了解。在一些具体招投标过程中，为了进一步保证利润，后续也需要对于造价测算进行相应的调整，这也从一方面来说提升了整体造价测算的难度。新环境下，企业经营活动的开展也发生了一定的变化。由于实现了价税分离，可以实现增值税票的抵扣，而这种抵扣方式也为采购方提供了一定的利益空间。在这种新的利益分配环境下，各方面会就一些具体影响利润的问题进行相应的博弈和调整，同时也需要考虑很多其他方面的综合性因素。结合营改增带来的多方面影响，我们应该从企业税务筹划的过程当中做好内部业务方面的合理调整和改进优化。
五、结语
在新的营改增推进时期，我们应该合理地做好税务筹划活动，让企业的纳税标准更加明确，并围绕新政策做好内部业务活动的适当调整，促使企业的发展水平得到提升。
（作者单位为中石油煤层气有限责任公司临汾分公司）
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