探究财务信息化与集团财务内部控制
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摘 要 信息化时代下，我国集团企业间的竞争逐渐转变为技术和信息竞争，集团领导层掌握最真实、最精准的信息才能制定科学的决策，并通过信息化建设提升工作效率及质量，加强财务内部控制，提升集团的核心竞争力。但当前集团财务内控建设中仍存在缺陷，如制度不完善、风控措施不健全等。基于此，本文探析财务信息化建设中集团财务内控缺陷，并提出相应的优化对策。
关键词 集团企业 财务信息化 财务内部控制 优化对策
一、财务信息化对财务内控的作用
财务信息化指集团在业务重组基础上借助先进的信息技术对财务管理的各项工作进行调节控制，并提出集团运营风险的应对策略，促进集团内外部资源的共享，提高经济效益。
（一）提升会计信息准确性
财务信息化为集团业务及财务等内部信息的生成与共享提供技术支持，同时财务信息化中集团企业可借助计算机技术收集、整理并加工物流、信息流及资金流等企业资源，在提高财务管理工作效率的同时降低人工对信息整理的参与，提高会计信息的准确性，并使集团领导层全面掌握企业的财务状况及生产经营信息，确保财务决策的科学性。[1]
（二）提高财务信息管理效率
财务信息化建设有利于优化集团企业的内部控制环境，提升财务信息管理效率。信息化时代下，集团不断引进各项软件系统，构建财务信息一体化业务系统，并借助互联网的信息共享性与远程操作性为各部门员工的异地办公与数据自动生成提供支撑，员工不受时间及地域限制开展财务管理活动，有利于提高财务信息管理效率。
二、财务信息化中集团财务内部控制的缺陷
（一）财务内控制度不完善
随着相关法律法规的制定，当前我国各集团企业纷纷建立了财务内部控制制度。但由于集团领导层过于强调产品质量及业务范圍的开拓，忽视财务管理与内部控制工作的开展，其财务内控制度制定中未结合集团现状、行业特点及市场环境等，制度的战略指导性不足。具体表现为：
1.岗位职责不明晰。虽然集团的财务信息化内控制度中规定信息化建设由各部门协助完成，但由于集团领导层对财务内控缺乏正确认识，财务信息化多由财务部门负责，且各部门主管错误认为财务内控是财务部门职责，对内控活动的参与积极性不足。加上内控制度中未明确划定各部门的职责与权限，岗位责任制度落实不到位，财务支付及复核等岗位未得到有效分离，一人多岗或一岗多人现象普遍。
2.相关制度不健全。财务信息化内控制度的建设也存在缺陷，如财务信息化缺乏专门的管理制度，虽在会计行为准则中对信息化工作的规范性进行简单阐述，但相关财务信息制度中没有结合单位的信息化现状，出现操作规范与实际工作不协调现象;内控制度建设中虽制定了风险识别、岗位分离制度，但其对财务信息化建设的涉猎内容较少，财务信息化中财务部及信息部人员多依据现状主观判断信息，制约了集团的财务信息化及内控管理水平。
（二）信息化建设风控不到位
财务内部控制管理中由于集团财务信息化制度及基础工作建设不完善，其财务信息化风险较高，制约了集团的健康发展。
1.系统规划管理缺位。集团财务信息化系统建设中主要参与人员为财务信息化专员、业务人员及软件公司业务员等，信息化方案也由信息专员和业务人员协商决定，这一环节内部审计、信息部门等关键职能部门的参与度较低，对相关方案的了解及分析不足，容易存在信息方案与集团业务及管理需求不匹配现象。
2.账号权限管理欠缺。为保护企业财务数据等私密性信息的外泄，信息化建设中集团为各岗位设置了账号权限，财务人员在工作中需输入特定口令及权限，虽提高了岗位职责分配与不相容岗位分离的科学性，但集团未设置专门的监管机构，账号授权监督不到位，主观随意性较大，账号使用时容易因员工泄漏口令引发运营风险。
（三）业财融合控制不全面
财务信息化建设中部分集团的主数据系统和信息平台建设时间较早，随着企业的发展，后期集团虽对系统进行升级，但其仅限于后续上线的新系统，集团组织架构、物流信息、供应商及客户等财务系统数据未纳入主数据管理中，致使财务与业务数据不一致。同时集团虽将财务系统与报账系统衔接，但未与其他业务系统联动，再加上没有设定统一的数据标准，业务系统数据传输不畅，降低了财务核算质量。
三、财务信息化下集团财务内控的优化对策
（一）优化财务信息化控制体系
新时期集团企业要结合自身战略目标、财务管控需求、行业特点及相关法规等制定财务信息管理制度，构建分级授权、权责统一、逐级负责的财务内部控制组织架构，如设置董事会、监事会、战略委员会、审计委员会等，并保证其独立性，增设内部控制部门，由其与财务、业务等关键职能部门合作。在财务信息化建设中全面实施财务内部控制，并规范各部门及岗位的权责，在各部门设负责人，将财务支出与复核等不相容岗位分离，利用制度明确各部门在财务信息化中的岗位责任。[2]
例如，S农产品有限公司设置财务总监，其负责总管公司的会计、报表、预算工作;建立财务核算体系和财务监控体系;组织领导公司财务管理、成本管理、预算管理、会计核算、会计监督、审计、存货控制等方面工作;利用财务核算与会计管理原理为公司经营决策提供依据，协助总经理制定公司战略，制定和管理税收政策方案及程序;负责审核签署公司预算、财务收支计划、成本费用计划等。
制定财务信息化内控制度，设置信息管理部门，依据业务需求不断规范财务内控流程，如完善系统方案审批流程、授权批准控制流程等。加强风险评估机制，健全财务信息化建设中的风险识别、分析、应对及监控等流程，编订详尽的风险控制手册。
（二）健全信息化监督评价制度
为确保财务信息化内部控制制度的有效落实，集团还需健全信息化监督评价制度，增设专门的监督机构，如设置内部审计部门，以业务能力和职业道德素养为标准选聘专业的注册会计师和审计员，并规范审计范围及对象，如由审计人员监督评价财务内控制度执行情况、岗位权责分配状况、财务信息化建设问题等。通过内部审计人员定期向董事会或审计委员会提交工作报告，使集团领导层全面掌握企业财务信息化内部控制现状，在进一步完善、调整内控制度、岗位权责及信息化建设方案基础上实现集团的健康发展。
（三）强化财务信息化管控力度
财务信息化建设中集团要时刻关注系统规划管理及账号权限管理的合理性，降低集团财务信息化建设中的内控风险。这一环节集团需科学选择信息化项目管理方法，结合业务需求制定信息化规划和年度预算计划，设置统一的数据标准、技术标准和应用标准，全面落实需求管理、应用管理、项目管理、日常维护、资源管理及风险管理等。系统规划中集团要综合考虑业务需求、战略目标、成本预算、系统安全性等因素，科学选择信息系统，之后组织信息、财务、业务、审计等部门负责人参与系统方案设计工作，制定项目经理制，明晰项目经理的职责，规范项目范围、成本、风险、进度等，并增强对系统管理员的账号授权管理，由项目经理与各部门负责人联合确定各岗位账号权限，保证财务信息的安全。[3]
（四）打造业财融合一体化系统
财务信息化建设中集团要进一步推进业务融合一体化系统的构建，将财务系统与各业务系统整合，实现系统间的无缝衔接，确保业务及财务信息的共享。例如，H集团构建财务信息一体化业务系统，整合报账系统、资金系统、预算系统及人力资源系统等，对系统实行统一账号、授权、认证登录方法，建立电子档案系统及财务共享中心，实现预算、资金系统与成本、供应链等业务系统的联动。
四、结语
财务信息化建设中我国集团企业的财务内部控制管理仍存在部分问题。对此，集团要优化财务信息化控制体系，健全信息化监督评价制度，强化财务信息化管控力度，打造业财融合一体化系统，增强集团企业的财务信息化建设水平，实现集团的长远发展。
（作者单位为山西农药厂）
参考文献
[1] 赵晶.浅谈建立财务信息化内部控制体系的设想[J].现代经济信息，2017（6）：198-199.
[2] 王洋.论财务信息化与集团财务内部控制[J].现代经济信息，2018（9）：319.
[3] 陶莎.基于会计信息化的集团企业内部控制优化研究[J].财会学习，2019（2）：193-194.
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