现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题

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　　摘要：风险导向的审计模式，主要是通过控制企业内部中潜在的风险，认知到企业发展过程当中面临的不利环境，从而提高内部审计的科学性。基于此，本文主要介绍了企业内部审计过程当中进行风险控制的重要性，其次分析企业目前审计过程当中存在的问题，最后针对这些问题提出了风险控制的对策。
　　关键词：风险导向;企业审计;内部风险控制;控制流程
　　中图分类号：F239.45 文献标识码：A
　　目前很多企业在进行内部审计控制的过程当中，偏重于财务工作，而忽视了风险控制，在风险控制导向的内部审计模式当中，企业要找到相应的内部风险调控机制，通过分析企业面临的外部环境和内部组织结构当中存在的问题，从而开展有针对性的调整工作。
　　1企业内部审计风险控制的重要性
　　进入到新时代，我国市场经济面临着深化改革的时代任务。在这样的发展背景下，企业要不断通过加强内部控制工作，来找到发展过程当中面临的风险，从而更好地适应经济发展的形式，解决企业发展过程当中面临的外部挑战与内部挑战。因而，在新形势下，企业要善于利用风险管控机制，分析企业目前管理过程当中的内部风险，找到威胁企业长远发展的潜在因素，加强内部控制工作与审计工作的一体化程度，从而降低企业发展的内部风险，提高企业结构的科学化程度与系统化程度。
　　从各个企业开展的内部审计控制工作来看，进行风险导向型的内部审计控制工作是一种新型的科学管理方式。应用这种管理方式，企业的高层管理人员可以通过财务分析的结果，对企业的内部结构进行更加深层次的剖析与控制。很多企业在风险控制方面已经取得了比较不错的效果，但是，也有很多企业在进行内部风险控制的过程当中，仍然存在一些问题，需要进行思路上的改造和方式上的创新。
　　2企业内部审计风险控制方面存在的问题
　　第一，一些企业在进行风险控制的过程当中，并没有成立独立的管理部门，审计人员的工作受到其他各个部门管理人员的影响，甚至会存在外行指导内行的现象，通过一些主观判断来影响审计人员工作的客观性程度，导致审计控制的结果不公平、不透明。很多企业的高层管理人员并没有意识到审计工作的独立性，对于风险控制工作的重要作用，很大程度上干扰了风险控制工作的顺利进行，影响了风险分析的准确程度。
　　第二，风险控制工作需要专门的人才进行专门的管理，但是在长期的风险控制建设工作过程当中，很多企业没有重视招收专门的人才，对应聘者的综合风险控制能力考察的不够。在工作开展的过程当中，很多审计人员也对于自身风险控制能力的提升重视程度不足，没有进行专项的训练。
　　第三，进入到新时代，经济发展已经呈现出了明显的数字化方向，但是很多企业在进行内部风险控制的过程当中，没有建立起完善的信息收集系统与信息处理系统，仍然采用人工数据处理的方式，这就导致审计工作过程当中的数据信息流程不规范。还有一些企业在进行内部审计的过程当中，没有建立起有效的電子表格制度，在处理信息凭证的过程当中，效率不足，甚至由于效率比较低，对未来企业风险控制的发展产生了负面的影响，导致管理人员无法利用审计的结果进行整体的数据判断。
　　第四，很多企业在进行风险控制的过程当中，审计制度人员不完善，导致审计工作的流程不科学，效果不理想。一些企业偏重于风险控制效果的提高，而没有结合企业的实际发展战略与企业的内部控制成本，在具体的政策执行过程当中遇到了很多问题，一些管理人员存在抵触心理，导致内部风险控制制度在执行的过程当中失去了作用。
　　3风险导向审计模式下企业内部审计效果强化的对策
　　3.1转变风险管理意识
　　3.1.1建设单独的风险控制部门
　　企业要调整内部的结构，通过建设单独的审计部门以及风险控制部门，提高整个审计工作的科学性：一是管理人员要转变观念，从目前的企业结构入手，调整内部审计工作人员以及内部审计工作职责，将实际的风险控制工作落实到审计工作人员的具体工作当中;二是管理人员要对目前阻碍风险控制工作具体效果的因素进行分析，全面地进行人员调查与工作调查，建设独立的监督与管理部门，加强对于审计部门的支持。
　　3.1.2开展风险管理专题会议
　　企业要积极鼓励内部审计部门的工作人员对外进行沟通与交流，对内进行观点交换与互动。一方面，企业要学习先进行业的内部审计控制经验，提高自己内部审计部门建设的有效性。例如，杭州某游戏文化企业到阿里巴巴公司，学习先进的内部审计控制经验，并派驻专门的交流人员，在企业当中进行了为期15天的学习。通过这样的学习，企业的内部审计工作人员树立了风险管理意识，提高了风险管理能力。另一方面，企业可以通过开展内部培训等方式，成立专题风险管理探讨会议，分析企业过去发展过程当中存在的风险管理漏洞，并对内部审计工作的未来发展进行探讨。
　　3.1.3建设以风险管理为导向的审计文化
　　企业要在系统内部建立以风险管理为导向的企业文化，尤其是以风险管理为导向的审计文化，加强对于员工工作意识、工作态度、工作职能的管理，了解在现阶段的管理过程当中，哪些员工已经初步具备了审计风险意识，哪些员工在这方面仍然存在不足，并通过有针对性的团建活动、系统培训活动嗍。发挥先进员工在整个团队建设当中的作用，鼓励员工树立风险管理意识。
　　3.2提高风险管理技能
　　3.2.1聘请优秀的外部专职培训人员
　　企业在开展内部审计工作风险管理的过程当中，可以聘请外部的先进教师，例如高校当中有关审计工作的研究人员、其他企业的先进工作人员、专业化培训机构的教职人员等等，进入到企业当中，为员工提供丰富的课程，并指导员工根据自己目前的工作职责、工作时间、工作任务分配情况进行相关的任务工作调整，并及时地掌握员工们的学习成果和培训情况。在开展这样的活动之前，企业要加强工作的宣传，营造一个良好的学习氛围，引导员工更好地进入到内部风险控制的过程当中。 　　3.2.2建立传帮带人才培养制度
　　企业要加强自身的团队建设与管理人才梯队制度建设，通过传帮带人才培养制度，充分发挥企业先进员工对于新员工的积极影响作用。同时，企业还可以将内部人才培养，与基层党建工作充分结合到一起，发挥党建工作的先进作用，鼓励党员发挥自身的模范带头作用，响应国家对于相关风险管理工作方面的具体号召。对员工在培训过程当中表现出来的情感、态度、意识进行系统的考察，从而提高整个团队建设的科学性，鼓励新入职的员工积极向老员工学习。在日常活动当中，潜移默化地感受到风险管理方面的一些工作技巧和工作态度。
　　3.2 3开展专题研讨会与对外交流活动
　　企业要从目前职员的知识体系和技能掌握程度入手，对职员的具体分配和部门人员的调整，做好提前的筛选与规划工作。通过系统化的专业知识考核和专业技能培训，选择一些在学历上、技能上、工作经验上具有一定优势的人员，组成新的内部审计风险控制部门。并鼓励这些人员对外交流與学习，感受到先进的风险控制管理办法对于企业的具体影响。管理人员要结合自身企业发展的实践，从产品结构入手，管理制度入手，销售渠道入手，管理效能入手，未来发展入手，战略规划入手，提高整个内部审计工作与企业长期发展规划的一致性程度。
　　3.3充分利用大数据技术
　　企业要充分利用数据库技术，将过往发展过程当中的内部审计工作结果与工作不足，完整地记录到目前的风险管理数据库当中，完善信息，提高对整个内部审计工作的掌握程度。
　　一是企业在建立数据库的过程当中，要提高对新设备和新技术的应用，加强信息建设，避免风险管理问题的再次发生，将更好的管理形式应用到目前的审计制度建设的过程当中;二是企业要加强资金投入，通过将自身盈利的利润，按照一定的比例投入到信息库建设的过程当中，方便审计工作以及风险控制工作的后期开展;三是企业要广泛地收集数据，通过一体化的数据联合技术，结合云计算技术、大数据技术、物联网技术、移动信息技术等等，收集各种企业的报表与其他凭证，方便信息管理人员通过对这些信息的建设，找出影响企业未来发展的潜在风险。
　　3.4优化风险控制流程
　　一是建立定岗定责的风险管理制度。企业要加强对于员工工作任务的管理，帮助员工树立阶段性的工作目标，严格按照相关的管理机制评定自己的管理职责，树立定岗定责的岗位责任制度，以促进员工工作态度的优化，提高员工工作的积极性;二是优化奖惩制度。通过关键指标方法、平衡积分卡方法衡量风险，控制工作人员的具体工作效能，并将这些结果与员工的薪酬绩效体系结合在一起，鼓励员工更好地进行风险控制。
　　4结束语
　　综上所述，风险控制工作是企业内部审计工作的重要组成部分，管理人员要转变观念建设制度，提高风险控制的一体化程度。从本文的分析可知，研究风险导向型的企业内部审计工作，有利于管理人员从发展的角度看待目前企业管理过程当中存在的不足。因而，我们要加强对于风险导向型内部审计工作的理论研究，提高实际管理效果。
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