企业内部控制存在的问题及对策分析
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摘要：在宏觀社会经济发展结构下，企业作为其中重要的参与主体，数量及规模实现了大幅增长，但其彼此间的竞争日趋愈烈。内部控制作为企业管理的重要项目，其有效开展对提升企业竞争实力有着非凡意义，是实现可持续发展战略目标的基础和关键，相关方面的课题研究备受关注和热议。本文基于对企业内部控制存在问题的解析概述，着重就其发展对策进行了探究。
关键词：企业发展 内部控制 问题 对策
全球经济一体化格局下，加之我国市场经济体制改革，我国企业同时面临着国内外双重竞争挑战，其现阶段的发展可谓举步维艰。在这样的环境生态下，如何有效应对国内外竞争环境变化所带来的风险，是现代企业发展必须要重视的问题。在此过程中，风险有效应对首先从企业内部控制开始，其作为一项系统化践行工程，对企业管理各环节设计提出了要求。整体上而言，目前企业内部控制仍有不足，亟待进一步深化研究。
一、企业内部控制存在的问题
整体上而言，内部控制在我国企业发展中的导入历史较短，在实际开展践行中，虽积累了一定经验，并取得了非凡成就，但受多重因素影响，其中仍旧存在不少问题。具体而言，内部控制本身作为一项战略性、全局性和长期性的系统化开展工程，对企业发展意义重大，应当引起管理者高度重视。然而事实上，现阶段很多企业对内部控制的认识较为浅显，仅将之定位为某个具体部门的工作，如财务部门或审计部分，全员参与意识薄弱，加之各相关部门之间的沟通匮乏，导致该项工作实效性较低。另外，据有关访查结果发现，很多企业尚未建成完善的内部控制机制，配套管理制度落后，对各相关部门的权责定位模糊，无法形成有效的行为指导，加之监管不力，导致形式化主义现象严重泛滥，在缺少了员工的支持下，内部控制实效势必不尽如意。同时，随着市场经济体制改革，企业生存与发展环境越发复杂，并且行业间的竞争日趋激烈，风险影响因子逐步累积。在这样的环境生态下，有效防范风险是企业内部控制的重要项目，但部分企业及员工思想意识淡薄，整体能力建设不足，没有充分运用现代科技予以辅助，最终成效性大打折扣。
二、企业内部控制发展对策
内部控制作为企业重要的管理项目，为之稳定发展提供了保障，有效开展是实现可持续发展战略目标的关键，对各个环节的设计提出了要求。基于上述分析，结合实际情况，针对性地提出了以下几种企业内部控制发展对策，以供参考和借鉴。
（一）整治管理环境
良好的管理环境塑造，是企业开展内部控制工作的基本。在此过程中，管理者把控着企业发展宏观方向，其认知水平直接关系到内部控制工作成效，要广开思路，深度解析内部控制的核心含义，在空余时间不断加强对学习，了解最前沿理论，充分发挥好带头作用，以引导形成良好的工作格局。基于此，在现代企业文化结构体系中植入内部控制特征，如未雨绸缪、风险意识等，强调全员共同参与，形成员工正确的价值观导向和企业荣誉观，激励他们恪尽职守，从根本上杜绝不良行为产生。同时，知识经济时代，人才是现代企业参与经济市场竞争的核心资本，亦是有效开展内部控制的关键，其相关建设至关重要。为此，企业应当进一步建立健全内部控制组织体系，对各关联部门及其岗位职责进行重新认定，明确其所担负的职责，制定相应的管理制度，有效规范员工操作行为，为内部控制工作展开提供导向支持。除此之外，通过严格招聘、培训进修等方式，汇聚优秀人才队伍，并组织开展多样化的教育活动，及时更新从业者的思想理念，强化内部控制意识，深度解析该项工作内涵，共享有效实践工作经验，丰富他们的知识结构，提高其综合素质管理水平，为企业实现可持续发展战略目标提供智力支持。
（二）强化监管力度
早在古代人们就已然探知到了监察的重要性，并设立了专门的机构。事实证明，任何脱离了实践的管理制度，都只能沦为一纸空文，这也是造成企业内部控制形式化的关键影响因子，强有力的监管对提升内部控制能效至关重要。客观维度上讲，企业完善的监管机制应充分形成内部控制闭环，针对流程标准及岗位职责，设计与之相配套的执行检查办法和运行效果评价模式，强调事前、事中以及事后的一体化联结，最大限度地保障最终工作实效。具体而言，企业应当高度重视内部审计工作开展，始终维持其独立性，直属于领导管辖，避免受其他职能部门的影响或制约，为企业系列管理活动开展及优化提供支持。同时，基于此，明确内部审计部门的权责，建立内部控制标准执行检查体系，包括检查责任、检查流程、检查方法等等，指导后续系列工作实践。在此之余，引导内部控制定期自我评价，建立科学的绩效考核机制，实施审查该项工作开展情况，从设计到执行进行全方位内查，并将相关反馈结果与个人利益有机地关联起来，激励员工自我调整和完善。值的客观指出的是，随着企业发展环境变化，内部控制应是一个动态调整的过程，及时发现其中存在问题，针对性地予以改进和完善，以保证其适应性，从而最大限度地释放其工作效能。
（三）完善风险评估
风险评估是企业一道重要的“防火墙”，有助于其在发生问题前做好相应的防范工作，将损失降至最低，这也是内部控制的核心所在。在实际践行过程中，企业管理者应树立高度的风险意识，组织专员对自身所面临着的内部风险和外部风险进行评估，理性判别其爆发的可能性及造成的后果，继而进行排序，识别风险控制重难点，结合影响因素分析，制定科学的应对策略。在具体的践行过程中，应基于企业经营发展需求导向，制定与之相关的风险目标，指导风险管理机制的建设。与此同时，企业应依托大数据分析技术，建立风险数据库，对风险名称、风险类型、风险比重、风险原因以及风险责任等进行描述，为管理决策提供信息支持。值得着重指出的是，随着企业经营发展及经济市场发展，其所面临的风险不断变化，应结合实际情况，动态更新风险数据库，保证关联信息的准确性、客观性以及全面性。之后，根据风险评估反馈结果，制定科学的风险防范机制，全面覆盖业务及管理各个阶段的标准化活动流程。在企业风险控制环节，可分为三种应对方式，包括风险规避、风险降低、风险转移等，可根据自身实际情况及风险类型择优应用，最大限度地降低风险后果，从而保证企业正常生产经营。
（四）导入先进科技
信息化时代，先进科技导入为企业创新发展营造了利好环境，并推动了深层次的管理变革，事实上也取得了显著成效。随着市场经济体制建设，加之国家系列政策支持，企业发展规模不断扩大，所涉及到的管理项目日渐增多，对内部控制提出了更多、更高要求。人工智能时代，信息化技术在企业内部控制中的应用导入，为上述问题解决提供了新的路径，并不断大幅提升了该项工作效率。为此，新时期，企业应当关注科技行业的最新发展，以作业管理为核心，建立一套完整的内部控制信息化系统，及时搜集、整理与企业发展相关的内部控制信息，同步实现业务流程的信息化，并促进共享共建，为管理者决策提供依据，提高信息利用价值。同时，有效的企业内部控制，应是一个多方联动的过程，强调全员共同参与，其彼此间的有效沟通，是做好内部控制工作的基础。为此，基于互联网络，企业需建立相对开放、自由的互动平台，加强各部门之间的沟通，广开言路，激励员工创新创造，并汇聚有效建议，为员工更加积极、主动、广泛的参与企业内部控制创造良好环境。同时，还可依托公众服务平台，定期更新与企业发展相关的内容，树立良好对外形象，提升员工集体荣誉感，继而提高企业整体竞争实力。
总而言之，内部控制优化对企业可持续发展有着重要的价值意义，其作为一项系统化践工程，应注重对各个环节设计的创新改革，基于高度的思想认知，营设良好的环境氛围，并制定科学、有效的管理制度，重点关注风险评估与应对，依托先进科技，提高工作实效性，同时建立全方位的监管机制，确保各项工作有效落实。作者希望学术界大家持续关注此课题研究，结合实际情况，提出更多有效策略或建议。
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（作者单位：太原重工股份有限公司）
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