建筑施工企业资金管理存在的问题及对策探讨

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　　摘 要 资金是一个企业的命脉，企业盈利再好，没有正常的资金流作为保障，就无法更好地持续性发展。与其他行业相比，建筑业项目规模大、工期长、资金投入多，资金流就更加重要。在激烈的竞争下，如果想获得持续的生存发展，就应该认识到建筑业中暴露的资金管理问题，并找到相应的解决措施。本文从资金管理的对象分类——固定资金管理、流动资金管理、专项资金管理3个方面入手，结合大多数建筑企业通常存在的管理问题，具体分析这3个资金管理方面存在的主要问题及其原因，最后提出管理方法与控制措施。对于固定资金管理的盲目投资、管理不善，要通过优化管理制度，投资前评估，日常及时盘点处理，提取设备维修改造资金来解决;对于流动资金管理的需求不均匀、管理方式落后、应收账款回收慢，需要合理编制预算、拓宽融资渠道、加大回收力度、优化资金管理方式、加大监管力度来解决;对于专项资金管理存在的管理分散、管理松懈问题，应通过资金集中管理，建立专项资金独立台账来加强管理。
　　关键词 建筑企业 资金管理 问题 对策
　　建筑业是我国经济的重要组成部分，我国2018年生产总值达90万亿元，其中建筑业企业总产值超22万亿元。不仅建筑业本身如此重要，而且建筑业的发展可以带动30多个上下游相关产业发展。
　　在建筑业大力发展的时期，资金是它的关键保证因素，是建筑业经营、持续发展的必要条件。但近几年，房价的上涨给国民经济的发展和人民生活带来了影响，国家对其实施了供给改革和宏观调控，房地产下游的建筑企业也受此连带影响，资金情势不容乐观。对建筑企业来说，加强资金管理，规避资金风险，维持正常经营，具有十分重要的意义。
　　一、建筑施工企业资金管理存在的问题及原因
　　企业的资金管理主要包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。
　　（一）固定资金管理盲目投资、工具管理不善
　　主要表现在：选择新项目时，部分企业没有考虑自身状况随意接下，在项目进行中，需要利用大额资金购置新设备，以保障建设项目的完成。当项目结束后，新工具又闲置。这种不考虑设备的管理费用和利用率就盲目购进的行为造成了资金的浪费。在项目进行中，没有专人对专门设备进行监管，职责划分不明确，大设备由于使用不当频频发生故障，最终导致企业花费大量维修费用，有时甚至需要返厂，增加了固定资金成本。
　　（二）流动资金需求不均、管理落后、应收账款回收慢
　　流动资金管理贯穿项目起始，存在的问题较多，主要表现在：
　　1.流动资金需求不均匀
　　在企业招标过程中，项目管理人员缺乏对整体全面的充分计算，导致初始投入多、需求大，企业资金容易出现短缺，无法及时完成工程建造;项目后期又无法充分利用闲置资金，整体上提高了资金成本。
　　2.资金管理方式落后、监管不到位
　　公司很多工程项目没有业务水平较高的专门预算管理人员，购买材料款，支付工程进度款，大部分是公司领导或者项目负责人一人审批，甚至口头汇报的方式。公司财务系统软件数据滞后，数据无法为审批人起到决策帮助的作用。项目实施过程中流动资金监管不到位。建筑施工企业的性质决定了其工程项目分布较广，这不利于企业总部对各项目部资金运动的监督管理。另外，在实际工作中，项目管理人员对财务状况不了解，财务人员对项目的经营情况不清楚，造成财务核算不准确、资金监管不到位，事前对资金管理控制不力，事后监督又流于形式，发挥不了实际作用。
　　3.应收账款回收慢、结算不及时、尾款回收困难
　　建筑行业一般在工程施工前期，基本垫资8%～15%，工程过程中还要被扣掉10%～20%，完工后2～3年才能拿到5%的质保金。建筑业工期长，再加上建筑过程中的增减项容易在工程审计中费时较长，应收账款回收的速度就更慢了。建筑业竞标容易造成低价竞争，高成本下加上资金短缺，如果结算不及时，就会造成资金链断裂、工程中断的危险;竣工结束之后如果无法第一时间收回尾款，就会使资金占用量加大，无法将利润变现，造成企业资金短缺、生存困难。
　　（三）专项资金管理分散、管控松懈
　　一方面，专项资金建筑施工过程中，外地项目比较多，每一个项目都实行独立的财务管理。每个项目设立一个临时的公司银行账户，这就造成了建筑企业的资金分散。独立的项目财务管理，谁的项目谁负责，没有进行整体组合管理，公司内有的账户资金剩余，有的账户资金短缺，使得无法统一管理调配单位的总资金，降低了资金整体调度能力。
　　另一方面，没有建立项目专项台账，管控专项资金使用。建筑企业发展快、项目大，机遇带来了建筑行业粗放而快速的发展，粗放型的资金管理模式也带来了专项资金的混乱，专项资金的挪用使得在项目进行中无法安全有效地作业。这种行为将使企业被质量监督等部门责令停工和整顿，面临大额经济罚款，严重的有可能发生安全、质量事故，让企业面临大额的经济赔偿，无端带来资金损失。
　　二、建筑施工企业资金管理的改进对策
　　（一）优化固定资金管理
　　首先，要建立固定资金的管理制度，通过相关的制度规定，对固定资金的花费变动及时作出有效的调控。
　　其次，按照企业的发展戰略，制定符合自身企业发展的固定资金投入力度。由企业资金管理人员按照企业规划的固定资金投资方向和现在公司的状况，规划企业固定资金的投入金额。在企业发展壮大阶段，需要高质量、高科技的机器设备，增强自身的竞争力;在企业需要紧缩的战略阶段，减少固定资金支出，合理、节约地使用固定资金。
　　再次，购买设备前要对设备的使用率作评估，也可以采取租赁设备的方式减少资金占用。购进设备后，企业要考虑设备的后续管理和使用等问题。企业要定期清查和盘点固定资产，对于企业中使用率低或基本闲置的设备，衡量管理费用和产出价值，及时、积极处理废弃闲置设备，可以选择卖出设备或者租赁给其他企业来降低设备的管理费用，回笼资金。 　　最后，日常按照规定提取维修基金、更新改造基金，在设备出问题时，及时维修，避免小毛病积累成大问题，增加维修资金成本。当设备无法满足现有需求，需要更新改造时，用企业内部人员或者外协厂进行技术改造，用有限的固定资金尽可能带来大的经济效益。
　　（二）加强流动资金管理
　　1.合理编制资金预算，拓宽资金来源渠道
　　第一，合理编制资金预算。投标前，对主要材料、型号作市场价格分析。项目前期材料用量较大，对于价格高、波动大的部分，要在合同总价和首付款金额中考虑进去，降低企业风险;投标后，企业的投标人员要根据项目数据，结合公司之前项目的历史数据进行人工成本、材料、期间费用的预算和规划。结合投标项目的类型、金额、建造工期对甲方支付的项目款金额的时间进行大体估算。结合对照公司的资金情况，制定出资金计划，判断资金缺口和解决途径。与甲方谈判工程款的分批付款金额和付款时间，尽量争取前期工程款可以覆盖需求。企业财务和项目的负责人都要及时跟踪记录项目的进度，及时预算对资金的需求量，再根据企业所有项目的紧急程度，合理分配并使用资金。资金需求高峰时期，全员都要参与到制定资金预算之中，实现全参与、全管理的预算。建筑企业财务人员要综合市场上的材料价格变化、融资租赁时间、机械数量、项目周期、项目人数等方面，合理估算出材料、劳务、机械使用金额、税金，根据自身的资金量，考虑外部融资。为保障预算，建筑企業还可将预算作为年末考核，与年末绩效奖金挂钩，让员工更积极全面、更专业地对待预算。
　　第二，拓宽施工企业的资金来源。在货币政策严峻的形势下，日常要在公司整体上下灌输信贷管理的重要性，及时偿还贷款，保持良好记录，以便向银行争取到更高的授信额度。除了银行贷款和个人借款外，企业还需要更多的融资种类和方式。通常情况下，当企业有集中采购或者供应商稳定时，可以谈判付款账期，或者利用银行承兑汇票和信用证等金融方式减少资金使用;在企业信用高的情况下，还可选择抵押一部分应收账款得到融资金额，也可以折损一部分资金成本后，将应收账款的所有权转卖给银行或者保理公司;最后也可以选择融资租赁、兄弟企业或个人借款、变卖企业部分股权、民间借贷，但民间借贷利息高，要谨慎借贷。
　　当利用贷款等方式时，建筑企业要加强管理，及时偿还贷款利息，保持良好的信用，在贷款期内及时偿还，以保证日后获取贷款的可能性更大，争取到更优惠的贷款利率，更有利于加速企业内部资金流通。
　　2.优化资金结算管理方式
　　第一，利用互联网下的办公软件工具，优化结算的前端流程，如预算、报销、审批、汇报等，有效支持预算管理决策，并实现对费用管理的精确控制。
　　通过网上银行、手机掌上银行实现高效率的资金收付。不同于过去的填转账凭证、填支票等纸质票据到银行办理付款，随着电子银行工具的应运而生，网上电脑操作、手机操作越来越多地取代了传统的纸质票据，之前费事费人的工作，现在可以随时、随地、一分钟内办理完成，大大提高了工作效率。
　　第二，灵活运用各种管理手段，建立统一的基础数据。将各个建筑项目所有的资金及时、统一地记录在财务软件中，用财务软件统计跟踪资金的使用情况，分析、预测，为企业决策者提供数据支撑。
　　第三，财务人员也要转变思维方式，不能简单地开展录入工作，要积极利用智能化工具作为辅助手段，对各项活动进行规划与控制。
　　3.加大流动资金监管力度
　　第一，材料费的控制监督。材料费一般占整个项目成本的60%，直接影响着经济效益。首先，项目开始前，要对当地的采购价格进行调查，统计出主要材料的市场价格。对于大宗材料的采购，禁止私自购入关系户材料，必须采取公开招标形式，进行择优采购，尽可能以低成本采购高质量的材料。其次，建立严格的材料验收及入库手续。一旦发现数量、质量、品种不符时，通知财务部止付材料款，并由采购负责人与供货单位交涉、索赔。再次，对材料用量的控制。按照工程预算，定额确定材料消耗量，做到不浪费、不留贪污机会。最后，根据进度款回收情况，以收定支，分批、分时定额支付，防止资金链断裂。从这4个方面实现对采购材料的流动资金监管。
　　第二，人工费用的管控。将劳务人员各个工种的人工费摸底调查，剔除不合理个例，综合各类人工费水平，按不同工种计算出人工费指导价格区间。建立严格的劳务准入制度，根据施工进度科学统筹调配外包队伍，根据记工单和人工费单价表进行人工费用的监督，节约人工成本支出。
　　第三，加大项目部间接费用的管控。主要以适度、节俭为原则，禁止先付款后补批，通过合理的现金管理制度，严格执行项目部门费用报销审批手续，减少不必要的费用开支。
　　总之，施工企业要生存和发展，就必须加强工程项目的财务管理，落实工程项目全面预算管理执行和监控措施，加大资金监管力度和成本费用管控。
　　4.加大欠款回收力度，提高应收账款中转率
　　现实中，大部分建筑企业的结算不及时，能在施工期间回款率达到总额80%就已经算很好了，甲方竣工审计长达1～2年，尾款也会拖到审计后才能结算。常常经营好几年，账户上流动资金依然没有增加，大部分以应收账款的状态存在。大量已完工未结算的工程、资金占用大的情况，需要建筑企业加快自身与甲方的结算进度，以此提升企业的资金流动性。另外，企业还应进一步加大催款、清欠工程款的力度，成立专门清欠的部门，主要负责追收工程款，将回收金额与负责人的绩效联系起来，提高其清欠的积极性。此外，企业还可以利用法律手段保证自身的合法权益，必要时通过律师函、起诉来解决欠款问题。
　　相关负责人在项目合同签订过程中，就应仔细阅读合同中的所有条款，特别是付款方式、双方责任与义务等。公司财务部应对合同约定的付款阶段、付款金额具体情况进行记载备案，根据项目负责人报送的工程进度，把控追款时间。当建筑施工过程中出现施工变更导致增项时，项目负责人要及时通知财务部更新数据，与甲方签订增项确认书，完工后签订施工量确认单，规避这部分增项的工程款的拖欠情况。 　　总之，应收账款的回收需要项目负责人、工程部、财务部等各个部门齐心协力，才能把保证尽快收回。
　　（三）加强专项资金集中管理
　　1.统一调配、集中管理资金
　　根据“统一调配、统一计划、集中管理”的资金管理原则，严格控制临时账户、资金账外循环，构建企业财务共享服务中心，统一进行会计核算以及财务报告业务。
　　财务共享服务中心可以对下属所有子公司和项目部采用相同的流程，各个项目部、各子公司每个月月初要上报资金收支计划表，总部根据资金使用金额和必要性进行预算批复。
　　企業各个项目部、各子公司的所有收入都必须集中到企业账户上，由财务总部负责将资金进行集中性管理，统一进行调配、筹划，将资金富裕的项目资金配置到资金短缺的项目上，同时，企业可以和银行合作，探索资金池的结算方式，全面实施信息化管理。资金池可以将企业下属分公司、子公司在各地的资金通过网络管理集中在一个总账户下运行，加速资金周转，有效提升企业资金使用率，优化企业资源配置。
　　2.建立项目专项资金台账，严格管控专项资金
　　财务部按照企业的项目建立各个项目的专项资金台账，按照资金管理办法的审批权限，明确各个项目付款审批人员及各人员的责任和权力。
　　台账中及时更新项目已完工的工程量、拨付的工程款、收到甲方的进度款金额，准确核算出工程款的余额，严把资金支出;分门别类地登记材料费、人工费用、机械使用费用、间接费用，定期与项目成本预算作对比，对于偏差的费用，要及时查找和分析原因，向项目经理提供报告及措施方案;登记每一笔项目所缴的税款，避免由于建筑行业项目地预缴税款的税收政策，重复缴纳税款。
　　按照国家规定比例提取各项基金，专款专用，禁止挪用，禁止超出使用，由财务部定期对专项基金进行稽查审核，一旦发现项目部违规操作，上报集团进行惩罚。
　　（作者单位为北京九艺景观工程有限公司）
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