浅析拟IPO企业财务规范问题
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摘要：企业财务部门相关的规范问题是贯穿企业上市筹备计划全过程的核心指引方向，成为进一步实行其他工作规范化的标准内容。对于IPO的参与企业来说，市场上的广大投资者对于IPO企业财务相关工作予以高标准要求，特别是对于IPO企业财务造假的现象呈严肃处理态度。在目前我国IPO市场全新发展的形式下，相关部门的监督管理要求更为严格，这对于确保企业的财务合法合规具有建設性指导意义。本文主要将IPO上市企业的筹备上市过程作为研究对象，分析企业在筹划准备上市过程中遇到的各类财务规范问题，总结归纳出相应的解决措施，从而更好地推进企业参与 IPO 上市计划的持续稳定运行。
关键词：财务规范;问题;IPO
一、国内资本市场概述
（一）我国资本市场的结构形式以及相关特点
现阶段我国的资本市场是多层次资本市场，是由主板市场和创业板市场组成的场内市场以及较为混乱的场外市场的所构成的，其中以各地产权交易机构为主体的场外市场得到了快速发展。但仍呈现定位不明确、分布不合理等基本特点，有待进-一步发展和完善。在我国诸多证券市场股票类型中，对拟IPO上市公司吸引力最为明显的依然是上海、深圳的主板市场。由于我国企业数量较多，拟参与IPO的企业也不在少数，国家为更好的维护我国资本交易市场的稳定性，实现高质量的监督管理，必须对拟IPO企业的上市门槛设置高标准要求，从而在很大程度上造成企业在IPO审核的过程中出现波折，不容易符合并满足IPO上市的审核条件。
（二）财务规范工作开展的重要性
企业筹备上市的过程是一个全面规范管理的过程，其中，财务规范贯穿上市筹备工作的全过程，也是其他管理规范工作的基础。对于拟IPO上市的公司企业日常经营业务开展过程进行分析，认为该类型企业在上市的筹备过程中，可能会由于企业制度不健全、缺乏专业性的综合判断能力、相关工作经验匮乏等原因，致使企业财务部门管理工作不能展现出所要求的规范性特点，处理财务数据会计核算方式选取不正确等多重结果，最终造成拟IPO公司企业的上市审核过程出现环节问题，影响该公司整体上市审核流程的顺利平稳运行。尤其是当前我国IPO财务造假备受市场诟病，相关监督管理过程逐步趋于更为严格的趋势状态下，也提升了上市公司企业的财务合规工作要求标准，展现了公司企业财务部门合规管理的重要程度。
二、当前我国资本市场存在的财务问题
（一）关于收入确认时点问题等盈利能力要求
销售收入作为公司企业财务数据会计核算报表中重要财务指标的组成部分之一，也是应用财务数据表现形式直观的展现公司企业盈利能力的业务标准指引，收入确认方法始终是IPO审核重点关注事项。具体而言，对于拟IPO公司企业的销售收入进行分析采用的审核方法要能够全面的满足IPO审核的标准需要。按照目前所实行的会计准则相关的规定，综合性评估判断公司的主营业务收入代表其市场竞争力的关键指标，就是考察该拟IPO企业对于日常经营活动过程中产生的风险以及报酬的转移情况。企业应针对不同交易的特点，分析交易的实质，正确判断每项交易中所有权上的主要风险和报酬实质上是否已转移，是否保留所有权相关的继续管理权，是否仍对售出的商品实施控制，相关的经济利益能否流入企业，收入和相关成本能否可靠计量等重要条件，只有这些条件同时满足，才能确认收入，否则即使已经发出商品，或者即使已经收到价款，也不能确认收入。很多拟IPO企业对于此类财务数据的确认及核算，缺乏全面的评估和考虑，只是单纯的以销售发票的开具时点作为销售收入的确认时间，会造成收入确认的不准确，进而影响盈利能力的分析，对后续开展IPO审核过程产生消极影响，留存财务风险隐患。
（二）关于现金流量指标匹配等资金流转问题
现金流量指标，也就是参照拟IPO企业所发布的财务数据会计报表中现金流量表的相关数据信息，是直观展现拟IPO企业日常经营活动所涉及的全部现金流入和流出过程，反映企业账务状况变动情况的详细信息，为分析研究企业的资金来源与资金运用情况提供依据。企业财务数据会计核算报表包括资产负债表、利润表以及现金流量表三大报表，资产负债表表现了企业的经营状况，利润表反映企业在一定会计期间经营成果。很多拟IPO企业的资产明显大于负债，所产生的营业利润数据也基本向好，但是对于资金流转状况的现金流入和流出，则存在较大的发展进步空间。我国证券市场的监督管理机构在审核IPO企业的此类财务数据时，会重点关注此类财务指标的解释说明。拟IPO企业递交的上市申请材料中，如果对现金流入、流出等财务数据核算指标不能给予合理的解释说明，将会严重影响拟IPO企业的上市申请进程，更有甚者，可能会引起IPO审核机构对企业上市申请资料的真实性产生质疑，从而进一步提升拟IPO企业上市考核条件，使得整体IPO审核过程更为严格。
（三）关于专业财务人才管理等人员匮乏情况
人才引进计划的实施是从根本上提升拟IPO企业进行开展日常经营业务活动的核心关键动力支持，只有确保公司企业开展相关财务管理工作的人员储备力量雄厚，才能有效的提升拟IPO企业获取强有力的核心竞争力水平，从而进一步获取最大程度的经济效益。根据拟IPO企业内部的人力资源管理结构层次进行分析，财务部门的岗位设置、人员配置存在很大的提升空间，不仅数量上匮乏，而且财务人员的综合素质能力及业务水平方面相应也有所欠缺。这主要是因为拟IPO企业的在申请上市之前对财务人员业务能力要求不高，在会计核算方面仅需要满足日常申报即可。而对于处于申请上市关键时期的拟IPO企业来说，在要求财务人员具备基本财务理论知识储备量的同时，还需要财务人员能够充分了解拟IPO企业的主营业务方向等更多方面的专业知识。审查机构对于拟IPO企业的财务状况予以更为严格的综合性查阅，特别需要专业的财务管理人员对相关IPO上市申请的审核资料进行高质量的准备完善。
三、拟IPO企业财务规范的策略措施 （一）按照产业经营状况提出产品销售收入确认
对于此类拟IPO企业财务规范形式的具体方案解决措施有两种表现形式，其中对于拟IPO企业所销售产品是需要安装的，可以根据企业会计准则应用指南的相关内容规定，以购买方接受商品完成安装检验的时间节点作为销售收入统计时点。对于安装程序较为简单，涉及到相关安装步骤程序较少，流程環节相对简单且不会在安装过程中出现各类风险的商品，可以相应的对销售收入时点确认进行简化，选择性使用按照拟IPO企业所销售商品从生产完成后直至库房打包发出时点为财务销售收入标准。然而对于安装程序较为复杂的商品销售，则以正常的安装流程结束后，涉及产品整体销售流程的各方等审批以及经由购买方验收，并以此时间节点作为销售收入确认标准。另一种销售收入确认时点则是对拟IPO企业所生产的产品附带有退货权利的，也就是说，购买方本身依法享有以退还货品条款为原则的退货权利。按照我国企业会计准则的相关内容标准，拟IPO企业对于此类产品的销售收入确认就是根据产品所携带的退换货权利，以近年来的合理销售退货率作为依据进行退货可能性评定，在产品出库后确认收入的同时并估计该产品所产生预计负债的会计核算内容。而对于不能按照现行的相关标准规定完成合理估计退货可能性的商品销售收入确认，则以退货期满的时间节点确认销售收入。
（二）根据现金流转情况与利润报表数据相匹配
对于拟IPO企业参与首次公开发行上市所递交的相关申报书内容中关于现金流量指标与公司企业经营状况收入之间的相关关系，从而得出拟IPO企业利润指标之间存在相互不匹配的状况，若拟IPO企业不能按照实际情况给予合理充分的原因解释，必将造成拟IPO企业上市审核过程存在障碍的情况出现。也就是说，当拟IPO企业在筹备上市的整体环节过程中，需要注重财务数据会计核算所涉及到的相关指标之间的匹配状况，并按照真实情况给予科学合理的综合性解释，特别是对于现金流量表中数据指标与利润表会计核算指标之间相匹配。具体的表现形式，拟IPO企业本身参与首次公开发行上市的财务报表数据，按照相关证券交易所的上市规定，经营会计年度的利润表数据表现为盈利状态。然而，拟IPO企业的现金流量表的相关财务数据显示却与之相违背，主营业务收入较成本费用支出相对较少。对于存在两者不相匹配的异常情况时，拟IPO企业必须根据自身实际的经营状况以及同行业的运行发展特点，结合企业所制定的经营模式从而展开深层次的综合评估分析，实现拟IPO企业在会计年度内的财务数据会计核算科目存在偏差的问题得到有效解决。很多情况下，都是由于拟IPO企业很多主营业务收入在现今流量表中的会计科目为应收账款，因此，在很大程度上造成，主营业务收入的现金流入量相对较少。除此之外，对于采用不同财务会计核算方法可能会造成相关数据指标之间存在不匹配的情况出现，此时需要对会计核算方式以及拟IPO企业财务政策进行相应调整，确保财务数据报表能够真实、准确的展现公司企业目前的生产经营状况。
（三）注重人才引进计划满足人力资源管理需求
随着经济的快速发展，各大企业为了能跟上市场的发展速度，通常会通过不断的优化自身的管理模式来实现与时代的接轨。在拟IPO企业的日常管理规划过程中，选择性聘请专业财务管理人才，将企业内部的各项监督管理权利进行分割，并且设定相应范围内的权限隔离，从而有效的防止权利之间的相互交差过程，制约拟IPO公司企业的财务管理工作运行。选择科学合理的企业人力资源管理模式，以顺应现代化企业的综合管理理念作为基本核心的内部监督管理依据，由此切实的设计规划适宜拟IPO企业发展的财务管理应用模式。也就是说，拟IPO企业必须将具备专业财务管理知识的工作人员进行高效率的管理引用，从而有助于推进拟IPO企业的日常经营业务活动的开展，实现企业首次公开发行的审批进程的加速推进。拟IPO公司企业对财务管理专业人才引进方面的重视程度要不断加大，应定期组织全体财务工作人员参加相关业务培训活动，增强财务管理工作培训内容的深度，更好的拓展IPO审核过程的财务管理工作范围宽度，在很大程度上推进拟IPO公司企业财务管理工作的人才管理工作。与此同时，拟IPO公司企业还需要注重规范财务管理人员的各项工作行为，制定全面完善的财务人员管理制度规范准则，严格要求拟IPO企业财务部门的相关工作人员能够从根本上规范自己的工作业务行为。确保其提升公司企业财务管理工作的法律意识，始终做到遵纪守法，严格按照相关法律法规的要求约束自己，不断提高自己的业务水平。
四、总结
对于拟IPO企业本身日常经营状况水平以及相应的经营效益发展规模的全过程进行深入研究，并在一定程度上按照同行业市场内的宏观形势状态进行综合判断分析，由此进一步得出相应的结论。当公司企业整体规模发展到相应阶段，实现规范化管理是从根本上确保拟IPO企业开展经营业务活动，提升核心竞争力的重要前提，特别是在实现财务规范方面显现出的作用更具有重要建设性指导意义。
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