电子商务环境下审计风险及控制分析
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作者:花莹
摘要：随着社会经济的不断发展，越来越多的经济信息开始由纸质资料向电子资料的形式转变。伴随着这样的转变，传统的以鉴证为主要任务的查错防弊式的审计模式也开始向信息审计、内控审计转变。由于电子商务这种新经济形式的出现，催生了大量新的审计问题。审计作为企业经济运行状况的诊断的医生，其所负担的责任也显得越来越重要。一次高质量的审计不仅仅是为了检查出企业经济运行中存在的风险;更是未雨绸缪，为企业将来的顺利发展提供坚实的制度保障。本文基于以上的情况，提出了电子商务环境下的审计工作的风险，并提出了相应的解决方案。
关键词：电子商务 审计信息化 审计风险 风险控制
伴随着经济社会的不断发展，互联网的强大开始逐渐显现出来。随着中国加入WTO，经济贸易对于中国发展的推动作用也愈发明显。在这样的大背景下，将互联网与商品买卖相结合的电子商务行业开始在国内兴起。电子商务的这种新的经济运行模式的出现，在很大程度上影响了原有的审计业务工作流程。电商环境下的审计模式与传统环境下的审计模式有巨大的区别，电子商务环境下的审计更多的是信息审计，这就要求审计服务提供商可以提供更专业、更高效的审计服务。本文从电子商务环境下的审计现状入手，综合分析了传统经济环境下下的审计与电子商务环境下的审计工作的异同，并对今后电子商务环境下的审计风险及内部控制工作提出了对策与建议。
一、电子商务环境下的审计相关理论概述
（一）电子商务概论
电子商务，是一种将互联网与各种经济贸易活动相结合的经济活动的统称。在学界，没有对电子商务的概念形成统一的认识。所以在这里，我姑且认为电子商务是利用互联网进行商品交易的自主性经营的活动。在这样的交易形式下，买卖双方可以在基于计算机技术搭建的平台上完成所有的交易活动。这样，即降低了买卖双方的交易成本，又简化了双方的交易程序。同时，所有的交易信息都被存储在了互联网中。由于电子商务企业本身就是基于互联网开展的，所以自身信息安全及平台交易者的信息安全都是电商企业的重中之重。
（二）传统经济环境下的审计风险
在传统的审计过程中，审计人员的主要任务就是依照行业的工作规律和行业法规对这些经济活动中产生的凭证等来往记录进行核验，判断真伪、查漏补缺。传统经济环境下的审计的主要依据是纸质资料，在审计过程中存在的最主要的问题就是如何判断原始凭证的真伪。与电子商务环境下的审计形式相比，传统经济形势下的审计具有审计模式成熟、审计制度完善、审计从业人员经验丰富等优势。 伴随着电子商务行业的不断发展，我们需要及时转变自身的审计思维、及时优化自己的审计过程，使其不断适应电子商务行业的发展。
（三）电子商务环境下的审计风险
随着信息技术的不断发展，各行各业都开始大规模应用计算机技术来降低成本、提高效率。在信息化条件下，所有的企业交易记录均以电子信息的形式被存储在互联网上，这就将一个企业所有的经济行为全部暴露在了公众面前。在这样的背景下，审计工作的主要内容就由传统的鉴证业务逐渐向保证信息安全转变。所以在电子商务环境下的审计，关注更多的是如何确认企业财务系统的安全性，各项业务数据是否受到攻击。与传统经济环境下的审计形式相比，电子商务环境下的审计更多的是偏向于技术密集型。
二、电子商务环境下的审计风险问题分析
电子商务行业的发展大量减轻了审计工作所需要获取的审计证据的难度，改变了以往的审计工作方式，所以对于电子商务环境下的审计工作来说，电子商务行业审计风险具体体现在以下几个方面：
（一）电子商务从业者对于企业内部控制制度的认识浅薄
电子商务行业作为一种新兴的经济形式，它的发展创造了大量的就业岗位。由于其门槛低的特点，吸引了大批的人员进入电商行业。随之而来的也带来了大量的行业性问题，其中最为显著的就是企业的内控制度极其混乱，这与其专业度低是分不开的。由于其专业度较低，所以在进行相关的经济活动时，随意性较大，没有专门的制度为经济行为进行规范指导，产生了大量无效的交易记录，这也就增加了审计证据获取的难度，无形中降低了审计效率。
（二）审计从业人员自身能力不足
传统经济环境下的审计是以鉴证为主要内容的，所以对于审计从业人员来说，其需要掌握的技能单一，内容明确。而现代的电子商务环境下的审计，由于审计重心的转变，审计人员未能及时转变自身的审计思路，补充自己相关的专业知识，就会造成审计工作的专业性大打折扣，这对于被审单位来说是极大地损失，对于审计单位来说会降低其信誉度，最终也会造成国家的经济损失。
（三）电子商务行业立法的缺失
伴随着我国社会经济的不断向前发展，我国在经济活动上的立法越来越迅速，也越来越完善。但是电子商务这种新兴的贸易形式，其涉及的交易关联方呈几何倍数增长，所以对于电商行业的立法就显得尤为困难。在现今电子商务蓬勃发展的状况下，我国的电子商务立法一片空白，相关的法律法规极不健全。所以对于电子商务环境下的审计来说，没有支撑其进行专业性审计的法律依据。这样的情况，也加剧了现今电子商务环境下的审计工作的难度。
（四）电子商务环境下的审计证据获取难度增加
传统的审计行业是以鉴证为主要的审计形式的，所以对于审计从业人员来说，其需要掌握的技能单一，形式简单。而现代的电子商务形式下的审计，由于审计重心的转变，审计人员未能及时转变自己的审计思路，补充自己相关的专业知识，就会造成审计工作的專业性大打折扣，这对于被审单位来说极大地损失，对于审计单位来说会降低其信誉度，最终也会造成国家的经济损失。
三、对电子商务环境下的审计风险及内部控制的对策与建议
（一）提升从业者自身的业务素质
电子商务行业作为一个未来发展潜力巨大的产业，未来的发展空间极其广阔。对于电子商务从业者来说，应该不断学习先进的电子商务知识，加深自己对于行业的认识和理解，不断推出新技术、研究出新方法;对于企业自身来说，从业者应该更加注重完善自己的内控制度，建立科学、规范的企业准则，保护自身的权益不受侵害;从业者应该建立更加安全、高效的网络系统，保护自己的交易信息安全，切实维护自身利益。
（二）开发适合电子商务环境的审计信息化软件
现有的审计信息化软件多是以传统经济环境下的审计工作为基础开发的。因此，作为一种新兴的经济形式来说，电子商务环境下的审计工作就需更加专业的信息化软件来协助审计工作人员进行各项审计工作。因此，在未来的审计工作中，软件服务提供商应该加大力度开发更适合电子商务环境的审计软件。甚至在未来可以专门为电子商务行业研发专用设计软件。这样不但可以增加软件提供商的收入，更可以提升审计服务提供商的专业度。
（三）加快行业立法进程
电子商务行业作为我国经济社会发展的新兴朝阳产业，在未来的发展潜力巨大。但是电商行业相关的法律法规制度却很不完善。因此，国家应该尽快出台规范电商行业的法律法规，为电商行业未来的发展提供更健全的制度保障。就电子商务环境下的审计工作来说，国家需要制定与信息化审计有关的法律法规、与数据安全相关的法律法规等等，并且在未来相关部门要统一国内的电子商务环境下的审计标准，确保电子商务环境下的审计的专业性，维护国家及企业的经济利益。
四、结论
本文提出了电子商务环境下的审计工作的风险，并提出了相应的解决方案。对于会计师事务所来说，要培养掌同时握财务知识与计算机知识的复合型审计人才，为电子商务环境下的审计提供更专业的服务。未来国家也需要不断的完善电子商务行业的法律法规，使电子商务行业未来的发展更加光明。
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作者系西安交通大学继续教育学院副教授
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