农村商业银行风险管理审计探究
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摘 要 伴随着国家顶层战略的有效实施，农村经济发展逐渐繁荣，这使农村商业银行涉及的业务在不断增多，也使农村商业银行面临的风险逐渐增加。所以，了解审计风险与管理的基本内涵，找准农村商业银行风险管理审计的有效措施，才能推动农村商业银行持续发展。
关键词 农村商业银行 风险管理 审计
在当前各种因素的影响下，农村商业银行具有较大的风险性，同时，由于其特殊性，也使其实际的运营管理面临挑战。在当前国际金融监管制度日益完善的时代下，做好风险的科学防范，并且强调综合竞争，才能确保自身的发展与社会发展相匹配。提升自身的内部审计能力，针对项目风险进行合理的排查，确保制度的完善，这样也能满足银行稳定运行的要求。
一、审计风险与管理
在现有的金融体系中，商业银行至关重要，其发展直接关乎金融行业的稳定。目前，由于外部监管力度的加大，内部审计强度也在持续增加，这样就为商业银行回避各种风险提供了对应的条件。但由于客观因素的影响，在内部运营管理中，依旧存在大量的不足与风险，这就要求其做好各种风险的排查和分析，进而提供必要的支持，落实服务防范措施。农村商业银行的审计风险主要是通过科学合理的措施，对商业银行的管理、绩效、风险等内容进行全面的审查与监督，及时发现问题，采取对应的解决措施。完善审计风险管理制度，才能够提高银行内部管理的科学性，同时也能促进综合竞争能力的提升。[1]
二、农村商业银行风险管理审计优化措施
（一）优化审计工作体系
第一，基于国家政策和实际的运营需求做好对应的整合处理，制定能够匹配自身发展的审计工作体系，从而找到审计面临的不足之处，分析其原因，这样才能针对性地管理与规划审计工作。同时，合理制定审计目标，实现组织管理和领导力度的强化，确保其职责分工和权责分配的明确性，加上健全审计工作部门，提升审计工作的独立性，这样可以精细化地监督与管理审计分析、审计措施、审计内容与审计标准，最终确保审计流程和工作体系朝着规范性、全面性的方向发展。在创新审计工作的环节，也需要在传统金融产品实施审计的同时，将商业银行的金融衍生产品作为对应的基础，从而将审计监督质量提上去，科学把控审计项目与环节，进而提升各个环节的连接能力，这样也能为审计工作奠定基础。第二，提升审计管理质量，在工作流程中要合理引入全面监督管理理念，强化审计准备工作，注重审计关口的实际转移，做好全流程监督管理的落实，强调对后续的分析与整改，并且按照审计中存在的问题和不足来制定清单，从而提高排查强度，以此构建科学化的商业银行审计工作环境。[2]
（二）强化风险管理审计重点
1.信用风险管理审计。农村商业银行应推动信用风险的全流程管理，建立对应的岗位制衡机制，强调对贷后检查、信贷资金监控、贷后监督等风险点的审计。将授信受理与调查、合同签订、合规审查与审批、授信后的管理等授信业务管理环节的责任、要求以及工作目标都落到实处，从而建立对应的风险管理审计考核以及问责机制。清晰地界定内部评级法覆盖信用风险暴露的位置，持续优化内部风险管理审计的模型、流程、系统等内部评价支持体系。合理把握关键业务流程和环节控制审查，实现授信权限管理、信贷审批、贷款定价等对应程序的优化处理，并且按照“统一考虑、审贷分离、展期重审”的基本原则，实施信贷决策和信贷审批，再配合授信管理机制，从而规范单一和组合风险的审计。
2.市场风险管理审计。伴随着金融行业的持续发展，市場变化进一步加快，农村商业银行要注重对市场风险管理审计的强化。明确各种内部审批程序与操作规程，同时还要清楚风险限额、交易限额、止损限额等风险管理审计流程。针对银行的市场风险，由于外部利率、股票、汇率、商品价格波动等问题，需要强调缺口、外汇敞口、情景模拟、敏感性等方法运用的审计监测。逐步建立并完善交易账户市场风险的基料模型，针对计量模型的可靠性和对应的参数准确性进行不定期的验证和测试，能够针对总体市场风险头寸、市场风险政策、风险水平等进行持续的监测和报告。[3]
（三）落实内部审计风险评估
落实评估工作，还可以有效控制评估风险。所以，科学合理的评估方法能够为规避审计风险提供相应的支持条件。基于实际需求，对于当前业务与战略目标中可能存在的不足之处做好对应的评估，也能够为制定审计风险管理框架提供科学依据，从而明确商业银行面临的风险，形成对应的风险管理体系。另外，通过科学合理的评估，也可以了解风险管理中可能存在的问题，通过合理有效的调整，最终实现风险控制效率的全面提升，并且也能够落实审计风险管理与控制。同时，也可以对风险控制期所有的资源加以评估，这样可以为所有资源运用中的风险管理与控制奠定良好的基础。
三、结语
对于农村商业银行而言，做好风险管理审计至关重要，这不仅可以满足商业银行的运行需求，也可以实现风险控制，所以要注重风险管理审计，才能推动农村商业银行的可持续发展。
（作者单位为广东顺德农村商业银行股份有限公司）
参考文献
[1] 潘瑞荣，刘颖.经济新常态下商业银行风险导向内部审计的探索——基于经济资本管理的模型及应用[J].中国内部审计，2017（06）：17-23.
[2] 张洪伟.探究我国商业银行风险管理审计问题——以压力测试为例[J].财经界（学术版），2017（10）：105-106.
[3] 张琬莹.商业银行风险管理内部审计的问题及对策研究[D].天津财经大学，2018.
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