财务报表分析在AI行业财务管理中的优化研究

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　　摘 要 财务报表分析，通常以财务报表中相关项目的数据为依据，对企业财务状况、经营成果和现金流量展开分析与评价，为报表使用者提供决策依据。报表分析对企业财务管理有着非常重要的应用价值。通过财务报表分析，企业经营者可以确认企业的偿债能力、营运能力、盈利能力和现金流量等状况，合理地评价自己的经营业绩，并促进管理水平的提高。作为一家新兴AI（人工智能）行业的公司，F公司成立时间较短，在报表分析方面投入有限，企业信息化能力不足，报表分析只是简单地罗列指标，提示的经营问题不能得到及时有效的解决。优化现有的报表分析体系，发挥报表分析在财务管理中应有的作用，已经成为企业现阶段应重点关注的内容。在此背景下，本文以财务报表分析相关理论为基础，具体分析F公司现有的报表分析存在的问题，并从加强财务系统信息化建设与人员培训、完善财务报表分析的方法和体系、建立定期报告制度3个方面提出有针对性的改进措施，以期完善AI行业的财务报表分析。
　　关键词 财务报表分析 财务管理 AI行业 计算机视觉 优化措施
　　一、财务报表分析的内容和方法
　　（一）财务报表分析的内容
　　1.资产负债表。资产负债表可实际反映企业在某一个具体时点的资产、负债、所有者权益等情况，作为企业日常经营中的静态展示。会计人员可以将资产负债表中的资产、负债、所有者权益相平衡，通过详细分析资产负债表，协助管理者快速了解企业各类资产的构成，明确负债资金及自有资金所占比例，进而判断企业存在哪些经营问题，协助企业管理者作出有关决策，合理配置企业财务资源。
　　2.利润表。利润表可以反映出企业在某一个时间段的经营利润。企业的管理者可以通过利润表清晰了解企业的经营状况，了解企业的收入、成本、费用的变化。同时也可以通过利润表进行预估，系统地评判企业的发展情况，为公司的管理层提出更切合企业发展道路的建议。管理者通过利润表可以及时发现企业在收入、成本、费用方面存在的问题，也可以判断企业是否出现了无法面临的风险。通过利润表，管理者可以随时监控企业的运行，让企业的收入和支出都处在正常的范围。
　　3.现金流量表。现金流量表也是财务报表中不可或缺的一部分，反映企业在某一段时间内不同用途的资金流入流出情况。其可协助管理者了解企业资金流动趋势，更好掌控不同类型的资金，还可为企业贷款提供数据参考。分析现金流量表，可明确企业资金日常周转及使用情况是否合理，依据分析结果展开财务管理工作。现金流量表分析也是对资产负债表及利润表分析的必要补充。
　　（二）财务报表分析的方法
　　1.对比分析。对比分析是将某项指标值与一定的标准进行对比评价，可选择的标准一般有：本企业的历史标准、本企业的计划、预测标准或者行业标准。
　　2.趋势分析。趋势分析又称水平分析，是将某个财务指标连续数期的数值串联起来，揭示该财务指标反映的业绩增减变动的方向、数额和幅度。例如，通过对比连续5年的财务报表、财务比率，来揭示企业目前的财务状况和未来变动趋势;或者對比某项财务指标在本年度不同月份的数值，以反映该指标在本年内的变化趋势。趋势分析最适合分析企业的成长能力。
　　3.结构分析。结构分析又称垂直分析，是把财务报表中某个总体指标看为100%，再计算其各组成项目占总体指标的百分比，从而比较各项目占比的变动，判断有关财务活动的变化趋势。例如，每一项资产项目占总资产的比例，期间费用中管理费用、财务费用、销售费用所占的比例，或办公费用、研发费用等所占管理费用的比例。结构分析与趋势分析都属于同型分析，即强调同类项目的比较，但值得注意的是，当指标绝对值很小的时候，一个微小的变化会导致很大的百分比变化。
　　4.对标分析。对称分析也被称为标杆分析，通过选取与企业类型相同的其他企业来进行实践的检测。通过其他企业的标准来与本企业制定的标准进行比较，从而得出本企业与其他企业之间存在的差距。报表分析也就是将企业与其他企业之间的差距进行表格化的处理与计算。通过报表分析，企业的管理者可以清晰地定位企业的位置，了解企业的发展方向。
　　二、财务报表分析在财务管理中的作用
　　（一）评价企业经营业绩，为绩效考核提供依据
　　在日常经营过程中，企业可以通过财务报表分析了解不同时间段内经营数据的差异，并且把各阶段的数据差异作为员工业绩考核的重要依据，有助于企业考核办法更加合理、规范。例如，在每月的财务报表分析中，通过统计企业当月的盈利情况，合理分摊确定每个部门、员工对企业的贡献情况，对相应的部门、员工进行相应的奖励和惩罚。通过报表分析做出的绩效考核，在此基础上制定相关的奖惩措施来激励员工，既确保了员工工资分配的合理性，又增强了员工的工作积极性;提高了员工的工作效率和工作质量，对充分发挥人力资本、加强单位人员产出、促进企业经营发展有很大的作用。
　　（二）增强企业短期经营决策的准确性
　　企业管理层的每一次重大决策，都会对企业的运营和可持续发展产生重要影响。因此，企业管理层在进行重大事项决策时，有必要综合考虑企业的财务状况、经营成果、现金流情况，进而确保决策的科学性。通常情况下，企业管理层获取的只是单一的3张报表，受限于专业知识，无法有效解读相关数据，从而难以发挥财务报表为企业决策层提供决策参考依据的作用。通过财务报表分析，结合不同的财务数据，可以反映企业真实的盈利水平、周转能力、成长速度、现金获取能力，进而能让管理层全面了解企业的状况，有助于决策层的各项决策更加准确、合理。
　　（三）为企业长期投融资决策提供相关信息
　　长期分析企业的财务报表相关指标，结合业绩增长比率、负债率、净资产收益率等指标，合理确定企业的融资规模，可以为企业长期的融资决策构造一个相对完善的资本结构。通过对比跟踪分析同行业公司相关财务指标，深度挖掘驱动公司业绩增长的关键因素，投资能够与公司形成战略协同效应的公司，最大化实现公司的价值。 　　三、企业财务报表分析在AI行业存在的问题
　　财务报表分析在很多企业中存在问题，下面以AI行业为例来进行分析。
　　（一）F公司简介
　　F公司成立于2014年，总部位于北京，并在南京、武汉、深圳、西雅图、东京等多地设有研发机构及运营中心。截至2019年，公司共有员工2000多人，其中，研发人员超过60%，总融资额达90亿人民币。
　　F公司业务涉及个人物联网、智能安防和物流机器人三大类。作为新兴行业公司，F公司通过AI赋能，将计算机视觉引入不同的商业应用场景，拓展了计算机视觉企业的发展空间，同时也带来了来自传统企业和同行业企业的双重竞争。
　　（二）F公司的财务报表分析现状
　　F公司主要通过3个角度对公司财务报表进行分析。
　　1.营业周转能力。F公司主要通过分析不同期间应收账款周转率和存货周转率，还有对比同行业相关数据，来评价公司过去的营运能力。从2019年的3个季度来看，F公司周转能力有所增强，但是公司资产效率仍然较低。
　　2.盈利能力。因为公司尚处于快速发展期，收入有限，前期资本性及运营性费用投入较多，尚未形成持续的盈利能力，所以F公司没有选取收益率等指标，而是选择销售毛利率和员工薪酬倍数来评价公司的盈利能力。从2019年的3个季度来看，公司毛利率每个季度均有下降，但相对竞争对手仍有优势。
　　3.成长能力。评价成长总体水平由业绩增长和规模增长两部分构成，F公司采用了销售收入增长率及总资产增长率两个指标。作为新兴行业的新企业，F公司收入基数较低，在2019年前3个季度保持了一个相对较高的收入增长率和资产增长率。
　　（三）F公司报表分析存在的问题
　　1.基础数据收集的准确性和时效性不足。发挥财务报表分析在财务管理中的作用，一方面要求财务数据的真实性，另一方面要求财务数据的及时性。不真实的数据不能准确反映企业的真实财务经营成果，而效率太低的分析则在很大程度上影響了经营决策的时间，很可能导致企业错过最佳的决策时机。F公司相关人员财务水平参差不齐，在财务数据获取的准确性及时效性上明显不足。直到2018年年中，公司才设置了符合国家会计准则的相关会计科目，而每月财务系统定时结账，也只是最近1年才得以贯彻执行。公司严格按照会计准则记录业务发生情况，充分发挥信息化系统的作用，使财务报表分析规范化、及时化，仍任重道远。
　　2.经营成果不能准确评价。F公司每月均对报表项目作相邻期间差异对比，并对重点关注项目、差异金额较大情况作解释说明，同时引入各类传统财务指标进行列示及简单的说明。但F公司作为新兴行业的公司，相关业务线较多，既涉及传统的安防行业，也从事新生的个人人脸识别设备、智能机器人行业。每个不同的业务经营特点、现金流实现方式各有不同，用同一个指标评价不同的业务，过于粗放，很难满足财务报表分析在财务管理中精准分析的要求。
　　3.不能及时反馈与纠正分析发现的问题。F公司的财务报表分析是财务部每月的固定工作。但是，财务报表分析更多流于形式，更多用来发现财务核算中的差错，用于部门内部使用;财务分析的结果不能有效地反馈给其他相关部门及高层管理人员，在财务管理中发现的问题难以得到解决。例如，分析表明公司最近两年来，经营活动产生的现金持续净流出，应收账款周转期居高不下;压力测试显示，当收入达到预期目标时，公司现金流将会断裂。受限于公司高层管理者没有定期开展会议讨论解决财务管理问题，财务管理发现的问题大都淹没在如何快速拓展客户和扩大收入的讨论之中。
　　四、报表分析存在问题的原因及改进措施
　　（一）加强财务系统信息化建设与人员培训
　　F公司财务基础数据不准确的一个重要原因是公司虽然使用了财务软件，但并未合理地赋予操作人员权限。财务人员基本都不具备记账、审核、过账、新增科目、客户等全部权限，且每个月末结账完成后并未执行结账操作。以上原因导致前期被审核过的凭证被随意更改，前期报表经常处于变动，对财务报表分析造成了极大的困难。为了解决这个问题，财务部门设置IT（互联网技术）信息管理员，根据每个人的职责权责重新分配个人权限，且设定结账期，每月按时结账出具报表，并经过财务负责人审核盖章，保证了凭证和报表的真实性。
　　效率不高则是财务基础信息信息化能力不足导致的。比如，合并报表编制主要由财务人员通过Excel自己制作模板完成。随着合并范围内公司的增多，往来款项的核对、工作量呈几何倍数增加。针对问题，财务部门协调金蝶人员启用了合并报表等模块，对报表出具、往来对账等一系列繁杂重复的工作实现信息化处理，并定期对财务部全员进行Excel培训。这增强了全员信息化处理数据的能力，大大提高了出具报表分析所需数据的效率，缓解了财务人员日常工作的压力，使其有更多精力投入公司的财务管理中。
　　（二）完善财务报表分析的方法和体系
　　F公司作为一家新兴的AI公司，不同于传统企业深耕于具体的细分市场，所从事的业务涉及方面较多。F公司在财务报表分析中并未明确区分不同的业务，通过大而全的财务报表分析并不能明确发现财务管理中存在的具体问题。完善财务报表分析体系需要对不同的业务做具体的拆分，发现不同业务线存在的财务管理问题，从而采取有针对性的措施。
　　通过分拆2019年前3季度业务线财务数据发现：安防业务中，相比传统安防行业竞争对手，F公司毛利率一直保持在稳定的高水平之上。作为新兴公司，F公司2019年前3季度收入均保持了较高增长。但是，值得警惕的是，公司应收账款周转率一直较低，对于快速增长中的业务，需要随时关注资金充足性，防止快速增长导致资金不足，导致资金链断裂。而通过拆分个人物联网业务相关财务数据，则发现盈利能力与竞争对手相对较低，收入增长率较高，应收账款周转率也较低，需要同时提高毛利率和周转率。 　　企业要想发挥出财务报表分析在企业财务管理中的作用，除了要根据不同的业务拆分明细数据外，还要根据经营的目标建立完善的数据指标体系，比如，评价财务收益可用的指标有净资产收益率、经济增加值、息税前利润等。提高内部业务流程则需要重点关注存货周转率。此外，将财务指标与非财务指标两者相结合，才会让企业管理者更加明确财务报表分析的作用，深刻理解当前企业财务运行状况，提出更完善的改进财务管理的措施。
　　（三）建立定期报告制度
　　完善的财务报表分析不只是揭示财务管理中存在的问题，更重要的是发现确认问题后，制订相关方案解决问题，并定期评估相关方案的可行性。公司应根据实际情况制定定期报告制度，定期召集会议，由各业务各部门负责人充分参与，定期开展会议提交报告中发现的财务管理问题，比如盈利能力不强、毛利率较低、收入增长率过缓、应收账款周转率过低带来的现金压力等。各业务部门应该针对相关的问题，采取诸如研究降低成本、拓展市场客户、严格赊销政策等解决方案。定期报告也需说明以前解决财务管理问题中的实际成效，以便延续或者改进相关的措施，有利于解决财务报表分析中发现的财务管理问题。
　　五、结语
　　财务报表分析的合理利用，对促使企业财务管理更具科学性和增强经营决策的准确性有重大意义。本文结合案例企业特点，提出提高信息化水平，准确高效地提供财务数据，建立科学合理的财务分析评价体系，及时更正解决财务报表分析中发现的财务管理问题，形成不断成长的闭环。对F公司的财务报表分析进行深入研究并提出建设性意见，不仅有利于提高该公司的财务管理水平，而且也能够为与F公司相似的企业改进财务报表分析提供一定的幫助。
　　（作者单位为北京迈格威科技有限公司）
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