施工企业管理会计平台建设研究

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　　【摘要】随着企业财务信息化的建设，特别是基于业财融合的财务共享应用的深化，进一步发挥财务在企业经济运转中的价值发现、保护、创造能力，成为智能管理会计平台建设的重要目标。文章的在解析管理会计平台基础上，提出四位一体的智能管理会计平台设计方案，分析其在施工企业项目管理中的应用方法，对管理会计价值、方法、模型的设计与落地应用，推动管理会计理念、方法的应用，促进财务转型具有参考价值。
　　【关键词】管理会计；信息平台；财务转型
　　数字经济发展已成为推动经济发展质量变革、效率变革、动力变革的重要驱动力，传统的会计工作逐渐被智能财务取代，信息的快速便捷促使企业对经济运转和财务管理提出更高要求。为此，财务管理需要用新的视角与方法，发挥财务在企业经济运转中的天然优势，在发现价值、保护价值、创造价值，以及引导企业管理导向等方面发挥更大的作用。
　　企业成功构建与全面应用基于业财融合的财务共享平台，使传统会计工作得以自动化、智能化地完成，会计人员得以释放，困扰管理会计工作的数据相关问题得到改善，为管理会计工作的开展，以及信息平台的建设提供了良好的基础。
　　在此背景下，本文以融合、创新管理会计工具方法为导向，构建管理会计信息平台为目标，重点研究优化、创新管理会计工具的数字化方法，财务人员转型中的岗位职责设计，实践工作中的应用难点等问题。
　　一、管理会计平台的内涵与价值
　　管理会计从传统会计中分离出来，成为与财务会计并列的一个企业会计分支，着重为企业改善经营管理、提高经济效益服务。现代管理会计方法属于分析性方法，根据所研究问题的具体特点，运用一定的数学方法，对被研究对象进行比较精确的定量描述，找出存在于有关变量之间的相互依存、相互制约的关系，建立相应的经济数量模型。
　　管理会计的方法和工具在企业应用已有较长时间，多年来国家积极推动管理会计工作，开展责任成本管理，推进管理会计报告、风险管理、绩效考核等工具的应用，推广全面预算管理体系建设等。但由于数据采集困难、管理数据滞后、业务系统难以打通、数据失真等问题，无法完全发挥其应有的价值。
　　当前，众多企业已建成并运转财务共享中心，完成了业财资税管一体化的管理体系。通过全线上及影像系统解决了电子数据采集的问题；主数据管理、流程再造使管理制度落地，实现了执行力的保障；规范管理、资金高度集中、审单驳回等机制保障了风险管控；即时的运转报告、对标分析、价格信息、预警管控、市场信息等初步完成了财务转型的部分目标，初步完成数据管理的基础工作。
　　财务共享服务中心建立后，传统的会计工作逐渐被智能财务取代，经過流程再造、财务职能重新划分，财务人员的工作内容和岗位职责发生了重大变化，面临着转型的挑战。
　　建设管理会计平台，将有效实现业财共享和面向价值的管理会计相融合，用新的视角重新审视、发挥财务在企业经济运转中的优势，通过管事（规范的业务场景操作）、管怎样干（岗位职责绩效）、管资源（如何投入、调配）、管效果（评价、反馈调整、事项的价值）整个过程可视化的管理手段，实现可量化的财务价值，发挥财务归集数据全面和准确的天然优势，建立经济数据中心，用数据说话，用平台展示企业经济数据的价值，引领企业管理转型，使财务在企业管理中发挥更大价值。
　　因此，加速建设在业财一体化财务共享中心基础上的管理会计平台，研究用新的理念和手段构建智能一体化的平台是财务转型的当务之急，对企业数字化转型有着重要的价值。
　　二、一体化智能管理会计平台设计
　　管理会计平台是管理会计体系的核心载体，是用现代平台技术，打造用经济手段查找价值、管理价值的信息化管控平台，为满足机构、产品、客户、客户经理等多维度业绩评价需要，建立以经济增加值（EVA）核心，覆盖规模、价格、收入、成本、利润、效率等全要素核算分析体系，为资源配置、客户经营、产品定价、绩效激励、风险控制等基于价值经营（VBM）提供决策依据的统一应用平台。
　　信息技术和组织管理是不断融合、互相驱动创新的过程，这种创新带来的根本性变化，反应在会计理论，就是基于数字化业财数据融合背景下，管理会计的思想、理论、方法的创新。管理会计平台建设，首先要基于数据融合的数字化基础之上，重新构建围绕企业整体价值的发现、保护与创造，业务与财务进行数字化协同的工作方式，并以此推进管理会计工具、方法、模型的引入、创新应用。
　　基于业财共享、管理会计体系化、一体化的理念，釆用大智移云等技术手段，本文提出四位一体的智能管理会计平台设计方案，如图1所示。
　　（一）全链条的协同业务管理
　　从业务源头合同管理开始，各种管理方法融入业务流程、各管理结点责任明确、风险管控点置入业务环节、智能化的工具自动处理业务过程和管理模型中的数据交互和管控，实现业务执行层的打通，特别是业务与财务的协同。
　　（二）上下游产业链数据交互的数据采集管理
　　运用机器人技术，完成上下游产业链条上，各关联方的数据对接，采集相关数据进行清洗和整理，为业务高效处理、自动填单和管理的数据采集、大数据分析提供基础。
　　（三）构建体系化的管理会计的知识库与数字化工具
　　按照行业规律和最优管理需求，构建体系化的管理会计模型库、方法库、指标库、模板库，提供数据展现的工具方法。打造战略、预算、成本、营运、绩效、风险、管理报告等管理会计体系化应用，推动企业管理按行业规律和最佳管理实践的探索、挖掘和积淀，改进现有管理会计的工具和方法手段。
　　（四）提供个性化工作管理与业务服务
　　建设以个体工作为中心的、个性化移动应用工具，提供智能票据认领、个人绩效推送、岗位贡献度分析、各类信息的定制等信息服务。提供各岗位的移动场景的应用、建立大事报告制度、风险智能预警、共享沟通机制等。基于5G时代的数字优势，为个人高效工作，实现一机在手，全面掌控。 　　四位一体的管理会计平台，构成了企业全流程的绩效、作业、预测、运营、管控、价值评价体系的管理会计平台，实现与业务系统、共享平台有机融合，在数据收集、数据分析、模型建立、模拟营运、可视化应用场景展现、体现共享、智能、大数据应用的理念，实现管理会计理念与方法可落地支撑。
　　三、施工企业项目管理应用分析
　　平台建设的关键，一是用价值分析指导平台建设，评估管理会计方法和手段的在行业的应用价值、可操作性、投入产出，评估管理成本，提升整体价值。二是评估新理念、新工具下，管理会计方法工具的改造、行业最佳管理实践的引入，既按照行业规律，提升、创新管理会计方法和模型。按这样的理念，以施工企业项目层应用为例，主要在以下几方面做了探索和研究。
　　（一）引入作业管理对接项目工序清单
　　通过标准作业模板导入，按精细化的需求配置施工组织资源，匹配资源管理、定额管理的关联关系，梳理业务事项、流程，锁定工、料、机合同等多维度定额标准的测定，以此作为整个平台的基础数据。
　　（二）基于动态指标库的核心指标体系的设计
　　在绩效管理、风险管理等动态管理指标设计中，以管理重點为导向设计管理指标，依据企业每个时期管理的重点调整指标，纳入平台动态指标库，计算、考评、支撑企业管理重点工作的落地。
　　（三）预算、测算、预控管理
　　建立全套的预算、测算模板，系统一键完成业务、财务报表的生成，以此生成滚动预算；建立预管指标的分发机制，提前传导风险预警、预控经济活动、规划项目效益。
　　该部分是管理会计的难点，即面对业务动态性的增强，传统的年度预算目标和资源配置，无法有效指导日常生产工作。根据实际管理需要，即时测算未来一段时间的营运结果，是管理者关注的问题，为此，平台建立整套模板模型，对已确定的合同数据和相关参数进行的分析测算，生成测算的财务报表，预测项目运转指标和预控指标，基于滚动预算，提升财务价值、弥补财务的短板。
　　（四）营运管理
　　按照在业务办理中采集数据、在经济活动中应用数据、在分析决策中辅助数据的理念，营运管理做为数据平台的核心，管理和调度数据的规划、模板的整理、模型的处理和结果的展现，平台运转的结果和业务需求的实现都在模型库中的模型计算完成。平台主要提供以下模型及应用。
　　挣值管理（EVMS）模型。将费用和进度结合，提供收入、成本、产能、进度等变化趋势，分析偏差、预测发展趋势。
　　改良的量本利分析模型，改良性的引入单位时间完成量（进度）、产能（资源投入）、工作面约束条件等维度的优化量本利分析模型，测算成本投入、工期控制、项目效益的关系，为选择经济的施工方案提供依据。
　　经济活分析模型。自动化的经济活分析报告生成，按测算数据、预控数据和实际数据，分析对比生成经济活动分析报告，分析差异原因，及时调整，尤其在税务、资金风险、对标分析、即时管控等方面运用平台模型库提供的手段，发挥和提升财务资源的利用及效率、双清的防范及解决方案、税务的筹划、风险的识别、预算绩效管理的资源匹配等，提升项目效益。
　　四、小结
　　经过近几年的探索，本研究不断用新理念改良、创新管理会计工具方法，构建可操作平台，在解决管理会计应用困难、落地应用检验效果方面，取得了初步的成果：
　　（一）搭建了可落地的管理会计平台
　　将碎片化的数据通过开放式应用归集整理，实现了相关管理会计方法、工具、模型的建立、计算和展现，初步显现了平台的价值。
　　（二）建立了体系化的管理研究报告
　　形成了一套施工企业按照行业规律，在新理念、新工具下应用管理会计工具、方法、模型的研究报告。通过强化业财融合、相互支撑，为各方提供及时信息，为财务人员转型、发挥财务管理价值。
　　创新的管理方法和实用的管理工具的研究是平台运转的命脉，也是平台开发的依据，只有需求、开发、应用的良性互动才能保持平台的生命力。随着大数据不断积累、管理分析模型的不断扩充、智能化分析方法不断完善，企业知识体系不断自学习、记录、保护企业管理的进步，保障企业财务管理领先。
　　虽然平台处于起步探索阶段，应用的场景和模型还相对较少，但已初步显现了其重要作用。在信息技术和人工智能技术快速发展的背景下，管理会计平台的核心在于探索决策与信息技术的融合，需要高素质的管理会计专业人员和专门的管理会计团队来建设管理会计平台，使其很好地和企业经营的业务相融合，与企业的实际经营状况相匹配。
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　　作者单位：中国中铁股份有限公司
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