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民营企业内部控制研究

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  摘要:民营企业具有很强的中国特色,在社会主义市场经济体制中发挥着巨大的作用。优秀的民营企业层出不穷,强大的背后是优良的企业管理。内部控制的管理制度日益成为很多企业管理的核心。但是仍然存在很多民营企业在内部控制方面的各种问题,诸如管理层认识不足导致的越权问题;为追求企业绩效忽略内部控制的质量问题;盲目投资问题;内部审计权限不足导致的监督失效问题等。严重影响民营企业的发展,本文通过对这些问题的研究希望对民营企业的内部控制发展有所帮助。
  关键词:民营企业;内部控制;制度
  一般当人们提到民营企业就会想到私营企业,认为民营企业就是规模比较大的私营企业。其实民营企业是我国特有的经济体制下形成的概念,长期以来我国的企业主体为国有企业即人们提到的国营企业,相对应的非国营企业就是民营企业。随着我国经济形态的多样化,民营企业也从最初的私营企业为主体转变为了多种经济体的组合。现代意义上的民营企业包括了私人企业、乡镇企业,外资企业等甚至有的民营企业也有国营企业参股的现象。不管以哪一种组织结构形式存在都离不开企业的内部控制,在内部控制中合理的股权结构给企业营造一个良好的内部环境;完善的风险评估机制不仅提出了风险,更降低了企业的风险;通过设置信息披露机制及时暴露企业相关的问题与不足,及时修正。良好的内部监督机制保证了各项制度的执行,内部控制给企业带来的是效率更高,组织结构更加合理高效,降低企业的运营风险等诸多作用,在实现企业经济价值的同时也承担了相应的社会责任,最终保证了企业战略目标的实现为企业树立了良好内外部形象。
  一、民营企业对内部控制的认知
  内部控制管理提高了企业的管理水平和风险防范能力,提高了企业的运作效率和效益,促进了企业的战略发展。但是现阶段很多民营企业普遍对内部控制重视不足,主要原因在于企业的管理者对权利和管理的认知不同。虽然很多民营企业逐步壮大,但是受传统观念的影响很多民营企业多数以家族亲信为主要的管理核心。[1]根深蒂固的思想导致企业的管理职责不清,致使民主制定形同虚设,无法发挥现代企业的管理优势。民营企业的管理,更多地体现了管理的意志,形成了不同的优劣势,在执行力和行动力上集中的权利管理有利于决策和执行,但是在规范和制度方面则存在阻力,致使很难全面的展开内部控制工作。民营企业要想长远的发展必须走内部控制的管理之路。建立完善的内部管理体制就要从提高民营企业对内部控制的认知上着手,高层领导要从思想上认识到内部控制对企业发展的重要性。企业只有具备了完善的内部控制制度才能明确各层的职能,才能实现企业的总体战略目标,业务单元战略目标和职能层目标。有了制度的保证才能把各个职能部门调动起来。不仅如此还应该建立一种积极向上的经营哲学,经营哲学体现了企业的文化,通过实现内部控制的经营管理方式和员工共同遵守的准则体现出来。真正的使企业的内部控制成为一种文化,为企业的各方面行动指明方向。
  二、内部控制质量与企业绩效
  企业为了追求企业战略目标,会进行风险溢价使企业达到投资者的要求,这时虽然企业财务报告信息质量有一定的偏差,但是满足了获取投资,满足了融资的要求,这也是信息不透明性的一种直接体现。使得投资者很难充分了解企业,对于企业来说增加投资者的不确定性和风险性有利于企业利用这些不确定性和风险性实现企业的目标。但是随着信用市场的不断完善,投资者对企业信息的质量有了更高的要求,内部控制对投资者和融资等已经产生了很大的影响。这就造成了我国民营企业内部控制的质量与企业利益之间的矛盾,这时企业应如何选择?其实企业内部控制的质量与企业的绩效密切相关,多位学者在对我国A 股市场和中小企业上市公司的研究中发现,无论是国有企业还是民营企业,企业的内部控制水平与其财务绩效之间存在显著的正相关关系。[2]其主要原因归功于良好的内部控制使。企业通过披露更加真实信息,改变了原有的信息闭塞的状况使得投资者与企业建立了良好的信任,这种良好的信任机制在企业的发展和运营中起到关键性的作用。使得内部控制的质量与企业的绩效正相关性越来越强,企业内部控制质量越高,利益相关者越容易获得真实、完整的财务信息,越有利于利益相关者的信心,企业的绩效也会越来越好。
  在上市公司方面由于企业存在追求利益的动力,盈余激进的现象普遍存,使得管理层在信息披露的过程中选择性的延迟确认损失,加快确认收益的现象。而高质量的内部控制可以抑制管理层的盈余激进和采取不实的对外公布收益信息的波动的程度,使股价越来越接近企业的内在价值,营造良好的经济环境。
  三、内部控制质量与投资
  投资是企业发展的核心问题之一。对企业而言通过有效的投资实现了企业价值增加,从宏观角度讲企业的投资拉动了国家经济的发展。在股票投资过程中有这么一句话“投资有风险,入市需谨慎”,说明不管什么样的投资都存在着一定的风险性,投资效率低,无效投资,过度投资,投资失败的现象普遍存在。对于很多民营企业投资容易产生经验主义,企业的管理者通过自身的经验获得了良好的投资回报后会认为自身的经验比规范的内部控制制度更加方便,对外部机会的把握和执行力更高。他们认为一系列的内部控制制度在投资的过程中限制了投资活动,会影响管理者对投资机会的把握。导致在投资的问题上经常出现管理层和股东之间巨大的分歧,管理层的一意孤行极易导致企业投资失败,投资不足和过度投资现象的产生,严重损害了公司利益。[3]因此如何抑制企业无效投资、提高企业投资效率成为企业投资的关键问题。首先要对加强企业的内部控制制度,实现董事会、监事会、经理层和全体员工之间的相互制衡,平衡各方利益,提高企业投资效率。强化企业内部控制已日益成为世界各国特别是发达国家提高公司治理水平的重要手段。加强企业的内部控制制度有助于改变投资过程中的信息不对称和代理问题。减少了市场的冲突,良好的内部控制制度展现给外界一个良好的投资体验,不仅方便融资更加容易获得各方面的信任,促成投资的完成和成功。良好的投资内部控制是规范的投资授权审批控制、复核控制、会计系统控制、预算控制等一系列的完整的体系,规范的流程有助于减少主观故意性的随机错误及时矫正不合理的投资决策,提高投资的效率。
  四、内部审计与内部控制
  由于各种原因形成的企业财务舞弊案件频发,导致公众的视野重点关注两个方面,一方面是内部控制的可靠性要求,一方面是对审计的要求。健全的内部审计是确保内部控制制度有效实行的必要条件,发挥着对内部控制监督改进的作用。由于民营企业的特殊型使得很多审计工作形同虚设,没有形成独立的有权利的审计和监督。[4]要改变加强审计的强度和力度,需要高层管理人員对内部审计的重视,提高内部审计的组织地位。民营企业可以成立独立的审计部门独立运行,保证审计的监督力度,保证审计的不受其他外力的干扰。而且内部审计负责人的专业能力的高低对内部控制的质量起到相关重要的作用,审计人员的专业性在完善和改进内部控制质量方面发挥了重要的作用。
  五、结语
  企业内部控制作为现代企业管理制度发挥的重要性越来越突出,企业内部控制工作是企业持续的完善过程。民营企业在管理和制度上有其灵活性的特点,这些特点给内部控制管理工作带来了挑战,通过对民营企业高层管理人员对企业内部控制的认知研究,分析了民营企业对内部控制的看法及需要提高认识的建议;通过对民营企业内部控制质量与企业绩效之间关系的研究,证明了内部控制的质量提高了企业的业绩,有很强的正相关性;通过对民营企业内部控制质量与投资的研究,提出了只有提高企业的内部控制质量才能获得高效的投资效率的结论;最后还分析了企业的内部审计工作对内部控制的重要作用。相信民营企业通过严格的内部控制在提高企业的管理的同时还将赢得更多的外部机会。
  参考文献:
  [1]孙铄怡,宋永春.内部控制质量与企业绩效—来自中国沪市上市公司的经验证据[J].中国集体经济,2020(01):47-48.
  [2]谢志华.内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合[J].会计研究,2017(10):37-45.
  [3]林斌,饶静.上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告?——基于信号传递理论的实证研究[J].会计研究,2009(02):45-52.
  [4]黄政,刘怡芳.内部控制质量与股价泡沫:影响效果及路径检验[J].东北师大学报(哲学社会科学版),2019(12):15-22.
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