M事业单位固定资产管理内部控制流程优化与保障措施
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[摘 要] 本文以M事业单位为例，探究固定资产管理内部流程优化的措施，并在此基础上，建立保障措施，旨在通过实际操作，优化固定资产管理内控流程，提升管理效果，为其他事业单位相关工作提供借鉴。
[关键词] 事业单位;固定资产管理;内部控制;流程;优化;保障
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 031
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2020）13- 0066- 02
0 前 言
近几年，我国事业单位的办事效率逐渐提升，其财务管理部门也以多种方式，如会计集中核算、国库集中支付等，促进事业单位会计部门管理的改革。但会计集中核算会降低单位对于固定资产管理的强度，固定资产管理工作进展不顺利，出现问题。需要采取有效的内部控制流程优化与保障措施解决这些问题，节约更多财政资金，更好地为人民服务。
1 事业单位固定资产管理内部流程优化措施
1.1 优化组织机构
M事业单位使用固定资产统一管理模式，即构建一套稳定的固定资产管理机制，并将与此工作相关的人员都纳入相关流程中，让每一名工作人员都能成为固定资产管理内部流程优化的直接接触负责人，提升其主人翁意识，主动参与到固定资产管理中[1]。事业单位成立固定资产管理委员会，固定资产委员会的主要工作，就是制定固定资产管理制度，对固定资产实行统一管理。各部门制定本年度或者季度固资采购预算。在单位中，将计算机设备、房屋建筑、大型机械等固资进行科学分配，有效调拨。记录新增固资，明确使用权。这些活动由固资管理委员会统一管理。事业单位中各部门，作为固资的使用者，也有管理的责任，应定期上报固定资产使用与维护等情况。
而M事业单位中固资管理的统一，结合“中心管理，层层审批”的形式，不同的工作内容都有岗位对应。明确管理人员，令其不但具备专业的管理知识，更要掌握固定资产的分类，借此才能最大限度发挥事业单位中固资的价值[2]。事业单位中固资管理委员会中的成员包括财务部门员工、资产管理部门人员和主管领导等，委员会根据单位固资内控的流程，在国家相关法律法规规范下，建立固资内控精准流程，进一步提升管理水平。岗位方面，根据单位中固资管理的特点，还需建立技术管理与行政两个岗位，前者主要负责固定资产的维护工作;后者主要负责固定资产委员会与相关管理部门、财务部门之间的沟通。
1.2 完善固定资产采购内控流程
①业务方面。利用UML建模语言方法，對M事业单位固定资产内控流程进行优化，即采购由经办人、资产需求部门领导、管理人员与财务部门员工共同完成。首先经办人根据部门中需求的固定资产，先准备有关审批材料，并在此过程中与财务人员合作，分析是否超过预算，若没有超过预算，就可正常上报审批，若超过预算，则需要与更上层领导沟通，审批通过后，将资料递交给资产管理中心的专业管理人员，由其根据有关资料，制订固资采购计划，上交给财务人员审核，在增加总账之后，就可安排采购部。当前很多事业单位固定资产采购方面的内部控制，还存在审批不严格的情况，因此需对预算审批环节进行优化，如将以前单一的审批模式，分为预算内与预算外采购审批两种模式。其中预算内审批的工作人员主要为各部门的领导;预算外审批人员一般为事业单位的最高领导者。以严格与完善的审批模式，降低财务风险。另外财务部门中对固资采购审核后，就可进行最后一步骤，通过一系列措施保证固定资产采购的安全性。②功能方面。M事业单位中固定资产采购内部控制，还需从有关业务功能角度分析，规定资产采购过程中经办人员、财务人员、管理人员应加强合作，提升固定资产管理的效率，还要在工作优化的过程中，增加所有参与者的查看功能，如图1所示。
1.3 优化固定资产转移调拨内控流程
①从业务角度分析。该流程由分管领导、经办人员、固资管理人员与会计人员一同完成。其中经办人将需要转移与调拨的需求制作成表，提交到上级领导审批，分管领导审批合格后，将表格递交给固资管理人员，由其详细进行表格单据的审核，然后转移调拨变动表。若审核不通过，从经办人开始重新整理素材;若材料的审核通过，就可将转移调拨提交到财务部门，审核完成后再进行固资的转移调拨业务。②功能角度分析。固定资产转移调拨内控流程涉及的人员有分管领导、经办人员、固资管理人员与财务部门负责此事的人员。为了提升固资管理的质量与透明度，还需优化多重参与者的具体功能。保证优化后的固资转移调拨流程由多个部门合作完成，令财务部门中资产管理员工对固资转移调拨有监督审核功能，若经办人员上交的材料不合格，经过重重筛查，一定会在分管领导、固资管理人员或者会计部门等审核中找出来，将资金风险降到最低。
1.4 优化固定资产年度盘点内控流程
M事业单位中固定资产年度盘点内控，主要是由固定资产委员会执行，参与人员有：固资管理人员、财务人员、分管领导。先由委员会中人员通过信息技术，录入固资年度盘点的条件，包括固定资产的内容、数量等，然后整理并计算固定资产盘点的清单，审核数量之后，就可保存固定资产盘点清单，打印数据清单并做纸质保存。从功能角度分析，事业单位中固定资产年度盘点过程中，有很多部门中员工的渗入[3]。因此将分管领导、固资管理人员和财务人员等组成固定资产委员会，一同进行盘点工作。这种形式打破了以往只有一个部门负责的局限，增加资产盘点人员的数量与对应性，可提升固资盘点工作的安全性。另外，优化后的固资盘点内控流程，更便于掌握损溢情况，提高事业单位固定资产管理水平。 2 固定资产管理体系运行保障措施
M事业单位中固定资产管理机制的完善，需保证其中多种要素的优化，提升固定资产管理水平。在管理过程控制、管理制度制定与信息化系统管理优化基础上，还需对人、物等进行过程控制，使保障措施顺利进行。
2.1 建立正确的管理体系意识
M事业单位中的固定资产管理人员与固定资产使用人员必须意识到固定资产管理机制运行的重要性，并保证固定资产管理工作制度的合理性，可以在此过程中加强对风险的管理，提高事业单位中固定资产使用率。一方面，单位中领导要重视固定资产体系的建立与运行，为相关管理机制的构建做基础，也保证单位中资源的运用。单位在固定资产管理制度、过程、信息管理系统与管理绩效评价等方面，进行详细的分析与整合，然后需要单位领导在多方面给予支撑，根据固定资产管理体系，重新整合管理人才队伍，明确管理职责，然后严格按照规章流程办事。此过程离不开领导的有效配合。因此需要事业单位中的领导树立正确的固定资产管理意识，才能保证体系工作的顺利进行。另一方面，工作人员也需建立强烈的固定资产内部控制意识，事业单位中的固定资产管理工作人员，结合本单位固定资产管理情况，根据员工各自的工作职责，强化相关资产管理内部在控制意识，掌握更多管理细则。将固定资产管理工作落实到每一名管理人员的工作中，从内部控制角度出发，在发现问题、分析问题与解决问题过程中，建立固定资产管理的长效保障机制。
2.2 规范管理活动
M事业单位中的固定资产管理活动，是其内部控制的主要保障机制。固定资产管理人员需结合相关规章制度，确定管理职责，财务部门中工作人员分工明确，双方互相合作，实现管理工作有章可循。一方面，财务部门中的管理人员，需按照严格的管理程序，明确自身工作职责，并在固定资产内部控制流程中，按照国家相关法律法规与本事业单位中管理方法的具体情况实施管理。单位定期对相关管理人员进行培训，并根据单位情况，具体完善固定资产管理内部控制的办法，统一使用流程，并对管理固定资产的信息系统定期进行升级改造。另一方面，规范员工使用固定资产规范性，将必要的规范要求与流程卡片等贴在专业设备上，帮助固定资产使用者熟悉操作流程，提升其使用率。
2.3 優化固定资产管理内部控制的考核体系与审计监督
固定资产管理的内部控制优化整个流程，都应融合到日常办公工作中，并重视此过程中的考核机制，若不能真正落实，固定资产管理制度的实施也会缺少存在感，事业单位中的工作人员也会忽视该项工作，出现资金投入的浪费。所以事业单位要优化自身固定资产管理中的内部控制考核机制，形成管理与考核双向控制，提升固定资产管理质量[4]。主要手段是实行单位固定资产管理过程中，坚持落实内部流程管理，以提升固定资产管理效率为目标，经过有效探究本单位固定资产使用的多重环境，建立适合的绩效考核系统，提升预算管理质量。
M事业单位中在固定资产管理内部控制的过程中，若缺少对应的审计制度，可能会导致流程控制的混乱。所以事业单位中的固定资产管理内部控制，要严格与内部审计融合。具体工作内容为事业单位中的内审部门，定期进行固定资产的审计工作，固定资产采购、使用、转移、盘点等环节内控的有效性，并通过抽样调查等手段开展监督，建立内部控制测试体系，加强固定资产内部控制中多个环节的监督与管理，并根据最终结果填写审计报告，将固定资产内部控制过程中产生的问题及时向上层领导反馈，召开专门会议研讨，提出完善固定资产内部控制的具体措施，实现资产内控目标。
3 结 论
M事业单位固定资产管理具有内部流程多、复杂性强、固定资产管理周期长的特点，管理的难度较大。为了提升事业单位固定资产管理内部控制的效率，从优化年终盘点流程、优化固定资产转移调拨内控流程、优化组织机构等方面提出有效的保障措施，提升事业单位固定资产管理内部控制水平。
主要参考文献
[1]单祥森.政府会计制度下事业单位固定资产管理及其核算研究[J].财经界：学术版，2020（3）：208.
[2]周艳.浅谈基层行政事业单位固定资产管理现状及对策[J].中国集体经济，2020（2）：118-119.
[3]谢小琴.内部控制机制在公立医院固定资产管理中的应用探讨[J].行政事业资产与财务，2019（23）：44-45.
[4]陈玉兰.基于内部控制背景下的事业单位固定资产管理与核算研究[J].财会学习，2019（33）：128，130.
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