浅议中小企业内部控制存在的问题及对策
来源:用户上传
作者: 黄慧
[摘要]我国中小企业在国民经济中保持着较快发展，发挥着越来越重要的作用。但是面临外在市场的压力和激励的竞争，加之目前中小企业自身资金少、人才缺、内部控制不规范，导致中小企业经营举步维艰，各类风险加大，制约中小企业的发展，使得中小企业开始偏激追求短期利益。要在越来越规范的市场经济中，求得生存，中小企业就必须建立、完善扣规范运作内部控制制度，提高中小企业发展能力。掌握市场竞争的主动权，提升经济效益。
[关键字]中小企业 内部控制 问题 对策
一 中小企业内部控制存在的问题
1.对内部控制认识不足
我国中小企业大多是私营企业，经过多年的发展，私营企业得到了发展壮大，走向了成功。但企业大多还是维持着低级的经营管理模式进行管理，依靠个人经验对市场进行判断、市场机遇和个人冒险逐步完成资本原始积累，对内部控制缺乏了解，内部控制意识淡薄，以传统经验代替规范化管理措施和手段。不少中小企业管理者认为企业效益是靠市场做出来的，而不是由内部财务管理管出来的，认为市场才是最重要的，内部控制会束缚自己及员工的发展。由于，内部控制认识上的偏差，从而忽视了内部控制对企业生产经营活动的作用。
2.法人治理结构不完善
中小企业虽然根据现代企业制度要求建立法人治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层。但这些机构形同虚设，因为在我国大多数中小企业投资者就是企业的管理者，一股独大的现象特别严重，人为控制企业的现象没有得到根本转变，根本谈不上授权监管，更谈不上内部控制。企业的决策权、执行权和监督权都集中在中小企业主一人手中，管理随意性较大，权限不清，职责难分。
3.内部控制制度不健全
中小企业在发展过程中也会制定些规章制度，但在企业分口管理制度下，内部管理形成了条块分割。这些内部控制制度也就是对企业产品成本的控制，对企业资产安全的控制，对资金使用的控制，参与内部控制管理的人员也就局限于企业财务人员，将内部控制等同于会计系统控制。没有将内部控制覆盖到所有部门和人员，没有渗入到企业的各个业务领域及各个操作环节上。有的中小企业内部控制制度没有通过自身实际情况制定，往往照抄照搬，缺乏可执行性。
4.防范各类风险能力弱
中小企业规模小，产品单一，技术含量低，缺乏和抵御风险的能力较差，特别是对内外风险控制能力脆弱。随着我国市场经济体制改革的深入，经济全球化的到来，中小企业运营环境发生重大变化，加上科技进步和社会经济的发展，使得企业经营环境变得更加复杂和不确定性。目前，由于汇率、利率、银行准备金率三率齐升，以及大宗商品涨价等国内外因素影响，传统中小企业陷入经营困境，经营压力俱增。加上国内财政策银根抽紧，融资困难，导致中小企业资金链断裂，举步维艰。
5.内部牵制制度缺失
中小企业大多规模小，效益不稳定，出于成本效益的考虑，会尽可能少用人，经常出现一人多岗现象。有的中小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等岗位混岗，保管人员与经办人员没有职务分离，失去了应有的牵制，容易导致企业对资金监管失控，容易滋生贪污舞弊行为。加上有的财务人员自身素质不强，专业知识水平不高，容易使企业经济业务核算不真实准确，会计工作秩序混乱，致使企业的财务信息失真。
二 中小企业建立，健全和规范运行内部控制的必要性
内部控制是指企业为了业务经营活动的有效进行，保护资产的安全和完整，保证会计资料真实合法，降低或避免各种风险，最终实现企业的经营管理目标而制定的一系列控制方法和控制程序。实质上讲内部控制是指为保证单位经营活动的效益性，财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自身检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。内部控制的有效实施是中小企业经营管理目标得以实现的关键，只有正确认识内部控制的必要性，才能更好发挥内部控制的作用。
1.保证国家的方针政策、法律、财经法规贯彻实施
中小企业必须在遵守国家制定的方针政策、法律和财经法规的条件下进行经营管理，国家的法律法规是企业合法经营的先决条件。建立健全内部控制，使企业内部所有人员形成强烈的法律意识和自我控制意识，可以对企业内部的任何部门、任何环节进行有效的监督和控制，对所有发生的各类问题都能及时反映，在完善的内部控制氛围下进行自我管理，防止违法乱纪事情发生，从而有利于国家的方针政策和法律法规得到有效执行。
2.提高企业会计信息真实性和准确性
准确真实完整的会计数据是企业了解过去，控制现在和预测未来进行决策的重要依据。建立健全企业内部控制，通过具体的监督和控制活动，对企业部门和员工进行科学的职责分工，不相容岗位分离，保证会计资料的采集、记录以及汇总过程的真实可靠性，保证会计资料在相互制衡、相互牵制的条件下进行，从而真实的反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种不良状况，保证会计信息的真实性和准确性。
3.有效的规避企业各类风险
企业作为市场经济的主体，在企业的生产经营活动中就会遇见各类风险，企业要想实现生存发展的经营目标，就需要考虑对各类风险进行有效的预防、控制和规避。企业内部控制制度基本要素中有一条风险评估，要求对企业经营活动进行实时跟踪，分析企业经营管理过程中存在的风险。通过内部控制制度，对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各类风险消灭在萌芽之中，避免或减少风险给企业造成的损失。
4.保护企业财产和资源安全和完整
建立健全内部控制，促使企业内部人员形成明确分工，形成一个相互监督、相互牵制的体系，能够科学有效监督和制约企业经营过程中物资采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全和完整，并及时发现纠正各种浪费现象的发生，使得企业全体员工都有自我约束的意识，承担起资产保护的责任。
5.保证企业运营的高效率
通过内部控制，利用会计、统计、业务等部门的关联性，把企业的生产、营销、财务等各个部门及其工作进行有效整合在一起，形成一个统一体，充分发挥整体作用，以达到企业经营目标。同时，通过内部控制严密的监督和考核，使得各个部门真实反映其工作成果，利用合理的奖惩制度，激发员工工作热情及潜能，更好地为企业服务，提高企业运营效率，促使企业健康发展。
三 建立健全和规范运行企业内部控制的对策
中小企业应该从自身经营管理的特点出发，采取各种适合自身经营环境的措施，加强企业内部控制，具体做到以下几个方面的工作：
1.提高对内部控制的认识
内部控制实施的主体是企业的全体员工，包括中小企业业主和高层管理者，企业业主和高层管理者。建立健全和规范运行内部控制制度与企业业主、高层管理者的重视程度密切相关，因此，必须提高企业业主和高层管理者对企业内部控制制度的全面认识。针对中小企业管理者以其个人经验和传统管理理念进行决策等情
况，需要对内部控制进行广泛宣传和推介，对企业业主和管理者进行内部控制制度的培训并灌输内部控制的重要性，使企业业主和管理者改变内部控制认识上的不足和偏差，树立正确的内部控制理念，提高企业业主和管理者的管理水平，积极采取有效措施保障内部控制制度的实施。
2.完善企业的内部环境
实施内部控制的基础需要有良好的内部环境，首先，要建立有效的内部治理机制。完善中小企业组织机构的设置，建立规范的公司治理结构，明确股东会、董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成相互牵制局面，改变企业业主或企业管理者一人拍板的决策方式。其次，要树立以人为本的观念。企业应该建立以人为本的思想，通过规范的人才选拔方式聘用真正的专业人才，加强员工之间的培训、交流和沟通，合理设计薪酬，建立良好的约束激励机制和职位晋升制度，制定科学合理的员工执业标准和职业道德标准，减少企业管理者与被管理者之间的隔阂，减少内耗，形成强大的合力，促进企业健康持续发展。
3.建立健全风险评估机制
中小企业要在激励的市场竞争中求取生存和发展，就要建立健全和完善内部控制制度，加强风险意识，通过建立风险评估机制，察觉企业面临的内外部环境中存在的风险，了解环境的变化是否会给企业产生不良影响，对企业的财务风险和经验风险进行全面防范和控制。
4.加强内部牵制制度的建立
内部控制制度建立和设立，应该注意相互牵制，在设置及相关的工作岗位，应该注意职务的分离，明确职责权限，形成相互权衡，不相容职务的各个环节和过程不能由一个人承担，对关键岗位定期轮岗、换岗，消除隐患，防止并及时发现管理缺失及舞弊行为，以保护企业财产的安全和完整。
四 结束语
中小企业要不断发展壮大，建立有效内部控制是其必然的选择。通过内部控制制度对企业生产经营活动进行全过程自我检查、自我约束，规避企业风险，形成适合自身发展特色的内部控制体系，在激励竞争的市场经济中立于不败之地。
参考文献
[1]江亦明，完善企业内部控制制度的探讨，会计师，2010(11)
[2]林醒观，浅谈企业内部控制存在的问题及解决办法，会计师，2010(10)
[3]吴斌尧，改善中小企业内部控制现状的思考，会计师，2010(10)
[4]刑红维，我国企业内部控制存在问题及改进建议，会计师，2010(12)
[5]吴冬兰，谈谈小企业的内部控制，会计师，2010(12)
[6]胡燕华，论企业内部控制的重要性，会计师，2010(12)
作者简介：黄慧(1977- )，女，会计师。江苏省盐城市亭湖区黄海街道财税所，研究方向：财务管理。
转载注明来源:https://www.xzbu.com/3/view-727416.htm
