浅谈中小企业财务管理的问题及对策
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作者: 董芬
摘要：社会经济形态从工业经济向知识经济迈进，引起企业生产经营管理活动广泛而深刻的变化。这一变化对建立在传统工业经济基础之上的中小企业财务管理模式提出一系列创新要求。因此，探讨当前经济形势下的中小企业财务管理创新。是中小企业实现成功理财的必然选择
关键词：中小企业 财务管理 管理目标
中图分类号：F275
文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2011)03-158-02
改革开放以来，中小企业在促进经济增长、扩大劳动就业、创造社会财富等方面发挥了重要作用，但是，中小企业在发展过程中同时面临着诸多困难，其中企业财务管理水平是影响中小企业持续发展的最重要的因素。中小企业如果财务管理工作跟不上企业发展的需要，无法达到现代企业管理的目的，就会严重影响其生存发展。因此，规范并提高中小企业财务管理，有助于促进其健康有序的长远发展。
一、中小企业财务管理中存在的问题
1 经营管理观念滞后。财务管理观念缺失。财务管理观念陈旧，财务管理水平低下，一是企业所有者和经营者财务管理观念陈旧，过分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的绝对额，靠减少短期投入来提高企业利润。：是财务管理内部人控制，财会人员任用“家族化”、“亲缘化”。中小企业财务会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，缺乏健全有效的财务管理机制，缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制。三是财务管理职能无法发挥，重会计核算，轻财务管理。中小企业限于生产经营环境或产品的制约．经营活动涉及的时空范围相对狭窄。资金流转简单、资金流动量和结存量小，导致其会计业务相对单一，并使企业会计职能仅限于日常的记账、算账和报账上，而组织、控制、监督、预测、预算、检查和分析等财务管理职能作用很难得到发挥。四是会计信息失真，会计造假、违规现象严重。
2 会计控制制度不完善，企业内部控制薄弱。企业内部会计控制制度总的来说不够完善。内部会计控制制度的核心就是实行权责明确，相互监督，相互制约的内部牵制制度。大多数中小企业为了节省费用而缩减财务人员，将原来应由多个财务人员完成的工作交给一个人来完成；企业的财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度不健全；内部审计在中小企业中还没有得到足够的重视，多数企业没有设置独立的内部审计部门，即使有，也是将审计部门与其他部门合并，或在财务部门内设审计人员，这就不能保证内部审计的独立性和权威性。内部控制制度的不完善，将导致会计控制薄弱。没有财务控制的观念或者对财务控制不力导致了资产管理不严，主要体现在：一是对现金资产管理不严，造成资金闲置或不足。很多中小企业缺乏现金安排，要幺认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转，要么过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境：二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难：三是存货控制薄弱，造成资金呆滞：四是重钱不重物，资产流失浪费严重。由于缺乏现代财务管理的意识，使财务管理失去了它在现代企业应有的作用，整个财务系统处于瘫痪状态。
3 融资能力差，资金短缺或资金运营机制缺失。与大企业相比，中小企业规模较小，产品科技含量低，这在客观上就造成了很多中小企业融资渠道狭窄，很难通过金融渠道融通资金，只能依靠个人家庭储蓄或者从高出国家法定利率许多的民间资本中拆借，其结果是融资数量小、成本高。在主观上，中小企业融资难的原因之一是财务管理上的薄弱性。很多中小企业在向银行申请贷款时．难以按银行的要求及时提供财务报表，有的甚至无法提供，即使提供也是虚假成分居多。因此．很难获得金融机构的贷款支持，更不要说吸引外资和从资本市场获得资金。银行即使同意向企业贷款．也因高风险而提高贷款利率，从而增加了企业融资成本。
同时由于资金运营机制缺失，中小企业现金管理效率低下，资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，丧失增值机会；有的因资金使用缺少计划安排。过量购置不动产，造成资金流动性差，陷入财务困境。应收账款周转缓慢。坏账比例高。没有严格的信用标准、信用条件和收账政策，无科学合理的信用调查，有效的收账方法，造成应收账款不能兑现或形成坏账，资金周转失灵。
传统的企业财务管理主要是为了满足企业生产经营或商品经营活动的需要，财务就失去了服务的对象。因此，在企业管理中，财务往往处于被动和附属的地位，只有服务和管理的职能，不具备经营的特征。
4 财务人员素质整体不高，会计基础工作较差。许多中小企业会计账目不清。弄虚作假，会计信．岛失真。一方面因公司治理结构不合理，内部控制制度不健全，企业规模小，更容易发生内部人控制问题所致；另一方面由于中小企业的发展前景、工作待遇和条件、社保保障等社会认可程度低，其对优秀人员的吸引力远不如大型企业。中小企业的财务人员虽然具备一定的专业知识和专业技能，但理财观念滞后。理财方法落后，习惯于听从领导，甚至看业主眼色行事，不少中小企业从来就没有认真思考过如何规范地做好这些会计基础工作．而是得过且过，会计实务操作有一定随意性．没有严格执行会计制度。比如，原始凭证缺乏必要的审核程序，凭证、账簿、表格在市面上随意购买(相关政府部门硬性规定除外)，很多做法都不符合会计制度的规定和要求。个别中小企业还没有明确的成本核算方法与制度，缺乏掌握新知识的主观能动性，缺乏创新精神和创新能力。
二、解决中小企业财务管理中存在问题的建议
1 更新企业财务管理观念。面对崭新的理财环境，企业管理者若不全方位更新财务管理观念，就很难在激烈的竞争中赢得一席之地。首先从企业领导做起，不断提高全员财务管理的意识，新经济环境下企业应树立以下观念：第一，财务管理战略化观念。企业财务管理是顺应经营战略化而产生的，企业置身于国际化大环境中谋划经营战略，企业财务自然也应从战略化的角度加以配合。第二，人本化理财观念。知识经济时代，信息和知识技术以及利用、加工、创造这些信息和技术的员工在整个财富创造过程中的作用越来越重要，从而决定了企业在知识经济时代的权益不仅归属于股东，而且归属于其他相关利益主体，他们都向企业投入了专用性资本，对企业增值作了贡献．有权分享企业发展成果。第三，风险理财观念。风险投资将成为知识经济时代重要的投资方式和内容，风险投资应以高新技术产业为对象。
2 提高财务人员的素质，增强对财务管理的认识。目前，造成中小企业会计账目不清、信息失真、财务管理混乱的原因。不仅是由于企业领导缺乏相应的财务管理观念，更重要的是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高。因此必须加强中小企业财会队伍建设，对财会人员
进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识，同时中小企业应当大力引进财务管理专业人才。人才是经济发展的财富之源，是真正意义的第一资本，许多国家经济发展的实践证明：人才资本存量的迅速扩大是构成国家财富的最终基础。所以，与现代企业财务管理存在方式相对应的必然是知识结构合理、综合素质高的各类财务管理人员。要建立和完善培养、培训体系，采用多种形式更新财务管理人员的专业知识，优化人才结构，增加人力资本的价值。要创造条件营造有利于人才脱颖而出的良好环境，用事业、工作环境和制度吸纳、稳定财务管理专业人才，选派优秀的财务管理人员到高等院校进修深造。以良好的素质和能力适应现代经济财务管理要求，培养和引进高素质的财务管理方面的人才，这是从根本上扭转财务管理状况的重要举措。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争力。
3 强化对资产的管理控制。由于中小企业财务管理控制薄弱，对资产管理不严，未能达到资产保值增值的目的，因此强化中小企业资金管理，努力提高运用效率，使资金运用产生最佳效果，是企业财务管理所追求的基本目标。一是对现金要有规划，使资金的来源和运用得到有效配置，充分预测资金收回和支付的时间。做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据；二是要加强应收账款的管理，对赊销客户的信用标准，信用条件和信用额度要进行调整，制定完善的收款管理办法，严格控制坏账。对死账、呆账要在取得确凿的证据后，进行妥善的会计处理；三是对存货建立科学有效的管理制度，要尽可能地压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学方法确定存货资金的最佳结构。
4 拓宽企业融资渠道。中小企业融资能力差，资金短缺是制约中小企业发展的主要原因，固此提高融资能力，是中小企业发展的关键所在。从间接融资的角度，银行等金融机构应该采取适当政策支持中小企业的发展，放宽对中小企业的贷款条件，提高中小企业间接融资的能力。从政府的角度，政府不仅应该从法律政策上对中小企业加大支持，同时应该设立专门的中小企业扶持机构，国家的优惠政策应向中小企业倾斜。对于企业自身而言，应根据投资规模筹集必要的资本，要在资本有限的情况下．选择所能达到的投资源，要尽可能地利用税后利润形成的资金积累。中小企业应采取稳健的、适度偏低的利润分配政策，以做好积累资金的日常准备，抓住有利时机实现发展。
5 设置合理会计机构，规范会计工作程序。根据国家有关法律规定，中小企业首先应建立完善的会计机构，并按照不相容职务相分离的原则合理划分授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等不相容职务，明确职责权限，形成相互制衡机制。根据中小企业的特点，会计核算宜采用集中核算的方式，即由会计机构统一办理；钱账分管、出纳不得兼任往来账户的核算工作；业务较少的企业一般可设会计主管兼总账会计、明细账会计兼稽核、出纳三个岗位。只有会计机构设置合理了．才能从根本上解决中小企业财务管理中存在的问题。中小企业要详细制定财务计划、资金的筹集及运用、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。
经济越发展，财务管理工作就越显重要。随着我国市场经济的发展，经济全球化的形成，中小企业将面临更加激烈的市场竞争。中小企业重视财务管理工作。有利于提高企业整体素质和经营管理水平，从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展，为社会做出更大的贡献。
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