浅谈货币资金的内控管理
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作者: 李慧玲
摘 要:文章论述企业建立健全货币资金内部控制制度的必要性,就货币资金内部控制制度的有效实施提出具体的对策建议。
关键词:货币资金内部控制 必要性 对策建议
中图分类号:F230 文献标识码:A
文章编号:1004-4914(2010)06-152-01
一、企业建立健全货币资金内部控制制度的必要性
内部控制是一种管理过程,其目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经济效率,促进企业实现发展战略目标。有些企业表面上建立健全了企业内部控制制度,但往往只是写在纸上,挂在墙上,形同虚设,这种现象在相当一部分企业中存在。此外,企业内部普遍存在授权不明,授权不清的情况,这也是内部控制不能有效运行的重要原因。而内部控制制度的重心在货币资金的控制上,如果单位内部会计控制制度不健全、不完善、不到位、管理和监督弱化,将给企业生存造成极大的威胁,严重的将阻碍企业的发展。为避免不良行为给企业造成严重后果,企业建立健全货币资金内部控制制度是非常必要的。
1.健全完善的内部控制制度能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收和各个环节,从而确保财产物资的安全完整,并能杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用资金等问题的发生,在内部控制中许多原则能够帮助企业维护资产和信息技术的安全。而货币资金是单位资产的重要组成部分,是进行生产经营活动不可缺少的条件。货币资金既是资本运动的起点,又是资本运动的终点。根据货币资金业务的特点,结合企业自身的经营管理特点,设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法,从而更有利于单位货币资金的管理和控制。
2.能够提高会计资料的正确性和可靠性。健全的内部控制可以监督会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,从而真实的反映企业的生产经营活动,并及时发现和纠正各种错误,从而保证会计信息的真实性和准确性。准确可靠的会计信息是企业经营者了解过去、控制现在、预测未来,作出决策的必要条件。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险,单位在组织会计核算的过程中,加强货币资金的控制与核算,对于保障企业资产安全完整,提高资金周转速度和使用效益都具有重要意义。
3.有效防范企业经营风险。企业在生产经营活动中,要达到生存发展的目标,就必须对各种风险进行有效的预测和控制,内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为有效的手段之一,它通过对企业风险的有效评估,不断加强对企业经营薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽之中,同时把内部控制管理与风险管理有机结合,进一步提升风险的防范和抵御能力,也是企业风险防范的一种最佳方法。
4.能够保证企业高效率经营。健全有效的内部控制制度,可以利用会计、统计、业务等各部门的制度,把企业的生产、营销、财务等部门的工作有效的结合在一起,便各部门密切结合,充分发挥整体作用,从而促进整个企业经营效率的提高。
5.企业通过实施内部控制制度以进行自我约束,有助于企业遵守法律法规,对维护企业形象有重要作用。同时完善而有效的货币资金内部控制,对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极推动和促进作用。
二、货币资金内部控制制度有效实施的对策建议
内部控制的关键在于内部控制制度能否得到有效实施,要保证内部控制制度的有效实施,可采取以下措施:
1.建立严格的内部牵制制度。建立完善而有效的货币资金内部控制制度,主要是将有关责任进行分配,各项经济活动在多岗位的相互作用下完成。完整记录票据的购买、保管、使用、和销毁情况;支票和财务印鉴要分离保管,并且由专人保管;加强银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制,定期对银行账单进行核对,做好银行余额调节表的编制工作,对未达账项中存在的问题要及时处理。
2.加强审计工作,增加从不同角度发现问题的能力,审查资金审批过程中各控制结合点的审查情况,确保企业财产物资的安全与完整,保证企业资金在各项经济活动中正常运行。
3.保证会计记录的完整性。加强收付款业务单据信息的完整性、准确性,确保资金收付信息的真实、完整。加强支付业务的相互牵制和信息复核的管理,确保资金安全。明确各岗位之间的职责权限,使不相容岗位和职位之间能够相互监督,相互制约,形成有效的制衡机制。从而保证会计信息的质量,防范信息失真,同时保证货币资金的安全。
4.坚持事前、事中、事后全过程控制的原则。通过会计信息系统,对内向管理部门提供经营管理的诸多信息,对外向投资者,债权人等提供投资决策的信息。通过会计系统对会计主体发生的各项用货币计量的经济业务进行记录、分类、归集和编报,为管理者决策提供依据。
5.提高会计人员自身素质。因为财务活动贯穿单位经营活动的全过程,因此,健全内部控制管理岗位,落实岗位责任划分,强化内控督导,建立内控定期检查制度,加强会计人员职业道德建设,扩充会计人员的知识结构,赋予财务部门及其负责人参与决策的权利,支持财务人员关注企业经营管理的方方面面,使会计工作者在企业经营活动中发挥积极作用。从而保证货币资金在企业经营过程中安全有效运行。
(作者单位:河南石油勘探局 河南南阳 473132)(责编:贾伟)
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