强化内部会计控制　加强货币资金管理

来源:用户上传      作者: 姚崇峦

　　【摘要】货币资金是单位资产的重要组成部分，是单位流动性最强的一种资产，它涉及面最广、应用最广泛，并且极容易发生丢失、短缺和被盗窃等问题，也最容易产生被挤占、挪用，甚至产生舞弊行为。本文就加强货币资金控制与管理提出了强化措施。
　　
　　目前，不少企业在资金管理上出现个人截留收入、挪用资金、虚报冒领、贪污、行贿受贿、白条抵库、被盗丢失、现金超额存放等舞弊行为，细追究原因，无不与单位放松管理、内部会计失控有关，因此，加强货币资金管理乃是加强财务管理的当务之急。强化内部会计控制，加强货币资金管理，对保证单位资金的正常运转和经营效益意义重大。
　　
　　一、加强货币资金管理，强化内部会计控制的目的
　　内部会计控制其根本目的是指为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它涵盖货币资金控制，货币资金控制的目的是确保货币资金的安全，堵塞错憋漏洞，降低货币资金管理的风险，提高资金的管理效率。强化内部会计控制是实现货币资金管理的手段。加强货币资金管理，必须强化内部会计控制。
　　
　　二、加强货币资金控制的内容及措施
　　事实证明：货币资金控制到位，则货币资金出现问题的可能性就小。归纳起来，控制的内容及措施主要有以下方面：
　　（一）岗位分工控制是基础
　　1.建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门或岗位的职责权限。
　　2. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
　　3. 配备合格人员，进行岗位轮换。
　　4. 建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位的出纳人员。
　　（二）授权批准控制是前提
　　1. 明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得超越审批权限。
　　2.明确经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
　　3.严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，并及时准确入账。
　　4.重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。
　　（三）现金、银行存款、票据、印章控制是关键
　　1.现金控制
　　（1）实行现金库存限额管理制度。
　　（2）明确现金开支范围并严格执行。
　　（3）现金收入及时存入银行，严格控制现金坐支；严禁擅自挪用、借出货币资金。
　　（4）货币资金收入及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。
　　（5）定期盘存现金，做到账实相符。
　　2.银行存款控制
　　（1）加强银行账户管理，按规定办理存款、取款结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况。
　　（2）严格遵守银行支付结算纪律。
　　（3）定期获取银行对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。
　　3.票据控制
　　明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失和被盗用。
　　4.印章控制
　　（1）财务专用章应由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
　　（2）严格履行签字或盖章手续。
　　（四）监督检查是保证
　　1. 定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。
　　2. 定期检查货币资金授权批准制度的执行情况。
　　3. 定期检查印章保管情况。
　　4. 定期检查票据保管情况。
　　
　　三、加强货币资金控制，必须与下列原则的贯彻相结合
　　（一）贯彻单位负责人责任制原则。单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
　　（二）全员性原则。任何人都不得拥有超越内部会计控制的权利。
　　（三）权责明确，相互制衡原则。坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和不同岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督。
　　（四）动态性原则：一个单位的内部会计控制，应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高而不断地修订和完善。只有这样，才能防微杜渐，提高效益，各项措施才能落到实处。
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