建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效探讨
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【摘 要】在我国企业税法制度不断完善与实施的背景下，各行业都需要在对新税法充分研究的基础上，实施新的纳税筹划工作，而建筑施工企业因为其业务的多样性和复杂性，其所得税的纳税筹划工作更为复杂，因此，论文研究了建筑施工企业的纳税筹划及其减税增效工作的开展。
【Abstract】Under the background of continuous improvement and implementation of enterprise tax law system in China， all industries need to carry out new tax planning work on the basis of full research on the new tax law， and construction enterprises have more complex tax planning work of income tax because of the diversity and complexity of their business. Therefore， the paper studies the tax planning of construction enterprises and the development of tax reduction and efficiency gains.
【關键词】建筑施工企业;纳税筹划;减税增效
【Keywords】construction enterprises; tax planning; tax reduction and efficiency gains
【中图分类号】F233 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2019）07-0062-02
1 引言
新税法的实施对施工建筑企业来说具有很大的影响，在具体的应用中可以完善我国的税收，提高税收的管理，但是由于税法的改变给企业的纳税筹划带来了一定的难度，因此，必须加强对税法政策的理解，合理地规划企业的纳税规划与减税增效工作，以合理降低企业的负税负担，推动企业的健康发展。
2 建筑工程企业纳税筹划的特征和意义
2.1 纳税筹划的特征
所谓的税务筹划工作，是让相关的企业单位根据现有的税收政策和制度，选择最优化的纳税方案，帮助企业实现合理避税，降低企业的运营成本，从而更好地提高企业的经济效益。因此，税务筹划是合规合法的企业纳税业务，并非是鼓励企业去偷税漏税。目前，我国企业的纳税筹划工作的特征一般是体现在以下几个方面：首先是纳税筹划工作的合法合规性。需要注意的是，纳税筹划工作绝不等于鼓励企业的偷税漏税行为，相反，纳税工作的良好开展可以实现企业的合理避税，避免企业偷税漏税现象的发生。因此，总的来说，企业的税务筹划工作必须要建立在遵守我国相关法律法规的基础上。其次就是税务筹划工作的筹划性，是指在了解相关国家税务政策的基础上，对企业税务工作的合理规划设计，达到纳税策略最优化的目的。最后是纳税筹划的效益性，一般来说，税务筹划的目的就是帮助企业合理避税，以减少企业的税务负担。所以说，效益性是纳税筹划工作的出发点，只有保证在企业的效益性的基础上，才能保证企业纳税筹划的顺利开展。否则税务筹划工作将无利可图，没有任何意义。
2.2 建筑工程企业纳税筹划的意义
2.2.1 可提升企业的财务管理水平
在企业的财务管理纳税筹划工作中，其最重要的就是税务工作。企业针对日常经营的业务进行财务会计的调整，从而实现税务负担的减轻。从企业的宏观角度分析，纳税筹划最重要的目的就是为了企业成本、资金与利润的控制，有利于自身竞争实力的增强，防止企业不良因素的影响。而从纳税的方面分析，企业的纳税筹划符合我国税法的要求，促进企业的财务管理工作的顺利实施。
2.2.2 有利于提高企业发展稳定性与安全性
为了促进我国市场经济的稳定进步与企业的全面发展，在纳税筹划工作实施的过程中，不能够违背国家相关的法律规定。这样可以大大避免企业的偷税、漏税行为，为企业的长远稳定发展奠定坚实的基础，保证纳税筹划可以符合国家法律规定与未来的发展规划。
3 建筑工程企业纳税筹划的思路分析
3.1 增强企业纳税人的纳税筹划意识
企业发展的重要目标就是获取经济利益，因此，企业需要提高税务管理的水平。其中最常见的方法就是合理地避税。企业需要结合自身的实际情况与市场经济的发展规划，进行合理的纳税筹划，这样可以保证企业在激烈的市场竞争中提高核心的竞争实力，建立良好的企业形象，保证企业信誉的提高。另外，还可以实现企业生产经营的最大化，完善市场经济的发展。
3.2 尽量缩小企业的计税基础
一般来说，企业的计税基础与企业的应交税额是呈正相关的，因此，在分析现有税收政策的基础上，利用各种税务减免政策和纳税冲抵，来有效地减少企业的基础计税额，从而有效减少企业的纳税额，减少企业的成本，提高企业的效益。
3.3 尽量使用税率差异技术 我国的大部分应缴税务，都有着较大的税额税率差异，因此，在税务筹划工作中，应该妥善利用各个税种的税率差异，使得纳税工作集中在低税率的税种，以最大程度上减少企业的纳税额。企业还可以积极建立高新技术等可享受财政补贴的创新性企业，充分利用国家对高新企业的15%所得税税率的税收优惠政策，减免一部分税费。在实际的工作当中，利用这种方法进行税务筹划可以取得显著的效果。
3.4 延缓纳税期限
在我国的税收优惠政策中，存在着延缓纳税期限的政策，因此，企业的税务筹划工作中，应该充分利用这一政策，在法律法规允许的范围内，尽可能地延后这一纳税期限。虽然这一部分的应缴税额并不会免检，但是延期纳税可以使得应该缴纳的现金额在延期缴纳的时间内，可以充當企业的资金使用，相当于企业获得了一笔无息的银行贷款，减轻企业的资金周转压力。对企业的投资发展有着重要的意义，为企业的良好发展奠定了基础。
4 建筑施工企业所得税的纳税筹划与减税增效
4.1 避税原则
企业的纳税筹划工作的目的是为了实现企业的合理避税，在遵守我国法律法规的基础上，利用我国的现有纳税政策和优化政策，实现企业税费减免最大化的目的。首先，应该保证筹划工作的合理性，在相关税务法律法规和政策变化时，企业应该灵活调整纳税方案，保证企业纳税计划的合理性，实现企业利益的最大化[1]。
其次，目前我国的相关税务政策法规尚不完善，还在不断的更新发展中，因此，企业在纳税筹划工作中，必须注重对国家的现有税法和纳税政策的及时性以及整体性原则。企业应该及时了解国家的纳税政策和相关法律法规，按照对企业有利的政策积极调整企业纳税方案，并在法律规定的范围内淘汰对企业不利的方案，实现企业税费减免和冲抵的最大化，确保企业的合法利益[2]。
4.2 税务筹划在企业中的具体应用
4.2.1 对施工企业固定资产进行筹划
建筑企业的材料以及固定资产在企业的资产内占了较大的比例。因此，在企业的纳税筹划工作中，应该重视对固定资产的策划。在固定资产应纳税额的计算工作中，应该重视固定资产的折旧，不同的折旧计算，可以将固定资产的成本以不同的资金额度摊派到各会计期间。因此，企业应该根据需求合理使用不同的折旧方式，确保企业应交税额的最小化，在遵守我国法律法规的基础上，实现企业利润的最大化。
4.2.2 对企业的收入进行合理地筹划
对建筑施工企业来说，企业的收入成本的计算是关乎应交税费的重要部分，因此，企业可以通过对企业收入的合法筹划，将企业的收入进行分期化，以实现交税的分期与延期。根据国家的税收政策来实现合理的避税。同时，建筑企业的成本主要是原材料和设备的投入，而根据国家的法律法规，可以进行适当的税务减免和冲抵，以降低企业的纳税负担。同时，建筑企业的收入部分中的营业外收入部分，如果是国债等形式的收入，根据国家的税务政策，这部分的收入可以免税。
4.2.3 充分利用税收优惠政策
目前我国具有多重的税收政策和优惠政策，因此，企业在税务筹划工作中可以灵活应用多种税收优惠政策，合理减少企业的应交税费。
例如，我国对高新科技企业有着一定的税务优惠政策，因此，企业应该加大科研的费用支出，进行合理避税，同时，这一政策还能有效提高企业的科学技术水平与核心竞争力。
4.2.4 加强财务人员培训并与税务局保持良好的沟通
企业财务人员的水平决定了企业税务筹划的效率，因此，企业应该加大对财务人员税务筹划技能的培训，达到提升财务人员税务素质的目的，同时，财务人员应该重视与税务局的沟通，从而保证对税务政策的及时反馈，调整企业的税务筹划策略。
5 结语
综上所述，在我国社会税收制度的不断发展变化的背景下，建筑施工企业应该重视对新税法政策的研究，改进自身的纳税筹划工作以适用新的税法要求，通过合理的纳税工作合理避税，实现减税增效的目的，以减轻企业的纳税负担，促进企业的进一步发展。
【参考文献】
【1】赵廷进.试论企业所得税纳税筹划中的会计处理及应用[J].纳税，2018，12（34）：52-53.
【2】钱成毅.利用预算管理进行企业所得税纳税筹划的分析与研究[J].经贸实践，2018（22）：150.
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