关于政府融资平台会计核算及财务管理的几点思考

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　　【摘 要】近年来，我国地方融资平台公司为国民经济的发展做出了贡献，是地方财政体系的有效补充，有效促进经济增长，不断改善民生。同时，融资平台在发展过程中也积累了一些问题与风险，在融资规模、融资方式的选择、资产管理、人员招聘、科室职能设置、财务管理、会计核算等方面也存在一些问题。通过分析这些问题产生的原因，论文提出地方融资平台加强融资部门职能管理、强化财务管理、规范会计核算、进一步完善资产管理制度等对策，以进一步降低风险。
　　【Abstract】In recent years， China's local financing platform companies have contributed to the development of the national economy， and are an effective complement to the local financial system， effectively promoting economic growth and continuously improving people's livelihood. At the same time， the financing platform has accumulated some problems and risks in the development process. There are also some problems existing in the scale of financing， the choice of financing methods， asset management， personnel recruitment， department function settings， financial management， and accounting. By analyzing the causes of these problems， this paper proposes countermeasures such as strengthening the functional management of financing departments， strengthening financial management， standardizing accounting calculations， and further improving asset management systems in local financing platforms to further reduce risks.
　　【关键词】地方政府 ;融资平台 ;会计核算;财务管理
　　【Keywords】local government; financing platform; accounting; financial management
　　【中图分类号】F233                                            【文献标志码】A                                【文章编号】1673-1069 （2020） 01-0096-02
　　1 基本情况
　　所谓政府融资平台，就是各级地方政府成立的、主要以融资为目的企业法人机构，融资款项多用于政府投资项目，名称一般冠以“城投”“城控”“城建开发”等字眼，还款来源主要为公司经营收入、公共设施收费及財政资金。融资平台是我国现阶段特有的经济现象，并没有过多的文献对其进行研究。地方政府融资平台是地方财政体系的有效补充，加快了城镇化进程，能够有效促进经济增长，改善民生。但从市县级政府融资平台的财务收支审计与内控制度审计中发现，融资平台的规模近年来呈井喷式增长，在公司财务管理、会计核算及内控管理等方面还存在一些问题，有待进一步完善制度、规范管理、降低风险。
　　2 融资平台财务会计管理中存在的几点问题
　　2.1 融资规模不合理，冗余资金较大
　　确定融资平台公司的融资规模对公司的可持续发展以及政府建设项目能否稳步有序地开展尤为重要。筹资过多，资金冗余，会造成资金的闲置浪费，变相增加融资成本，也会使公司债台高筑，资产负债率过高，风险难以防控，如果资产的流动性不强，到期债务极有可能无法偿还。筹资过少，又会影响预计投资项目的开展以及新的融资计划的实行。政府融资平台多以集团形式存在，母子公司入表单位有三、五十家，集团公司具有明显的融资优势，财务的高杠杆化和金字塔效应，使得平台公司易取得较大规模的授信额度。过度的融资体现在平台公司月末、季末和年末资产负债表中，账面经询证的银行活期存款、结构化存款以及其他货币资金有较大余额，取得的活期存款利息微乎其微，以8%左右的融资成本融得的资金大量冗余，不合理的融资规模和融资结构大大增加了财政负担，放大了政府财务风险[1]。
　　2.2 会计基础工作薄弱，会计人员素质有待提高
　　地方政府融资平台多由原行政事业单位所属国有企业变更而来，或者由地方政府所属部门机构拨入财政资金或注入土地、股权等资产新设成立，财务会计人员主要为原行政事业单位中企业编制人员调入或公司面向社会招聘。部分平台公司财务人员水平良莠不齐，公司财务核算不规范，如长期借款、长期股权投资等重要会计科目不设置明细账核算，导致银行借款询证结果与账面借款余额记载不符，内部长期投资与实收资本不符，内部往来不定期对账导致往来不符等。再者，公司的金融资产和金融负债并未按照《企业会计准则——金融工具确认和计量》的规定进行账务处理，所有投资均记入“长期股权投资”科目，一律采用成本法核算。 　　2.3 融资部门职能不明确，投融资决策不合理
　　平台公司多专设融资科室负责企业的融资业务，与银行及非银行金融机构洽谈融资事宜、签订融资合同，登记融资台账，根据合同规定的还款计划提醒财务部门定期还本付息。这些融资部门目前的职能只是根据金融机构与之签订的合同及对方已制订的还款计划作简单记录，并没有综合分析金融机构收取的借款利息、服务费、贴现息等各种形式的资金费用，计算比较各融资方式的综合成本，为投资公司的投资方案选优提供依据。这导致公司有些项目的投资报酬率小于资金的综合成本，投资行为实际无利可图。另外，目前融资部门洽谈的融资形式中融资租赁、资产售后回租形式占一定比例，即以公益性资产、公共基础设施作为标的资产售后回租，支付租金实为还本付息，上述资产实际并未真正开票出售。如某平台公司用自来水厂的管网资产售后回租进行融资，管网资产的评估价大于账面管网资产数倍，在融资过程中，管网资产并未真正出售与回租，这种融资模式必然存在一定的税务风险与法律风险[2]。
　　3 规范地方融资平台公司财务管理与融资行为的对策
　　3.1 根据资金使用计划，合理确定融资规模
　　平台公司应根据政府对城市开发建设资金、对外投资资金以及公司正常运营的实际资金需求，考虑融资的难易程度以及融资成本的高低，合理确定年度融资规模。要在公司内部积极推行预算管理制度，对于由平台公司承接的公益性项目或投资业务，在年初要制定详细的计划，明确资金来源，编制项目部收支预算，同时，结合政府历年可用财力状况，编制融资计划，应细化到年度、季度、月度，融资部门应围绕预定计划，合理选择融资方式，与相关机构积极开展商洽工作，确保融资计划的实施、项目预算的完成、城市化建设项目的如期进行等。计划管理和预算管理可以有效地规避资金大量冗余问题，提高资金的使用效率与效果，适度举债、高效发展，如因特殊情况，确有部分资金暂时闲置，应发挥平台公司的议价能力，选择结构性存款、大额存款等利率较高的存款项目，以摊薄资金成本，减轻财政负担[3]。
　　3.2 合理制订用人计划，提高专业胜任能力
　　平台公司人力资源部门应制定科学合理的人员招聘计划，招聘专职人员担任财务工作。财务人员首先要有良好的职业道德，因平台公司财务部门涉及大额货币资金的收付，故在人才招聘的过程中要遵循“德才兼备、以德为先”的原则。同时，财务人员还需有专业胜任能力。随着国家会计准则与财经法规的不断更新和完善，为了提高会计人员的业务素质，掌握过硬的财务知识，平台公司应定期对基层会计人员进行培训和教育，积极开展时间短、见效快、收效高、针对性强的岗位培训，组织财务人员不断加大对新准则、新制度及相关法律法规的学习，持续更新和充实业务知识，努力提高自身的综合业务水平，提高专业胜任能力。
　　3.3 不断完善组织架构，明确融资部门的职责
　　融资部门应组织收集、贯彻执行、积极研究与融资相关的法律、法规、金融政策及金融信息，提出公司融资方案，努力降低融资成本、提高资金使用效率。融资部门应做到：根据公司的发展战略，对公司短期及较长期的资金需要进行预测，制定公司中长期融资规划;根据公司的年度计划，寻找和筛选投融资项目，对投融资项目的融资综合成本、投资收益率、投资风险等指标实施評估、预测和分析，为平台公司的投融资决策提供依据;融资部门应为公司选择合理合法的融资渠道与融资方式，负责配合金融机构开展贷前调查、贷中审查、贷后核查工作;融资部门应协助公司财务部门对筹措的资金科学合理地进行分配使用和偿还。平台公司应与国内外银行及非银行金融机构建立广泛的合作关系，积极开拓金融市场，加强与目标金融机构的沟通，建立多元化的融资渠道。融资部门还要定岗定编，分别制定部长、副部长及融资专业人员的岗位职责，因员工的专业、特长而定岗，因部门的任务指标而定员，充分挖掘内部潜力，调动广大员工的积极性、主动性和创造性。
　　4 结语
　　综上所述，解决地方政府融资平台的各种财会管理问题，需要各个部门的通力合作，需要从多方面、全方位考虑问题，通过预先制订融资计划，合理配套偿债周期，管控债务风险、降低融资成本，更好地发挥经营性国有资本杠杆作用，保持持续融资能力;在实体化转型的过程中，要加强资产管理，提高资产流动性，以提升盈利能力及资产收益为目标，使平台公司真正成为独自经营的市场主体;还要规范用人制度，明确岗位职责，吸收、培养业务能力过硬的财务会计管理团队，规范核算、强化管理，为领导决策提供切实可靠的信息等，只有这样，地方政府融资平台才能真正找到发展方向，持续运营，为新时代经济的发展发挥重要作用。
　　【参考文献】
　　【1】马永宣.地方投融资平台公司财务管理问题探析[J].会计师，2017（1）：32-33.
　　【2】祁永忠，栾彦.地方政府融资平台风险及其治理[J].理论探索，2012，10（2）：86-90.
　　【3】位小霞.新形势下城市建设投融资平台存在的问题与对策[J].大众商务，2011（12）：5.
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