基于数据中台的电费预收互转审计研究与应用

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　　摘  要：随着经济的发展，我国的电力行业形成了全新的预收电费机制。预收电费业务的推广，越来越多用户的电费户中有预收电费资金。营销业务应用系统中的预收互转（又称：余额结转）功能，可以让不同用户间的预收电费资金互相转移，而财务账面上并不反映这种转移，这就让别有用心的人有机可乘。一旦该功能被滥用，将会带来电费资金安全风险和廉政风险。该文将基于数据中台对电费预收互转的审计方法、问题成因进行研究。
　　关键词：预收互转  资金安全风险  廉政风险  数据中台
　　中图分类号：TM76                文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2019）12（b）-0098-03
　　近年来依法治企、综合检查及各类审计发现，基层供电单位为了完成电费回收率等考核指标，违规将预收电费互转的情况较为普遍，存在较大风险。这就需要我们关注营销业务应用系统中的预收互转功能是否规范使用，通过审查预收互转记录是否存在异常，来达到防范风险、保障电费资金安全的目标。由于权限等原因，在营销业务系统中获取预收互转记录的数据较为困难，有时还需审计人员从营销业务系统中复制数据来进行分析。数据中台统一了数据标准，推进数据共享，强化数据思维、数据决策的运作机制，数据中台能解决审计获取相关数据难的问题。
　　1  “预收互转”现状分析
　　预收互转是指营销系统中不同用户的预收电费资金相互转移，本质上是属于电费资金的流动。目前国网暂无直接针对“电费预收互转业务”制定的规章制度。从营销业务应用系统审批流程来看，预收互转仅有单一的一级审批，审批层级较低，审批管控力度较为薄弱，存在被滥用风险。从营销和财务资金关联度看，目前预收互转仅在营销业务应用系统中的各个电费户间实现预收电费余额变动，并不直接在财务账上体现，无法从财务着手开展实时监控。
　　2  预收互转的表现形式及对问题预判
　　营销业务应用系统设置预收互转功能点，主要为了满足用户的正常需求，如将错缴的电费转回、旧电费户资金余额转到新电费户、商业用电户转居民用电户、集团户缴费等用户要求的资金转移。除正常预收互转外，部分供电公司或个人也会将预收互转功能用于非正常需求，如垫付电费、销户退费、挪归个人使用等，存在较大资金安全风险。
　　如何界定预收互转的性质，主要从被转出的预收余额的类型、预收余额转出的用途类型、转出用户类型、转入用户类型几个方面着手。
　　（1）被转出的预收余额类型主要有正常的预收电费、用户错缴的电费、销户用户未退的电费、垫付后收回的电费、垫付电费。
　　（2）预收余额转出的用途类型主要有正常的预收互转需求、转出销户用户未退还的预收电费来实现销户流程归档、垫付用户欠费完成电费回收率、转回垫付后收回的电费、私挪用户电费归个人使用。
　　（3）转入转出用户类型主要有正常用户、虚拟户（户名多种多样，但均无应收电量电费产生）、销户用户、虚拟户关联真实户（内部员工、集体企业等）。
　　基于营销业务应用系统预收互转功能，将可能存在问题与风险进行预判，具体见表1。
　　3  审计方法
　　3.1 总体审计思路
　　从数据中台获取用户预收互转的记录数据表，对数据进行清洗、转换等，再从用户预收互转的笔数、金额、原因等多维度查找疑似异常户。锁定疑似异常户后，从数据中台调取该部分用户的缴费记录、退费记录、应收电量电费等数据进行进一步核实分析，并联动财务查找对应的财务入账凭证、退款凭证，确认电费资金流向，审计流程如图1所示。
　　3.2 审计流程及方法
　　3.2.1 获取审计所需相关数据
　　从数据中台获取用户预收互转的记录数据表，数据主要包括转出用户号、转入用户名称、转入用户号、转入用户名、结转原因、余额结转时间等。
　　3.2.2 对数据进行分析
　　运用数据分析工具，剔除集团用户等正常预收互转数据，从用户转出转入笔数、金额、原因等分层多次开展数据分析，提取异常用户;异常用户通常具有以下特征：转入笔数多、转出笔数多、涉及金额大、结转原因有敏感词汇等。
　　3.2.3 多维度锁定疑点
　　对查找出的疑似异常的用户进行进一步核实查证，在数据中台获取异常用户在营销业务应用系统中的缴费记录、退费记录、应收电量电费等信息;财务系统中的电费入账、退费等信息，人资系统员工花名册等信息，系统记录对应的预收互转申批单、财务凭证及附件等纸质资料，进一步接近问题真相。
　　4  常见的预收互转审计问题与风险
　　（1）由于部分销户用户未退回预收电费余额，供电公司或个人以电费退费的方式打入个人银行，而未按规定通过银行退回至原付款单位（或个人）和付款银行账户。
　　存在的风险：存在电费资金截留风险和私设小金库风险，给电费资金安全管理带来隐患。
　　（2）供电单位将用户预收电费余额转入公共电费户时，未取得用户确认并同意转出的相关依据，存在未经过用户同意转出其预收电费余额、错转电费余额等情况。
　　存在的风险：一旦被转出余额的用户发现预存电费被供电公司挪用，将引发企业失信风险与法律舆情隐患。
　　（3）基层供电单位为了完成电费回收率指标，通过余额结转的形式垫付用户欠费，使得电费回收率指标失真。
　　存在的风险：被垫付电费的用户不知道自己实际欠费的情况，供电公司对其实施欠费停电后引发用户投诉。
　　5  分析问题成因
　　预收互转不合规的情况频发，不得不让我们思考其中缘由，现将原因分析如下。
　　（1）短期或长期将用户的预收电费余额挪作他用，公款私用。这类事件比较偶发，通常预收互转数据量较大，金额较小时很难发现，被发现时极可能已累计至较大数额。
　　（2）用户销户要求结清电费后，才能完成销户流程。长期未用的电费用户、破产后的电费用户，或者因为政府整体拆迁工程而不用的电费用等，为了及时完成销户，但实际工作中因一时难以联系到用户本人退费，所以将预收电費余额转入指定电费户。
　　（3）因电费回收率与员工的收入息息相关，为了完成电费回收率指标，完成指标的压力由公司的领导层、业务管理层、具体实施层，层层传递，导致各种违规、违法事件发生。
　　6  结语
　　数据中台解决了难以跨部门的数据共享，通过打造数据中台，统一数据标准，强化数据思维，推进企业智慧运营。基于数据中台，在审计过程中能快速地获取审计所需的数据，对抽取的数据进行清洗、转换、分析，让我们在庞大的审计范围中，能够快速地发现异常。
　　预收互转业务存在较大的风险，企业应针对预收互转记录的笔数、金额、原因等关键要素，设置异常值，形成稽查监督主题，实时持续的监控触发异常值的业务数据，让企业能够及时针对异常数据开展核查分析，将问题控制在萌芽初期。
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