新常态下强化预算管控的思考
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摘 要：为了积极应对新常态、低油价下面临的经营困境，努力实现提质增效的目标，淄博齐翔腾达化工股份有限公司从2018年初就将“预算管控”作为“五大措施”（即预算管控、对标提效、采用联合、产销联动、过好紧日子）中的一项重要管理措施，通过坚持“零基预算”与“滚动预算”相结合，构建“管理联合、工作联动”的双联机制，推行“日报告”、“周测算”、“旬监控”加强过程控制，强化绩效考核实施全封闭管理，有效发挥了预算管控的作用。
关键词：预算管控 零基预算 滚动预算 机制 管理
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2019）03（b）-0187-02
全面预算是保障企业战略实施，提升价值创造能力的重要管理工具。全面预算又是一种管理思想，折射出管理者的管理能力，体现一个单位的精细化管理程度，反映了一个单位的管理水平。全面预算是企业管理的“指挥棒”，企业的一切经营管理行为、各项资源分配都是通过预算指标来实现；全面预算是企业管理的“信号灯”，企业的预算指标都是在“先算后干”后作出的管理决策；全面预算是企业管理的“军令状”，预算指标一经下达就必须严格执行，并严格按照预算执行情况兑现奖惩。2018年1～9月，淄博齐翔生产经营全面创收，各项费用支出得到严格管控，效益显著，为打好全年效益攻坚战奠定坚实基础，这得益于全面强化预算管控，牢牢抓住预算管控这一“牛鼻子”，从业务源头严格成本费用把关，从而实现“事前算赢”。
1 坚持“零基预算”与“滚动预算”相结合
预算编制是企业实施全面预算管理的起点。预算编制是否科学合理、全面准确，将直接影响到预算执行的效果。2018年伊始，淄博齐翔就将“预算管控”作为“五大措施”（即预算管控、对标提效、采用联合、产销联动、过好紧日子）中的一项重要管理措施，改变过去将费用简单切块分割的做法，全面推行“零基预算”，以“零”作为出发点编制费用预算，各单位必须按照据实合理的原则提报预算，并且要说明费用内容及其开支标准。通过实施“零基预算”，有效避免了把费用预算变成“花钱的预算”；通过逐项审核、逐级审查，使预算更加精准。实施“零基预算”后，以往“水平预算”不合规、不合理的弊端逐渐浮出了水面。目前，该分公司早已过了建设期，且处于生产停滞状态，继续执行这一标准显然不合适。
2 构建“管理联合、工作联动”的双联机制
全面预算，不只是财务预算，绝非财务部门一个部门的工作。为实现全员参与、全程管控，淄博齐翔借鉴同行业和齐鲁石化的成功经验，由财务部牵头组织全面预算工作，公司各专业部门按照工作职能实行归口预算管理，建立了“管理联合、工作联动”的双联机制。通过对全面预算管理进行归口管理，实现了让专业的人做专业的事，做到三个“全面覆盖”：一是内容全面覆盖，所有预算内容横向划分到各归口管理部门，由其对分管范围内的指标实施分模块管控；二是环节全面覆盖，预算管理归口部门对归口项目实施全过程管控，包括相关标准定额的订立、预算编制的组织、预算执行的控制、预算分析的组织及预算的考核等；三是层级全面覆盖，归口部门在管理本级有关项目的基础上，还对归口管理的下级单位的预算实施管控。
3 加强过程监控促进实现预算目标
在传统的全面预算工作中，大多数企业的财务部门苦于能力不足和精力不够的限制，过程监控通常是最薄弱的环节，这恰恰也是预算管控作用不能有效发挥的症结所在。为了强化预算管控，我们结合总部财务管理体制立体式改革的發展趋势，大力充实财务管理力量，尤其是预算管理队伍，从体制上提供了人力资源保证。财务部门把工作的着力点由会计核算转向财务管理，积极推行“日报告”、“周测算”、“旬监控”工作，取得了良好的成效。
日报告，即每天编制价格日报和存货监控日报，及时报送主要产品最新市场报价和主要产品及原料库存变动，为优化生产经营提供依据。通过编制“日报告”，财务部门更加贴近市场、贴近现场，更加紧密地融入公司的生产经营过程，为“周测算”、“旬监控”奠定了坚实的基础。
周测算，一是每周编制化工产品边际贡献分析报告，及时提出优化丁二烯、歧化松香、碳四资源配置和调整装置负荷的建议；二是联合计划部门、科技部门和生产厂，每周根据市场变化和原料品质测算原料性价比和最佳反应条件。2018年1～9月份，公司吨原料成本与国内同行的差距同比缩窄234.26元/t，与先进企业的差距明显缩小；三是联合上游生产厂每周，或在原料调价的当晚根据上游产品净价测算加工方案，提出优化建议；四是每周根据最新燃料价格编制燃料优化报告，为公司燃料优化提供依据。1月12日～2月8日，液化气价格低于天然气价格，建议生产管理部门减少天然气用量，组织补充液化气。
旬监控，即每月10日、20日编制公司预算执行情况旬报，监控分析供产销等各环节在预算执行过程中存在的问题，及时纠偏，确保实现经营目标。公司销售部门立即组织，当月销售12.31t树脂残次品，减少资金占用数十万元，规避了产品的跌价风险。
4 强化绩效考核实施全封闭管理
没有考核就没有管理。预算考核不严格、不合理、不到位，往往导致预算目标难以实现、预算管理流于形式。为防止预算管理“雷声大雨点小”，为实现公司效益最大化，我们根据每个经营周期制约效益提升的关键指标，先后将甲乙酮产量、万元投入当量、TBA产量等指标设定为月度重点考核指标，同时根据单位“创效贡献”实施专项考核。2018年一季度，企业管理部门根据11项月度重点考核指标完成情况，对5单位共加38.81分、对机关3个部门共加奖12.56万元；对4个单位创效贡献考核加27.8分，突出效益目标，充分发挥绩效考核的导向和杠杆作用，充分调动了干部、职工的积极性。
5 实施预算管控的几点体会
领导重视是前提。全面预算涉及到一个企业的人力、物力、财力等各项资源的配置，涉及到供产销的各个环节，需要公司各专业部门和单位的通力配合，从某种意义上讲是“一把手”工程，只有领导，特别是“一把手”高度重视，才能统筹协调，才能减少阻力，才能有效推动，才能促进归口职能部门充分发挥作用，为预算管控工作的顺利开展创造良好的环境。
科学归口是基础。全面预算是全员、全过程的预算，需要各部门共同参与，各司其职。科学归口的标准是：归口内容全覆盖、环节全覆盖、层级全覆盖，让专业的人干专业的事。要实现科学归口，需要采取一些必要的措施，比如当有些预算内容确实没有合适的部门进行归口时，需要进行必要的组织机构再造。
绩效考核是保障。全封闭的预算管理流程是企业做好预算管理工作的保障。任何一项工作，如果只部署，不督促，不考核，往往效果不佳，甚至会流于形式，最终不了了之。在强化全面预算管理中，只有做到了有布置、有检查、有落实、有考核，真正形成一个完整的闭环管理，才能确保完成各项生产经营目标。
参考文献
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