南方汇通股份有限公司纳税筹划
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[摘 要]伴随国家经济的飞速发展,国家发布了五年规划。在“十二五”期间,“营改增”的改革完善无疑是促进经济发展的重要时机,给企业在纳税方面提供了更多选择。逐步改变的税制,让许多公司遇到更多挑战。在“营改增”改革下,纳税筹划的重要性变得尤为重要。本文根据南方汇通股份有限公司的财务状况,结合税收的法律法规,对该公司的纳税筹划进行分析与探讨,涉及在“营改增”改革下,纳税筹划现状给公司带来的转变。了解纳税筹划的意义后,通过一些实例对筹划采取具体的措施,既合法地减轻企业所得税税负,又扩大了企业社会的影响地位,为今后的发展提供更大的帮助。
[关键词]企业纳税;纳税筹划;企业所得税;增值税
[中图分类号]F406.72 [文献标识码]A
1 南方汇通股份有限公司的概况
1.1 南方汇通股份有限公司的简介
1999年南方汇通股份有限公司在贵州建立,公司的前身是一家即将破产的生产车场,经国家铁路建造总集团提出合并重组成立新的公司。成立初期就被授予以高新技术上市,逐步发展成南方地区较大规模的铁路货车维修基地,带领同行业共同发展,在制造行业拥有较好口碑。
1.2 南方汇通股份有限公司的财务状况
先从公司的收入与利润来分析,2016年营业收入100938万元,2015年营业收入为90459万元,比上年度增长11.6%;营业成本90006万元,上一年度为77910万元,2016年的营业成本要比上年度增长15.5%;属于该公司所有者的凈利润13484万元,比上年度增长11.2%。
从公司的费用水平来分析,销售费用9658万元,2015年的数据为9010万元,比上年度增长7.2%;管理费用为21475万元,2015年的数据为17541万元,比上年度增长22.4%;财务费用为459万元,2015年的数据为-395万元,比上年度增长216%。
1.3 南方汇通股份有限公司的纳税现状
南方汇通股份有限公司主要涉及到的税种有:增值税,企业所得税等,具体交纳税费的情况:2016年该公司的增值税为3091万元;所得税费用为2582万元,比上年度增长24%。
2 南方汇通股份有限公司纳税筹划存在的问题
2.1 公司缺乏纳税筹划工作指导
每个企业都很看重纳税筹划,南方汇通也不例外。虽然筹划对公司的利益很大,但公司承担的风险也会随之增大,因此公司纳税筹划也会出现不同程度上的问题。前几年在政府管理上,纳税筹划的法律制度还未完善,缺乏相关的管理部门,导致公司没有工作指导无计可施。
2.2 纳税筹划方式过于单一
19世纪中期,西方国家提出纳税筹划,在我国兴起较晚,接受程度大不相同,明显感觉外资企业在筹划方面优于国内企业。但随着我国经济的快速发展,越来越多纳税筹划的方式被开发,而且还取得了不错的成效。但南方汇通的筹划方式过于单一,只应用发展初期的理论模式进行操作,引入时间较短,公司没有进行深入的研究,也反映出公司在财务上对纳税筹划不够重视。
2.3 纳税人违反职业道德
在当前的经济背景下,想要提升筹划的整体效果与之最密切的就是纳税人的专业素养,筹划的每一项计划都是公司纳税人进行商讨的。但是公司前几年出现了一些不好的现象,在还未完善的税法制度下,纳税人行为不规范,素质也参差不齐,他们抓住制度的漏洞,用一些违法的手段为公司争取获利的机会,给企业带来了较大危机,纳税人的行为缺乏团队意识,也严重违反了职业道德。
2.4 存在税负转移的危害
狭义上来讲,税收负担具有流动性,其转移的方式也有很多。要认识到国家的税负水平与国家的政策以及进出口贸易息息相关。大多数人认为越低的税负才是最好的,然而在复杂的系统中,要全面地考虑税负的问题,其实并非这样。据调查南方汇通股份有限公司的税负压力极大,时间久了怕是会承受不住压力而消沉,但一味地进行转移税负会给公司带来更大的损失。
2.5 存在纳税筹划风险
每个公司在计划一个方案时都会存在风险,纳税亦是如此。南方汇通在进行纳税筹划时会出现对政策理解的偏差,而导致风险的形成。纳税筹划是一种合法节税的方法,但在营改增税制下,公司还未形成制度优化,而且国家政策变化莫测存在时效性,只要公司运用不合理就会导致结果差强人意,从而出现不必要的风险。
3 改善南方汇通股份有限公司纳税筹划的措施与方案
3.1 加强政府指导,减少税负转移
根据现行的营改增税制,政府对纳税筹划做出了相应的完善措施。对早年颁布的法律进行修改,填补税法的漏洞,尽可能地解决不平等的问题。现行的市场结构也同样影响着税负转移。某研究学者建议通过改革税制的方式增加群众纳税,减少企业的纳税份额,将税负转移以此来保证税负的平衡,许多企业负责人都很期待这一改革。
3.2 采用新的纳税筹划方式预防风险
也许有人会不解,为什么在以前我国公司并不看中纳税筹划,最近这几年又非常重视,专业程度也提升了许多。事实确实如此,南方汇通不应只以减轻税负为唯一的途径,可以采用新颖的技术,合理地将公司的资金分配给两个或两个以上的纳税人,以此达到节税的效果。在营改增的大环境下,有许多公司一意孤行忽略了税收的风险,造成了很多不必要的损失,所以企业在纳税前一定采用新的纳税方式,先要给筹划人员进行培训,提升他们遇到风险的反应和处理能力,再制定相应的预防措施。
3.3 提高公司纳税人的职业素养
在营改增这个大环境里,提升南方汇通团队的专业素养尤为重要。纳税人员是整个财务体系中的核心要素,公司可在业余时间统一组织相关人员开展有关讲座进行技术强化并了解筹划的意义,因为较高的纳税能力才能适应当前的营改增背景。不仅要在技能上提升,还要在职业道德上有所提升。职业道德也是我们老生常谈的话题,营改增完善的道路上肯定会出现漏洞,有些纳税人违背道德,做出不合法的事情,给公司带来极大的威胁,所以提升纳税人的职业素养很关键。
3.4 增值税的纳税筹划方案
改革过后,公司缴纳的营业税从计入当期的成本费用改为计入买卖双方的增值税中,影响公司的营业收入总水平。营改增过后公司的财务指标也有所影响,偿债能力强弱是测量企业经营绩效的重要指标,不仅影响公司自身在当地的发展,而且也与债权人、投资者的利益密切相关。
3.4.1 确定纳税人身份。南方汇通股份有限公司在2014年被圈定为营改增的范畴中,改革前年销售收入350万元,改革后成为小规模纳税人缴税,则应纳增值税=350*3%=10.5万元。倘若是一般纳税人的身份去缴纳税额,可抵扣的进项税额为14万元,则应纳增值税=350*6%-14=7万元。进行比较来看,以一般纳税人的身份缴税可节约7万元。公司可以自行选择计税的方式,以此确保达到节税的效果。
3.4.2 运输劳务的纳税筹划。南方汇通股份有限公司为生产型一般纳税人,想要选择一所公司发行的交通运输服务,城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%,有几种套餐选择:(1)选择一般纳税人公司的服务,获取增值税专用发票,含税价为4.1万元。公司的现金流出量=4.1-4.1÷(1+11%)×11%×(1+7%+3%)=3.65万元。(2)选择小规模纳税人公司的服务,获得由税务系统代开的增值税专用发票含税价为4万元。公司的现金流出量=4-4÷(1+3%)×3%×(1+7%+3%)=3.87万元。上述分析得出,方案应比较现金流出量的大小,所以选择(1),营改增的变动可以可以减轻公司的负担,其他税费也会减少。选择筹划方式不仅要考虑税负,还要参考服务的品质、信誉等因素。
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