“一带一路”倡议下税收改革面临的机遇和挑战

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　　摘 要：分析了一带一路”倡议下税收改革面临的机遇及挑战，提出了税收改革的相应措施。
　　关键词：“一带一路”;税收;措施
　　文章编号：1004-7026（2019）15-0026-02         中國图书分类号：F127        文献标志码：A
　　1  “一带一路”倡议下税收改革面临的机遇
　　 “一带一路”倡议是适应新的经济发展形势而提出的区域经济合作模式，为各个国家之间的经济往来提供了一条高速通道。“一带一路”倡议坚持以共建、共享、共商的发展原则，实现国际市场的综合运作。我国积极进行外资引入和加快对外投资，为沿线国家发展对外贸易提供了机遇和空间。
　　 在“一带一路”顶层设计规划带动下，沿线国家将逐渐打造高水平、大范围、深层次的区域经济合作模式，为各国经济指明发展方向。在这期间，确保国家之间贸易投资安全和税收合理性，是必须认真对待的问题。国际税收是国际经济合作中的重要组成，随着贸易合作加强，税收面临着新的发展机遇[1]。
　　2  “一带一路”倡议下税收改革面临的挑战
　　2.1  国际税收管辖权
　　 税收是国家独立管辖的一种权利体现，也是国家主要的财政来源。在国际合作中，税收独立管辖已被普遍认可。我国对国际税收秉承的是和平共处五项原则。“一带一路”倡议下，跨国投资不断增加，与传统的一国企业在本国政府下进行纳税管理的模式有一定的冲突。共赢是“一带一路”倡议的重要理念之一，但参与贸易的各国都希望通过税收来增加自己的利益，这与总体的税收控制目标有一定的矛盾[2]。繁重的征税势必影响企业在国际合作上的活力，不利于区域经济共赢发展。
　　2.2  国际税收理论及实践差异
　　 重复征税是指合作国家对同一纳税人进行了同一项目的同时征税。税收管辖基本的原则包括居住国原则和来源国原则。居住国原则是指企业所在的国家行使税收管辖，而来源国原则是企业所属的国家行使税收管辖权。对于这两个原则的界定，目前没有统一的标准。
　　2.3  沿线国家经济发展不均衡
　　 “一带一路”沿线各国存在着较大的经济发展差异。一些经济发展相对落后的国家会通过税收优惠吸引外资，一些内陆国家则拟定了较高的关税。在“一带一路”倡议下，如果部分国家通过高关税保护本国企业，势必对外资企业带来税收压力。“一带一路”沿线国家中，存在逃税避税较为严重的国家。解决逃税避税问题，消除逃税避税行为，也是“一带一路”倡议下税收面临的重要挑战之一。
　　3  “一带一路”倡议下税收改革的措施
　　3.1  完善自由贸易区
　　 自由贸易区能够打造一种政策优惠体系，使更多企业和商品享受免税的优惠政策，有利于实现国际合作的共赢目标。自由贸易区能够使互惠国家在税收方面更好地达成一致，减少贸易发展中的税收壁垒。
　　3.2  双边税收协商和完善国内立法
　　 重复征税主要是由于国家之间税收管辖权的问题。合作国家之间要积极进行沟通，就税收管理进行统一规范和管辖权分配，明确管辖权确定，实现友好的征税合作。
　　 要积极完善国内立法，确保税收改革有效落地，使沿线国家能够共同担起主导国责任，形成国际税收的统一性规范。我国已与102个国家签订了避免重复征税的协定，其中40多个国家是由我国作为税收主导国行使责任。完善国内税收法制，实现了沿线合作国家在税收制度上的统一管辖。
　　3.3  建立国际税收情报制度，规范国际税收合作
　　 国际税收情报制度是解决国际之间税务矛盾的重要保障。国际税收情报制度能够让合作国家了解相互之间的国内立法、税收协议及执行情况。通过国家之间的积极合作，实现有效的重复征税规避，确保国际合作的税制统一性。税收情报制度为合作国家之间进行税务合作提供了有效的平台。各国可以通过此平台进行对外的税收情报公开，使纳税人了解自身的国际征税情况，有利于打击国际逃税避税行为。
　　参考文献：
　　[1]王春峰.新形势下财政税收体制改革的创新进展[J].纳税，2017（7）：9.
　　[2]陈有湘，董强.构建“一带一路”战略下的国际税收风险应对机制[J].税收经济研究，2015（6）：49-55.
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