基层人民银行实施存款准备金绩效审计的对策探讨
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摘 要：存款准备金政策是中央银行三大传统货币政策工具之一，积极稳健地实施存款准备金管理绩效审计工作，有利于促进基层人民银行依法、公正、高效履行存款准备金管理职责，同时也是人民银行内部审计工作转型的要求和必然趋势。结合人民银行历年存款准备金审计工作的情况，从实施存款准备金绩效审计的必要性和可行性着手，指出基层人民银行存款准备金绩效审计工作中的问题，提出了相关对策。
关键词：人民银行;存款准备金;绩效审计;对策探讨
文章编号：1004-7026（2019）20-0152-02 中国图书分类号：F822.0 文献标志码：A
1 必要性与可行性
1.1 必要性分析
存款准备金政策是中央银行三大传统货币政策工具之一，是我国重要的金融政策，调整存款准备金率可以控制商业银行的贷款规模，影响货币供应量。要想衡量和评价基层人民银行履行存款准备金职能的社会效果，客观上要求中央银行实施存款准备金绩效审计工作。实施存款准备金绩效审计工作不仅要求合规履职，更强调绩效，这样有利于基层人民银行发现管理漏洞，防止损失浪费，挖掘工作潜力，改进管理，促进基层人民银行依法、公正、高效履行存款准备金管理职责。绩效审计是除传统合规性审计外，涵盖经济性、效率性和效果性等评价的更高层次的审计活动。积极稳健地实施存款准备金管理绩效审计工作，是人民银行内部审计工作由传统合规性审计向现代管理审计转型的内在发展要求和必然趋势[1]。
1.2 可行性分析
自1999年中央银行设立内审部门并履行监督管理职责以来，为考察存款准备金制度的执行效果，通过全面审计、专项审计、履职审计、审计调查等多种形式，在全国大部分地区开展了对人民银行存款准备金业务的审计，为存款准备金绩效审计工作的实施创造了有利的条件，锻炼了基层人民银行的审计队伍，同时也提供了经验积累和理论准备。
2 存在的困难和问题
2.1 对存款准备金绩效审计的认识不足、重视不够
实施存款准备金绩效审计是基层人民银行内审部门一项创新的工作任务，一些基层行管理层及审计对象容易将该项审计工作的内容等同于一般性的传统审计，有的甚至认为非营利机构的人民银行不必强调经济性、效率性和效果性，不重视、不理解、不支持存款准备金绩效审计工作，审计的内容和重点等都偏离准备金绩效审计应具有的特点和要求[2]。
2.2 收集存款准备金审计的基础数据比较困难
①存款准备金管理涉及多个部门，要获得部分数据，需要多个部门协调配合。存款准备金管理涉及货币信贷管理处、会计财务处、营业部、事后监督中心4个部门，部门间协调需要大量的时间。②准备金外部性数据主要来源于金融机构。金融机构的配合程度决定了数据的质量和收集效率。③传统审计工作模式不利于准备金数据的收集。目前人民银行开展的绩效审计工作大多停留在现场手工审计阶段，审计人员无法在短暂的审计工作日获得有效的数据，对审计对象的绩效审计主要以定性和主观为主，没有说服力[3]。
2.3 审计评价标准不明确
人民银行还没有制定统一的存款准备金绩效审计准则和操作规程，对存款准备金绩效审计的总体要求、基本原则、工作目标、审计内容等都没有明确规定。因此，基层人民银行内部审计人员在实施存款准备金绩效审计时只能按照自己的理解和現有的经验自行确定指标和评价标准，然后衡量被审计单位和部门履行存款准备金管理职能的绩效，容易出现审计重点不准确、评价方法不科学、评价指标不明晰等一系列问题。
2.4 存款准备金绩效审计的部分指标难以直接量化
人民银行存款准备金职责的社会性主要表现为社会效益和宏观效益，且大部分是无形的、非盈利性的，许多指标无法直接量化。这些都给相关指标的量化评价带来很大困难，也给存款准备金绩效审计的整体评价带来了困难。
3 解决措施
3.1 转变观念，提高认识，探索并逐步完善准备金绩效审计的工作机制
①内审人员要深刻认识存款准备金绩效审计工作的重要性和必要性，积极主动应对审计工作中遇到的各种困难。要开拓审计思路，善于发现与传统合规性审计的不同之处，以发展的理念看待审计工作，认真学习绩效审计的方法和技巧，做好存款准备金审计工作的经验总结。②加大审计方法和技术的培训力度。采取网络远程教育和以会代训或以审代训等方式进行培训，增强内部审计人员的审计评价能力和综合分析水平，提高审计人员发现问题、分析问题的能力，尽快适应存款准备金绩效审计工作。③建章立制，为存款准备金绩效审计工作提供有力保障。认真总结近年来我国存款准备金审计工作的经验，借鉴其他国家绩效审计的先进做法，根据人民银行内部控制制度和内部审计操作指南，制定有利于实施存款准备金绩效审计的配套制度，使存款准备金绩效审计工作有章可循、有据可依。
3.2 拓宽数据收集渠道
数据的收集途径和方式应因地制宜。除了重视被审计对象提供的数据信息，还应注重“第三方”“第四方”的数据信息。①通过准备金管理部门，以座谈会或问卷调查等形式收集资料，了解各部履行职责的情况和数据信息。②通过审计调查或调研方式，向金融机构了解情况和数据。③通过人民银行内网信息、业务核算系统、业务部门日常检查监督资料等获取相关信息和数据，实现资源共享，对审计对象绩效情况进行有效评价。④重视数据的提炼和衍生。除了常用的现场察看、问卷调查、函证等手段取得的“一线”数据，还可以采用数据导出、复算、核单、追踪等方法提炼出“二线”数据信息，以供审计分析和评价。
3.3 制定存款准备金绩效审计操作指南，完善存款准备金绩效审计评价标准
①内部审计部门应结合工作实际，从审计程序、分级考评指标、审计报告内容等方面制定统一的规范性准则，编制操作手册和实施细则等，为存款准备金绩效审计评价操作提供法律基础和文件依据，切实提高审计质量和效率。②构建规范统一的审计评价标准。合理设定各单位或部门每年的绩效目标计划，明确预期取得的业绩及责任。根据基层人民银行部门、岗位的责任内容和风险点，合理设定人民银行存款准备金绩效审计的评价标准和权重。采用绩效考核与绩效审计相结合的评价原则，准确评价各单位、各部门乃至每个人的工作业绩、工作效率和工作效果，并将考核结果作为实施存款准备金绩效审计的参考。
3.4 建立科学可行的绩效评价指标体系
人民银行总行内部审计部门采用“量化考核”，即定性与定量相结合，制定统一且行之有效的绩效评价指标。审计评价的内容应尽可能用定量指标描述，难以量化的社会效益评价指标可以采用非定量指标进行定性描述与评价，实现定量指标和定性指标的完美结合。
参考文献：
[1]郭庆平，杨立杰.中国人民银行内审工作转型与发展探索[M].第三辑.北京：中国金融出版社，2014.
[2]杨立杰.人民银行开展绩效审计的思考[J].中国金融，2015（8）：74-76.
[3]万魏，章遐，余仁柏，等.人民银行再贴现业务绩效审计[J].审计月刊，2015（9）：46-48.
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