基于区块链技术的跨境电商企业财务活动优化

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　　[摘 要] 区块链技术在跨境电商企业发展中的优势日益显现，对其财务活动优化的作用显著。当前跨境电商企业财务活动中存在财务运行成本高、财务运行流程复杂、审批效率低下、税收监管与征收困难、会计信息不实等问题。基于区块链技术具有的去中心化、分布式账本、不可篡改、可追溯性、智能合约、联盟链等特性，可有效解决这些问题，以此来优化跨境电商企业的财务活动，促进跨境电商企业的价值增值。未来应加强对区块链关鍵技术的突破，解决诸如安全、存储空间和多方协调等问题，加快区块链技术与实体产业的融合。
　　[关键词] 区块链技术;跨境电商企业;财务活动优化
　　[中图分类号] F724.6;TP311.13 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2020）05-0146-03
　　一、引言
　　随着全球化的不断深入和“一带一路”倡议的持续推进，我国企业与沿线国家的贸易往来越来越紧密，同时物联网、云计算等新一轮信息技术的创新发展推进了我国跨境电商企业的快速发展，跨境电商企业的贸易额不断增长，已经形成了一定的产业集群和交易规模。这为我国跨境电商企业的发展带来机遇的同时，也为跨境电商企业的发展带来了挑战，如财务活动方面，跨境电商企业的财务活动存在资金运行成本高、财务运作流程复杂，审批效率低、税收监管征收困难、会计信息不实、财务风险高等问题，限制了跨境电商企业的发展，而区块链技术的出现正好能解决这些问题。区块链是一个分布式的共享账本和信息数据库，它的去中心化、分布式账本、不可篡改、可追溯性、智能合约、联盟链等特性有助于企业财务活动的优化，提高企业核心竞争力，助推企业价值增值。
　　二、区块链技术
　　（一）原理
　　区块链是一种由多方共同维护，使用密码学保证传输和访问安全，能够实现数据一致存储、难以篡改、防止抵赖的记账技术，也称为分布式账本技术，典型的区块链以块-链结构存储数据。作为一种在不可信的竞争环境中低成本建立信任的新型计算范式和协作模式，区块链凭借其独有的信任建立机制，正在改变诸多行业的应用场景和运行规则，是未来发展数字经济、构建新型信任体系不可或缺的技术之一。
　　（二）区块链技术在企业财务活动中的优势
　　1.去中心化
　　区块链中的数据存储采用点对点的组网方式，数据分散地存储在区块链系统内部参与主体的网络节点上，而不是集中存储在主导企业的数据库中。每个节点企业都平等地分布在区块链系统中，每个企业都可以独立参与系统运作，即使企业间相互不信任，也可以进行交易。
　　2.不可篡改性
　　非对称加密技术采用公钥和私钥对数据进行加密或解密，这两个密钥会自动生成一对。区块链系统内的信息是以广播形式发出的，公钥对所有节点公开，私钥严格保密，发出的信息都用公钥加密，接收方若想获得数据信息，需要使用对应的私钥解密，公私钥保证了数据不可篡改和伪造，信息安全真实。
　　3.可追溯性
　　利用时间戳技术将区块链上的交易信息按时间先后顺序记录在链条上，保证了信息的真实可靠和可验证性，当交易内的某个信息出现错误，可以根据信息进行查找，保证区块链平台上的数据可追溯。
　　4.分布式共识机制
　　区块链基于特定的共识算法来使分布式系统中各节点均可验证区块数据，从而解决节点间的信任关系，这既提升了认证的准确性，也提升了数据的透明公开性，区块链上的交易记录和账务处理是记载于链条上的各个企业，交易信息储存在各个节点上的企业，这种分布模式有利于交易信息公开透明，减少信息不真实给企业带来的影响。
　　5.智能合约
　　智能合约是通过程序语言编程部署在区块链上可以自动运行的程序，节点双方约定合约程序即可强制执行。智能合约在制定合约条件、执行合约内容以及验证合约合规性等方面的成本更加低廉，并且可以同时在多个节点之间执行，极大地提升了区块链系统的运行效率。
　　6.联盟链
　　联盟链由多个具有利益关系的机构成员组成，链上账本的生成、共识、维护联盟成员分工参与完成，链上成员共同参与维护区块链的健康高效运转，实现合作共赢。
　　三、跨境电商企业财务活动中面临的问题
　　跨境电商是指不同国家的交易主体，在电子商务平台达成交易、进行电子支付结算，并通过跨境电商物流及异地仓储送达商品，从而完成交易的一种国际商业活动。财务活动是指资金的筹集、运用、收回及分配等一系列行为，跨境电商企业的财务活动是由企业筹资、企业投资、企业日常营运、企业分配引起的财务活动。
　　（一）财务运行成本高
　　1.资金运行成本高
　　跨境电商企业属于资金密集型行业，电商平台的构建、物流体系的建设、品牌网络营销、客户维护、技术研发、电商运营人才的吸纳等都需要投入大量的资金，需要企业去融资，不管是权益性融资还是债务性融资，都要通过中介机构如银行、证券交易所来实施，都要给中介机构支付手续费，如银行的利息费用、券所的交易发行费用。另外，跨境电商因为是多方主体交易，交易数量多，业务复杂批量小，资金在订单审核、支付结算结汇、对账、配单配送、货物通关、报险报税等各环节流通慢，资金使用效率低。同时在贸易各环节要花费大量的时间、人力和物力，耗费贸易作业成本，还要负担物流环节的高成本和配送耗费的时间成本，运行成本高。
　　2.跨境电子支付结算结汇成本高
　　跨境电子支付业务发生的外汇资金流动，涉及资金结售汇与收付汇，我国当前跨境电子支付结算的方式主要有跨境支付购汇方式和跨境收入结汇方式，它们都涉及进出口银行和跨境收入结汇方式。目前，人民币还不是全球范围内跨境贸易的主要结算货币，我国的跨境贸易需要通过涉及贸易主体国的进出口银行及跨境收入结汇方式，层层代理，多方交易主体协调完成，这期间流程复杂，环节众多，每一环节都要支付高昂的手续费和汇率兑换费，以及结算业务时耗费的时间成本。 　　（二）财务运作流程复杂，审批效率低下
　　跨境电商企业的贸易涉及多方主体，如各国的财政商务部门、检验检疫部门、海关部门、审计部门、税务部门、交易双方、电商企业合作的物流方等多个部门，运行环节繁杂，相应的财务运作流程也复杂耗时。大多跨境电商企业采用财务集中核算模式，在财务集中核算模式下，大量的会计核算、财务数据审核、费用报销审批要耗费财务人员的时间精力，财务人员工作量大。同时一项财务活动的审批需要不同职级、不同岗位的权限相关人员层层审批、授权和复审，审批效率低下。在复杂的财务流程中企业的资金使用效率低下，贸易信息傳递缓慢，影响企业的经营效率，进而影响企业的竞争能力和盈利能力。
　　（三）税务机关的税收监管、征收困难
　　跨境电商贸易全球性、非中心化、匿名性等的特点，以及电商企业的交易活动、时间、地点存在隐蔽性又可随意更改，使交易主体的身份界定、地理位置的界定、交易时间的确定存在困难，造成税收管辖权的界定、纳税人的交易情况、应纳税额的确定存在困难，这不仅给税务机关征税带来了困难，而且也给企业偷税、漏税、逃税提供了很多空间。此外，跨境电商贸易的即时性导致交易的随意性，使税务机关难以掌握交易双方的具体交易情况，使税收扣缴的控制手段失灵，客观上促成了纳税人不遵从税法的随意性，加之税收领域现代征管技术的严重滞后，给税收带来了重重困难。跨境电商行业的特殊性使现行的税法制度在监管和征收层面都受到一定程度的冲击，对于跨境电商自身享有的权益实现也存在困难。
　　（四）会计信息不实，财务风险高
　　1.交易真实性难以审核
　　电子商务的虚拟性，直接导致外汇监管部门对跨境电子商务交易的真实性、支付资金的合法性难以审核，为境内外异常资金通过跨境电子商务办理收支提供了途径，也为跨境电商企业提供虚假的会计信息、粉饰财务报表提供了可能。这会给投资者传递不真实的财务信息，加大了投资方的财务风险，损害投资者的利益，扰乱市场秩序，同时其会计核算不恰当，财务内控制度不健全也会给自己留下财务隐患。
　　2.供应链管理信息不透明，产品溯源、查证追责难
　　供应链管理的作用是降低库存，减少生产及分销的作用，提升客户的最大满意度，整合上下游企业间的资源达到资源的最优化配置。但是目前跨境电商企业的供应链管理信息流通不畅，上下游企业间信任度不高，信息不透明且存在断裂，产品信息追踪溯源难，资源配置不优。在贸易流通中产品的真伪和质量一旦出现问题，无法及时追踪查证是哪一环节的问题。
　　四、区块链技术对跨境电商企业财务活动的优化
　　区块链技术的特点和原理可以有效解决跨境电商企业财务活动中存在的问题，能够提高企业经营活动的运行效率，提升企业的竞争力。跨境电商企业应联合多方建立区块链平台，企业内部的业务建立私有链，与多部门建立公有链，与上下游企业建立联盟链，税务部门建立税链，多主体参与，共同维护，确保信息的公开真实透明。区块链上的每个区块代表监管部门、海关部门、检验检疫部门、物流企业、交易主体，他们用公钥私钥获得链条上的数据信息，据以准确有效地推进各自业务的实施。
　　（一）有效降低企业财务运行成本
　　1.去中心化融资
　　基于区块链点对点的组网传输方式，企业可以绕过银行等中介机构，直接向资本市场融资，区块链的加密算法会保障交易的安全，防止资金流失。这其间减少了财务人员与第三方中介机构的沟通协调，降低时间成本和信息成本，省去了中介费用，拓宽了企业的融资渠道，也为企业的经营活动提供了资金保障。
　　2.智能支付
　　区块链点对点的传输方式和分布式储存可以实现直接收付功能，购买方向商家直接支付货款，不再需要进出口银行和第三方支付机构，消除层层代理和多方机构主体协调参与，降低企业的交易成本和结算业务的时间成本。此外，利用分布式共识算法和智能合约在公有链平台上建立一种大家认可的交易数字货币，代替各国不同的货币，消除汇率不同而带来的换算成本，也有利于交易的公平进行。
　　3.智能运行
　　客户在平台上下单，当满足交易的条件后，智能合约会自动执行，把交易信息广播给物流企业和检疫检验、海关等部门，可以省去很中间环节，提高商品的流通速度，提高资金的使用效率，减少各环节审批运行的人力成本和等待的时间环节，降低运行成本。
　　（二）有效提高财务运行效率
　　时间戳技术可以使链条上的交易按时间先后顺序记录，加盖时间戳盖章不能更改，永久保存在区块链平台上，分布式机制可以使交易的信息自动进行核算和存储，自动生成交易凭证自动记账，财务数据和运营数据实时同步，省去了财务人员的记账核账工作和不同部门的交易审批，优化财务流程，节约人力和物力，提高财务运行效率和审批效率。另外财务信息的不可篡改和可追溯性可以优化审计工作，健全财务内控体系，对交易活动进行实时监督。
　　（三）解决税收监管、征收难问题
　　税务部门应在跨境电商企业的平台上建立“税务链条”，实时监督该平台上的贸易交易情况。当交易发生时，交易信息、账单信息会自动记录到该链条上，通过公钥广播给各区块主体，税务部门用私钥来查看交易信息，确定交易的税收征收问题，因链条上的信息可追溯，当发现信息有问题时可以在链条上追溯，查找哪一环节出现了问题，同时链条上的不可篡改保证了交易信息的真实，避免了人为篡改、虚假记账的现象，同时解决了企业透漏税的现象。
　　（四）确保会计信息真实透明
　　区块链平台上，当发生交易信息后，时间戳根据交易的时间顺序将信息分布记录储存在链条上，密码学原理保证了交易信息的安全性，链条上的信息不可篡改，财务账本自动生成，防止篡改虚构交易，保证了会计信息的真实可靠，避免粉饰财务报表，披露真实公允的财务信息。此外链条上可以自动追溯，对供应链管理进行可追溯管理，提高供应链管理效率，提高上下游企业间的信息透明性，便于贸易信息的查证追责。
　　五、结语
　　当前我国加快区块链技术与实体产业的融合，区块链技术应用于企业财务活动是未来财务管理的趋势，但是区块链平台的建立技术要求水平高，且要多方参与，协调时间成本均高，需要不断探索推进。区块链技术还存在诸多安全问题和存储空间问题，加之全球经济的不确定性，各国的贸易壁垒，法律措施等都会对跨境电商企业的发展产生深刻影响。我国应加强对区块链关键技术的突破，构建区块链安全风险应对能力，以便更好地推进区块链技术的应用与发展。
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