浅析企业税收筹划
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作者:刘玥
摘 要：当前，随着市场经济的飞速发展企业面临着许多的挑战，但同时也迎来了更多的发展机会。为提高自身的竞争能力，企业通常会加强自身内部管理，而税收筹划在企业内部管理中起到了不容小觑的作用，降低税负是企业降低成本支出的重要举措。为了科学提高企业运行的经济效益，就必须要在财务工作中开展税收筹划工作。本文阐述了有关税收筹划体系的方法对策，以供参考。
关键词：现代企业;税收;筹划
一、税收及其筹划
税收是国家为满足社会建设发展需求依据法律法规提供产品，参与市场经济活动，无偿、强制获取财政收入的手段。
税收筹划是指根据国家法律法规，纳税人按照政策以实现经济主体利益最大化发展目标为导向，事前立足税收规设纳税处理方案的经济主体管理办法。税收筹划活动必须在法律允许范围内展开，结合实际情况规设若干方案，经济主体从中选取最优方案，落实减税降负谋划目标。
二、产生原因
企业权利囊括自保权、自主权、发展权及生存权，通过行使自保权可保障现代企业经济利益。在征税过程中纳税人有权依法筹划，属于基本权力，只要在法律允许范畴内展开筹划活动，有关职能部门不得干涉，同时有选择破产、兼并的权利，基于此现代企业依法享有税收筹划权利。现代企业为维护自身正当收益及资产安全，立足税收领域进行筹划，是行使其经济权利的过程，有关活动是现代企业运用社会赋予权利的表现之一。
我国收税筹划产生原因从客观上讲与税负弹性有关，纳税人定义上的可变通性，课税对象金额上的可调整性，税率上的差异性，税收优惠等。国际税收筹划产生的客观原因主要包括国家间税收管辖权的差别，税收执法效果的差别，税制因素和一些其他因素。
税收筹划产生的主观原因：任何税收筹划行为其主观原因都可以归结为一条，那就是利益的驱使。现代企业开展运营活动的本质是获取效益，这是现代企业可以稳健发展的前提条件。自然人或法人需在公平合理的税收环境下立足纳税环节进行筹划旨在减少经济损失。基于此，在利益驱使下现代企业不断改进运营机制，提高管理质量，降低成本费用，解决减税问题，使之可以实现利益最大化经营目标。这是现代企业遵循法律法规进行税收筹划的主要原因。
三、方法
（一）税收筹划关键
基于税收筹划需合法合规，为此现代企业在进行筹划时需从税收优惠政策、税种、纳税人身份、企业纳税须知等角度出发予以考量，同时与时俱进不断纳入可能影响筹划成效的其他基本要素，使税收筹划质量得以提高，找准税收筹划关键，增强税收筹划方案可行性、契合性、合法性、高效性。
（二）利用税收优惠政策
充分有效地利用税收优惠政策是实现成功税收筹划的重要方法，包括利用免税、减税、税率差异、税收扣除规定、税收抵免、退税等规定实现节税利益。
（三）用低纳税义务取代高纳税义务
在现代企业税收筹划过程中用低纳税义务取代高纳税义务主要是指在纳税方案具有较多选择前提下现代企业规避高税点的利益自保行为，达到减轻税赋目的。例如：所得税边际税率的选择。
（四）利用税收递延提高税收筹划有效性
依法推迟缴税方案较为多元，其基本思路离不开尽早确认费用及推迟收入两个方面的共同努力。企业可在生产经营活动合理安排前提下由财务负责推迟收入确认，从成本费用合理控制角度出发保障运营各环节配合得当，为企业争取税收递延机会，在此前提下提高企业资金周转率，使税赋压力随之减轻。
（五）税负转嫁，是税收筹划的一种特殊形式
根据市场变化进行税负转嫁筹划的市场调节法，根据商品成本状况进行税负转嫁的商品成本转嫁法，和根据课税范围的大小、宽窄实行的不同税负转移的税基转嫁法都是税负转嫁的筹划方法。
（六）选择有利的企业组织形式
如何有效利用企业组织形式及其在税收处理上的差异也是税收筹划的一个重要手段，包括子公司和分公司的选择，合伙企业、个体工商户及私营企业的选择等几方面进行税收筹划。
（七）选择不同的投资结构优化组合也是税收筹划的一种方法之一
企业应税收益与之投资结构存在紧密关联，对企业税收筹划产生影响，具体可从税率水平、税基综合比率、纳税综合成本角度出发予以分析，上述要素一旦发生变化需针对税收筹划方案进行调整，削减税收活动给企业生产经营带来的消极影响。基于此，企业需不断优化投资结构，减轻税赋压力，调整纳税模式，旨在为提高自身税收筹划有效性给予有力支持。
四、作用
第一，企业进行税收筹划可助其树立依法缴税意识，避免出现企业偷逃税款消极现象。在税收筹划过程中企业可自觉学习相关法规，在法治范畴下科学筹划，在依法纳税与提高效益两者之间找到平衡点;第二，税收筹划可推动配套法规不断改进，弥补企业纳税漏洞。税收筹划是对税收优惠政策展开研究并实践的重要依据，企业税收筹划能及时了解有关法规发展动态，有利于享受国家税收优惠，同时税法可根据企业运营实况不断做出调整。税收筹划有助于实现纳税人利益最大化。企业全面系统的针对收税法规进行研究，根据政府安排调整市场定位，最大程度的享受税收优惠，使之税收成本得以降低，达到通过税收筹划增加企业效益目的，同时又可以防止纳税人陷入税法陷阱。第三，企業进行税收筹划能强化管理能力，提高财务管控质量，规避纳税风险，依据新时代法律法规及纳税要求改进配套制度体系，规范纳税管控流程，同时提升财务人员法制素养及专业技能，这不仅能使企业的会计管理水平得到提高，而且为进行税收筹划而起用的高素质人才必然会为企业经营管理水平不断跃上新台阶奠定良好基础。
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