浅析国家审计风险的成因及控制策略

来源:用户上传      作者:

　　【摘要】国家审计是法定的，为维护国家财政经济秩序而设立的制度，在很大程度上有利于促进廉政建设、保障国民经济健康发展。相较于社会审计来说，国家审计的权威性较高，因此很多企业都认为国家审计的结果毋庸置疑，直接忽视了国家审计的风险。其实，即便是国家审计，也会受审计人员的素质;审计机关的水平高低;被审计单位的内外部环境等因素影响而使得审计结果有失公正。在本文中，笔者列举了多个容易给国家审计带来风险的因素，并提出了降低审计风险的对策。
　　【关键词】国家审计 风险成因 控制策略
　　社会主义市场经济体制的快速发展，使得国家审计的地位加以提高，随之而来的是各种审计风险层出不穷。虽然国家已初步建立起一套审计风险应对机制来提高审计质量，防范审计风险，但这套制度的弊端也逐渐显现。对国家来说，审计风险机制的健全迫在眉睫，新时期的审计工作仍然任重而道远。
　　一、国家审计风险的成因
　　（一）审计主体的问题：审计人员的素质因素
　　审计人员是审计工作的主体，审计人员的各项活动和决策都会影响到审计工作，给审计工作带来风险。主要表现为两个方面，一方面是因审计工作人员的专业能力欠缺而给审计工作带来的风险，审计人员在进行工作之前没有进行充分的准备，没有提前充分了解被审计单位的情况，不能够制定合理的审计计划，因此加重了审计工作人员的负担，同时在进行审计工作过程中，因其专业技巧和能力不够使得审计过程变得更加复杂，严重地影响了审计工作的正常进行，同时审计人员对计算机应用也不够了解，如遇到被审计单位是会计信息系统，审计人员在进行审计工作是就会比较吃力。另一方面是受审计工作人员的职业道德和心理素质的影响，在审计过程中，因受到领导层的压力，迫于帮助其以公谋私，违背了审计人员的职业道德，进行了非公平、非客观的审计，或缺乏自我的辨别能力，轻易地相信被审计单位人员的话，导致审计工作有所偏差。综上所述，审计人员的素质水平严重影响着审计风险，素质水平越高，国家审计风险就会越低，反之则相反。
　　（二）审计客体的问题：被审计单位的影响
　　国家审计风险还受审计工作的客体即被审计单位的影响，被审计单位不同，其内部的会计核算系统就会有所不同，这就从一定程度上给审计工作带来了压力，再者如果遇到被审计单位管理混乱或有违法乱纪的行为，更加使得审计工作的进行变得艰难，给审计工作带来不可估测的风险。另外因审计工作的进行是需要被审计单位帮助的，如被审计单位工作态度消极，专门安排审计障碍，就会导致审计工作不能够正常的进行，更有甚者，对审计工作者进行误导，提供假的会计凭证和财务信息，导致审计工作出现偏差，从而增加了审计的风险。被审计单位内部的程度也制约着审计工作，如被审计单位的内部控制力低下，其自身企业内部就有存在着极大的风险，如再对其进行审计工作，其审计风险不言而喻。
　　（三）审计外部环境影响
　　审计工作缺乏一个安全有保障的外部环境，导致审计工作存在着很大的外部风险，外部影响因素包括法律环境的制约和行政干预两方面，法律环境的制约表现为我国现如今审计法的不健全和不完善，使得现有法律法规很容易与现实实际情况出现矛盾，导致审计工作无法可依，这就很容易给审计工作带来极大的法律风险。与此同时公民法律意识不断增强，审计工作要受国家公民的监督，如有不规范就会被告上法庭，就会降低公民对审计机关的信任，这从一定程度上给审计工作带来了信誉风险。审计工作还受行政的干预，很多行政人员以公谋私，为满足一己私欲，运用自己的权利压迫审计工作人员篡改审计的决策和结果，破坏了审计工作的公平性和客观性，从而使审计风险不断增加。
　　二、降低国家审计风险的策略
　　（一）提高国家审计人员的综合素质
　　国家在进行审计工作之前，应该对审计人员进行培训，既培训其专业知识也要培养其职业道德和心理素质，从而提高审计人员的综合素质。在专业方面，要做要审前充分准备、审中严格实施、审后总结经验。审计之前要对被审计单位进行充分的调查，了解其经营状况和管理特点，并制定合理的审计计划，节省审计工作的时间。审计过程中要秉持公平公正的工作态度，严格地按照审计程序进行，既保证了审计结果的合理性又降低了国家审计的风险。审计工作结束后，要对其进行总结和分析，取其精华，不断修改审计制度和程序，使其更加地合理，为下次审计工作规避风险。在职业道德和心理素质方面，审计人员要坚守职业道德，不要受领导层的胁迫，被迫修改审计结果，助纣为虐，而应该坚守自己的职业道德底线，并对胁迫者进行举报，以保证审计结果的公平性。
　　（二）增强国家审计的权威性
　　近年来，因被审计单位的态度消极而中断审计工作，给审计工作带来了很多麻烦的事件頻发，这种行为无形中增加了审计的风险。为解决这一问题，审计单位在审计过程中应该加强对审计项目质量的监督，使其质量有所提高，降低审计的风险，并加强对后续工作的监督和评价管理，监督被审计单位进行整改，防止其消极怠工，同时增强审计部门的权威性，另外按照整改的效果对其进行评价，奖优惩劣，激发被审计单位工作的积极性，从而降低因被审计单位的影响而带来的审计风险。审计单位也可以寻求外援，与国家监督委员会等相关部门强强联合，从外部对审计风险进行控制，既可以借助相关单位的权威性来震慑被审计单位，使其不敢不重视审计工作，避免其有抵触情绪，也可以对审计单位内部进行监督，督促审计员工认真工作，使其工作效率有所提高，尽可能地规避审计单位内部的风险。
　　（三）营造良好的外部环境
　　国家可以通过完善和健全审计法律体系，使审计工作有法可依，为其营造一个既公正又稳定的法律环境。审计人员应该规范和正确的使用法律制度，不能纵容违法乱纪的行为，应该按照法律规定对其进行处理，不能从轻也不能发重。国家审计机关应该加大宣传力度，使全民对审计工作有充分的认识，消除其对审计人员的不满，积极配合审计人员进行工作，提高工作效率，如有冲突，审计人员要学会使用法律武器来保护自己，以确保自己的权威地位。国家也应该规范管理者的行为，使其做好本职工作，不要越级管理和干预，尽可能地给审计工作营造一个轻松平和的工作氛围。
转载注明来源:https://www.xzbu.com/2/view-14827198.htm