税收推动山东省供给侧结构性改革的政策建议
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【摘要】税收政策是国家经济宏观调控的手段，也是推动经济发展、产业改革的有效措施。在中央大力提倡供给侧结构性改革下，制定精准有效的税收政策将有助于解决供给侧问题，促进经济健康稳定发展。论文以山东省为典型代表，从分析山东省产业结构入手，发现产业结构和供给侧问题，提出税收政策建议，以帮助优化调整产业结构，推动山东省的供给侧结构性改革。
【关键词】税收政策 供给侧结构性改革 产业结构 山东省
一、前言
近几年山东省GDP增长率不断下降，经济增长减缓，供给侧问题已经尤为突出。山东省GDP增长率下滑严重、经济放缓的原因便是供给侧的产业结构问题，因此供给侧结构性改革是一个必然要执行并且需要行之有效的措施。供给侧结构性改革就是进行产业改革和产业结构调整，优化产业结构升级等。要想制定高效精准的供给侧结构性改革政策就要了解地区产业结构存在的问题，针对具体问题，制定具体政策。
二、山东省供给侧问题分析
（一）整体产业结构分析
山东省的GDP总值一直在持续不断上升，第一产业农业的增长速度最为缓慢，第二产业工业产值增长由急变缓，之后工业发展变缓，之后第三产业开始抬头，生产总值和比重不断增加，在2016年第三产业的生产总值超过了第二产业，山东的产业结构发生了由“二三一”到“三二一”的历史性转变。但是，山东的第二产业相比全国平均水平和发达地区比重较大，生产总值过高，而第三产业比重却明显低于全国平均水平和发达地区，第三产业发展不足。由于此种产业结构状态导致山东省在极具发展潜能的第三产业上显露不足，而在发展前景恶化的第二产业上投入过度，此种畸形结构不利于经济的发展，需要政府加大改革力度，大力发展第三产业，及时调整优化第二产业。
（二）产业内部结构分析
山东省的第一产业发展良好，在供给侧结构性改革下，山东省的第一产业保持现在的发展势头，不断提高农业生产效率即可。山东省的产业内部问题主要存在于第二产业与第三产业，山东第二产业的供给侧问题比较严重，资源采掘等基础产业依赖严重，中低端产品产量远远高于高端产品产量，产能过剩行业比重较大，高新技术行业发展较弱，应该针对市场需求适度减少生产，缓解产能过剩，有节制地开采资源，降低资源依赖性，进行产品升级，大力减少低端产品的生产，增加中高端产品的产量，优化产业链，同时加大力度创办高新技术产业，投资研发新产品和专利技术，增加产品的技术含量，提高竞争力。第三产业整体比较落后，产业内部某些行业仍处于传统服务业和中低端产品服务链条，现代服务业和高端产品服务链条发展不足，研发水平落后，技术服务不成熟，金融、电子商务等行业有待发展。第三产业应该全面发展，尤其要向技术先进发展潜力大的现代化服务业迈进，加大研发力度，提高产品服务软实力，紧跟时代的步伐，大力发展互联网、金融等新兴行业。
三、税收政策建议
税收作为国家经济宏观调控的手段，对经济的发展有着重要的作用。在现行的供给侧结构性改革的浪潮下，税收作为改革的先锋军，需要针对山东省存在的具体问题，制定精准的税收政策解决供给侧问题，来保证产业结构的优化调整，推动供给侧结构性改革。
在第一产业方面：（1）严格征收耕地占用税，保护现有的农林牧渔用地，避免农林牧渔用地不断减少，保护现有耕地;（2）扩大主要用于农业生产的农机免征车船使用税的范围，不只是用于农业生产的拖拉机，其它用于农林牧渔业的现代化农机经申请说明用途，可以适当减免车船使用税，促进农业现代化的发展;（3）适当降低农林牧渔业技术开发、技术转让的税收优惠门槛，鼓励农林牧渔业进行技术创新和技术分享，有利于农林牧渔业产量和效率的提高。
在第二产业方面：（1）对于产能过剩行业，如钢铁、铝业、水泥、化工、造船、造纸等行业，针对产能过剩程度进行不同程度征税，产能过剩越严重，附加税就越高，以此来抑制产能过剩行业扩大生产;（2）产能过剩行业缩小生产，进行产业转型时，如产能过剩行业转变为产能不足行业、资源消耗型产品转变为资源节约型产品等，可以对转型期的产能过剩企业进行适当的所得税减免，鼓励产能过剩行业的转型;（3）对于资源采掘业，为提高资源利用率、有利于保护环境等购买的采掘机械或技术，可以适当减免增值税，同时对于采掘后的环境恢复，若在规定时间内地质、环境等恢复良好，可以适当退还已征的资源税;（4）生产低端产品的企业购买固定资产，生产高端产品，进行产品升级，企业提出申请政府部门审查后若符合为进行产品升级所购买的固定资产，可以适当减免该固定资产的增值税;（5）在现有的高新技术产业税收优惠的基础上，可以有针对性地对某些发展薄弱的高新技术行业实施更进一步的税收优惠，如电气机械及器材制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业等行业;（6）对于废弃资源综合利用业，应该适当减免该类企业的企业所得税，鼓励废弃资源综合利用业的发展。
在第三产业方面：（1）鼓励客运服务业的发展，对客运公司购买城市公交、客车等免征车辆购置税和车船税;（2）对于软件信息技术服务业进行产品升级而购买的机器设备和技术，可以适当减免该机器设备和技术的增值税;（3）为促进旅游业的发展，可以对从事旅游业的企业收到的旅游服務收入进行适当的增值税减免，尤其是国际旅游收入;（4）房地产行业去库存，适当降低房地产交易环节的契税征税比例、降低首付限制，鼓励农民进城购房，给予购房补贴等;（5）严格落实企业研发经费加计扣除的同时，审查专利技术发明成果，对于技术水平高、研发效果良好的企业可以实施税收奖励;（6）对于电子商务企业和企业电子商务部分的收入，可以适当减免企业所得税，同时为发展电子商务购进的机器设备可以适当减免增值税。
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