企业内部控制存在问题研究
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摘要：现代企业为了适应发展，规避风险，必须建立有效的内部控制制度。通过分析菲达环保内部控制案例，提出优化内部控制环境;强化风险管理;提高对内部控制的重视等完善内部控制制度建议。
关键词：内部控制;风险管理;菲达环保
中图分类号：F239 文献标识码：A
文章编号：1005-913X（2019）09-0091-02
一、菲达环保内部控制概况
浙江菲达环保科技股份有限公司是全国最大的环保机械科研生产企业，环保产业中唯一的国家重大技术装备国产化基地，主要从事电除尘、烟气净化、气力输送等方面的开发、生产、销售、安装及其他工程服务。随着2002年成功上市，一时之间也是风光无限，然而备受赞誉的菲达环保却在2018年4月发布了内部控制否定意见审计报告，声称其在大额亏损披露、对子公司监管等方面存在内部控制重大缺陷。
二、从内部控制五要素角度分析
（一）内部控制环境失范
内部环境是十分关键的一个环节，其为企业做好内部控制管理执行打下了基础，而运行有序的内部控制同时又保障了内部环境的稳定，两者在相互促进的过程中赢得企业生存发展。内部控制环境的具体情况综合展现出企业内各级人员关于内部控制意义的理解是否到位，由于内部环境对内部控制的彻底落实有着直接的影响，其失范有极大可能会导致企业内部控制的失效，产生消极影响。内部控制环境包含的有关内容非常丰富，大多是指企业文化、组织结构等。
菲达环保的管理层没有意识到内部控制环境的重要性，未能形成良好内部控制工作氛围，致使内部控制多处存在重大缺陷，进而影响了应收账款、存货、资产减值损失等报表项目的准确性，与之相关的财务报告内部控制失效。
（二）对风险的评估与管理不够重视
风险评估主要包含了风险识别和分析，这与企业长远发展关系密切，在发现内部控制方面可能会面临的问题后需要及时准确找到应对措施。事实上，风险评估是一个循环往复的工作，需要不断地坚持，其对于企业在不断变换的内外部环境中立足生存至关重要。
菲达环保内部控制的风险评估基础并不牢固，不能准确地将关键控制节点界定清楚，也不能找到内部控制的根源。其没有建立一个可以进行潜在风险预警和评价机制。
（三）内部控制制度不健全
控制活动能够让企业的各项决策得到真正落实，让决策在执行过程中不会遇到被歪曲理解的情况，其与企业生存发展息息相关。
虽然菲达环保已经制订了企业内部控制具体的实施工作方案并不断修订和完善相关制度，但菲达环保的财务报告内部控制制度建立时间较短，其内控制度并不完善，还存在一些缺陷和问题，再加上内部控制相关人员缺乏行动力，不能很好地执行每一项规定，最后导致菲达环保的内部控制出现严重的问题。
（四）信息沟通不及时
信息与沟通让相关信息在企业各级人员间不断传递交流，使每个人都可以接收到正确信息做到各司其职，出现问题时也可以及时发现并纠正。然而，在这方面我国企业还存在一些不足之处，信息交流极为不便。
菲达环保存在软件处理平台混乱和信息系统整合度低且不兼容的问题，使得各部门之间信息传递滞后，未能及时发现兰科项目大额损失并进行信息披露，从而對财务报告多个科目准确性产生影响，导致菲达环保内部控制被天健会计师事务所出具否定意见。
（五）监督机制不完善
若监督机制完善，就可以准确评价内部控制是否正确实施，是否存在缺点并对其进行优化，令内部控制能够在变化发生同时同步优化完善。企业在生产经营中难免会遇到或大或小的问题，此时对企业的监督就显得尤为重要，这样才可以迅速地发现企业内控的缺点并改进内部控制的有关制度。
如果监督严格合理就可以在内部控制运行过程中检查出其已有问题并进行优化，虽然目前菲达环保已经建立起了关于监督内部控制的相关制度，但却没有具体的证据表明菲达环保的内部控制是独立、完善、有效的。导致菲达环保内部控制被否的一个重要原因是对子公司江苏海德日常经营活动缺乏监管，未能及时对江苏海德出现的大额亏损采取应对措施并进行信息披露，也就从侧面反映了菲达环保的内部监督机构没有很好地履行其职责。
三、完善企业内部控制的措施
（一）优化内部控制环境
拥有一个稳定有序的内部环境对于企业内部控制而言十分重要。从菲达环保的案例中可以发现人力资源是企业众多财富中的一项，要建立科学的人力资源政策，企业应加强员工专业技能培训，在企业的业务改变、所处环境发生变化时，相关的培训内容也应适时改变。在企业中员工忠诚且有责任感可以促进内部控制的有效运行，这就需要一个适当的奖惩办法，不仅能够促进员工认真努力工作还能令其更加忠诚。企业应当注意每一个员工的道德修养、人品素质，那些道德有瑕疵的个别人员要坚决辞退，清除内部控制失效的隐患。
（二）强化风险管理
我国大部分企业都已经具备防范财务风险的意识，但缺乏对于人事风险和运营风险重要性的认识，菲达环保内部控制失效很大程度上就受这两个因素的影响。企业可运用SWOT方法正确合理认识自身所处的环境，结合具体实际情况和技术水平制定适合自己的风险评估系统，科学、规范、有效地发现自己可能会遇到的财务、运营和人事风险，并将已找到的风险按照严重程度进行分类，特别应关注发生概率高、影响程度大的重要风险。
（三）提高对内部控制的重视
不仅管理人员需要重视内部控制，基层员工也应如此，在管理者自觉遵循内部控制制度行事的同时，还要对内部控制的各项作用进行广泛宣传，让员工也可以了解认识到内部控制的意义，企业有关内部控制的各项规定才能够得到贯彻落实。 （四）增加信息沟通
企业要构建迅速准确的信息沟通系统，让信息可以在各部门各层级间流畅传递，首先，就需要在充分了解内部控制体系执行效果及所处相关环境变化状况基础上，依据真实条件完成适合自身信息系统模式的设计，确保信息系统安全、稳定运行。其次，企业应在信息可以流畅交流及反馈的前提下调整删去信息传递中不必要的步骤，防止其在交流过程中因过于繁琐的流程导致真实性和准确性受到影响。受菲达环保案例的启发，企业还要注意建立有效的信息披露制度，保证企业信息的公开、透明，在发现问题后及时进行信息披露。
（五）健全监督机制
健全和完善监督机制，一方面，需要重视内部监督，应设立由董事会主导的内部审计机构，使其能够在管理层干涉下维持自身权威性和独立性，提高对企业内部控制的监督能力，快速发现其中存在的缺陷并提出合理的措施予以解决。另一方面，企业要重视外部监督的作用，按照有关规定配合财政、税务等政府职能部门的监管;在选择会计师事务所时，要注意事务所是否有与企业同行业审计的相关经验、是否具有基本的职业道德素养和专业技能、是否与和企业有关的人有某种利益关系，在这两方面的共同作用下方能加强对企业内部控制的监督，促进其优化和完善。
内部控制是现代企业管理的重要组成部分，也是规范市场经济秩序的主要途径，其目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性，其作为企业经营管理的自我监督和自我约束机制，直接关系到企业的兴衰成败。
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[责任编辑：王 旸]
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