高新技术企业研发费用加计扣除问题分析

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　　【摘要】为了推动我国高新技术企业快速发展，我国出台了不少关于高新技术企业的优惠扶持政策。其中高新技术企业研发费用加计扣除政策对企业降低经营成本具有重要作用。该政策也有利于高新技术企业不断创新产品，对我国科学技术发展也具有重要的促进作用。但目前来说，我国很多高新技术企业并没有有效利用研发加计扣除政策来降低企业经营成为，谋求企业利益。探其重要原因还是企业管理者對该政策不是十分了解，对该政策优惠条件的认知不是很到位。本文就高新技术企业研发费用加计扣除的内容进行简单阐述分析，希望能对我国高新技术企业在研发费用加计扣除问题上有所帮助。
　　【关键词】高新技术企业 研发费用 加计扣除
　　一、高新技术企业研发费用加计扣除的相关内容
　　为了促进我国高新技术企业发展，我国对高新技术企业实行了研发费用加计扣除政策，凡是符合该政策的企业单位，其实际研发费用，且未形成无形资产计入当期损益的，可以在本年度应纳税所得额中扣除，其扣除标准是按照本年度实际发生额的50%。而形成无形资产则按无形资产成本的150%在税前摊销。而2017年，国家又进步加大了扣除力度，对中小型科技企业研发费用的税前加计扣除比例从50%调到了75%。为了保证该政策的落地，还出台了相应文件来促进实施。政策明确规定：研发费用加计扣除的范围有以下内容，如产品设计费、制定费和其他直接性费用，该政策涵盖范围广、扶持力度大，能为中小型高新科技企业的发展带来较大优势，降低企业整体税负。此外，该政策另一个好处是延长了高新技术企业的证书有效期，申报研发费用加计扣除成功的企业可以在三年证书期到后，只要能证明研发活动在进行，便能增加复审的通过率。
　　二、高新技术企业研发费用加计扣除所出现的一些问题
　　（一）高新技术企业未对研发费用加计扣除项目单独建账
　　高新技术企业在申报研发费用加计扣除时，需要大量的财务会计及税收知识来为申报作材料证明，因此，企业需要具备一定基础的财务管理系统作为支撑。但目前，我国大部分高新技术企业财务管理工作尚不完善，尤其是一些中小型高新技术企业，其财务管理工作还停留在财务部门统筹管理的阶段，没有根据具体业务类型来对财务工作进行细致的划分。尤其是可以享受研发费用加计扣除优惠政策的项目依然与普通项目混合在一起，没有明确区分，从而使在整理研发费用加计扣除申报资料时，数据混乱，导致无法申报成功。根据国家税务局及有关政策规定，申报研发费用加计扣除优惠项目必须单独建立账户，研发费用的支出管理都从该账户进行，如果企业没有单独建账的话，便不能享受该优惠。
　　（二）高新技术企业财务核算不完善
　　目前，很多高新技术企业在财务上还存在着很多缺陷，财务体系尚不完善，不利于研发费用加计扣除优惠政策的申报使用。首先是部分高新技术企业依然存在着将各项目费用单独核算，没有形成总体费用核算的制度，对研发项目加计扣除政策整体核算规定理解不是十分到位。用这种核算方式虽然在查账是比较方便，但不能把研发项目及研发费用有效联系起来，使企业享受税收优惠政策时存在很大问题。其次，高新技术企业的研发费用加计扣除工作要涉及到很多复杂的内容，工作也比较繁琐。如在申报过程中，高新技术企业要把申报项目的计划书、资料及名单等准备工作做好，这个过程需要投入大量的人力物力，由于企业在申报该政策时，没有对财务人员的绩效考虑到位，从而使企业财务核算人员的工作积极性大大降低。此外，还有一些企业由于财务核算水平不高，认为申报该政策反而会降低企业的工作效率，因此对一些可以享受研发费用加计扣除优惠的项目不是十分重视，甚至置之不理。
　　（三）部分高新技术企业对政策的理解不到位，管理调整不及时
　　在我国，大部分高新技术企业都是一些中小型科技公司，企业人员较少，且多为研发人员，财务会计等人员较少。因此，存在着对研发费用加计扣除政策的理解存在一些误区，有些企业认为只需要从事研发活动就可以享受到该政策优惠。但实际上，我国税务总局对研发费用的概念是做了明确规定，不在规定范围内的研发活动或项目是享受不到加计扣除政策的。而且，该政策的实施对象也不简单是针对高新技术企业，凡是符合财务核算要求，具有研发项目的企业都能满足。由于高新技术企业在研发项目上，力度比普通企业更大，因此所享受的优惠力度也就更大。但偏偏很多高新技术企业对研发费用加计扣除优惠政策的重视力度不是很高，对新政策的出台，企业没有做出有效的应对，企业财务管理结构也没有进行及时调整。据笔者发现，随着我国经济的不断发展，经济结构的不断优化，我国每年都有大量的税收政策出台或者原有政策的更新，从而助推我国企业发展。但大部分高新技术企业管理者所关注的大都是科研和产品，不能及时有效的把握住政策动向，与很多优惠政策失之交臂，降低了企业风险防控的能力，由于不能对政策进行准确解读，从而提高了企业的经营成本，不利于企业持续经营生产。
　　三、关于高新技术企业研发费用加计扣除政策的相关优化建议
　　（一）提高高新技术企业财务管理质量
　　面对高新技术企业在研发费用加计扣除工作的难点，笔者认为，其首要措施是完善企业财务管理体系，加强财务管理工作质量。对于研发项目来说，其所有费用与项目开展动态息息相关，因此企业必须加强对研发项目的财务挂你力度。第一，健全财务管理制度，记录项目开展细节。要对研发费用的每一次开支做好数据巨鹿。第二，建立研发费用的财务管理制度，让财务管理人员有法可依，能够按制度办事。第三，成立研发活动财务管理专门小组，做研发过程中，由专人负责，独立核算其研发项目的费用及人员经费，保证研发项目的财务独立性，便于研发费用的抵扣。最后，高新技术企业要加大对研发费用加计扣除政策的重视，使研发项目在申报该政策时，能快速通过。
　　（二）加强对研发项目的评估分析
　　高新技术企业管理者要对企业目前所有的研发项目进行科学评估分析，对一些符合税务总局颁布的优惠政策的项目进行单独归类，由专门的财务小组负责。同时，建立一个评估小组来对企业的研发项目进行审核，符合规定的项目要立马单独立项，并解决研发费用加计扣除的相关流程。一般来说，高新技术企业可以建立研发项目费用的数据处理系统，来对研发项目进行评估分析，尤其是研发成本和收益的预测，通过选出企业内部收益相对较高的项目来作为一个标杆，方便税务机关的审核，同时，也有利于节约企业成本，提高企业研发项目加计扣除申报的效率。 　　（三）加强企业对研发费用加计扣除的宣传力度
　　目前，我国很多高新技术企业管理者对研发费用加计扣除政策不是十分了解，对其也不是很重視。作为管理者，应转变管理思维，从一个研发人员的角度转变为企业经营者的角度。产品是产品，市场是市场，管理者要真正认识到一些优惠政策能给企业经营所带来的便利。因此，企业相关的政策管理部门要对研发费用加计扣除政策进行一个全面的宣传，要提高企业管理者对政策的重视。其次，企业要与税务部门进行积极有效的沟通，获取一些研发费用加计扣除政策的最新动态，而税务机关也应该利用新媒体。如微博、微信等手段及时公开。深入企业内部，了解企业困难，从而帮助企业在申报研发费用加计扣除所面临的的一些问题。让高新技术企业真正享受到研发费用加计扣除所带来的优惠。从而促进本地企业发展，提高本地高新技术研发能力，促进地区科技发展。
　　（四）高新技术企业各部门要建立及时有效的沟通渠道
　　高新技术企业研发费用加计扣除工作涉及的部门和人员较多，有财务、研发、材料和人事等等，项目最终的申报成功需要多个部门之间的有效配合，这不仅仅是企业财务管理部门的工作。因此，企业要建立一套及时有效的多部门沟通渠道，让各个部门了解到研发项目所处的工作进度，研发部门负责工作及提供费用凭证，财务部门负责数据整理及报送，保证数据的真实有效。对于财务管理来说，要对研发部门送来的资料进行及时整理、归类，并设计出一套简单易懂的填写表格，指导研发部门如何填写。通过这样一套有效的沟通渠道，不仅仅能提高企业研发费用加计扣除的申报成功率，也能减少企业应内部沟通不畅而产生的低效率。减少了企业内部消耗，节约了企业人力成本，促进企业研发项目的速度。
　　（五）企业管理者和财务部门要加强对相关优惠政策的学习
　　随着我国近年来推出的企业税收优惠政策力度越来越大，更新速度越老越快，企业管理者和财务人员必须时刻掌握其动向，把握政策动向，从而降低企业纳税成本，提高风险防控能力。因此，财务人员要积极利用税务机关的纳税人学堂及相关培训课程来了解国家最新的优惠政策，尤其是研发费用加计扣除政策，从而给企业真正带来利处，减少企业经营成本，提高企业在市场上的竞争实力。
　　参考文献：
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