试论施工企业应收账款风险管理

来源:用户上传      作者: 李真丽

　　[摘要]随着施工企业间的竞争日趋激烈，大量应收账款的存在成为困扰施工企业发展的瓶颈，为了减少应收账款风险对企业财务及经营状况的不良影响，在分析应收账款风险影响的基础上，提出合理的应收账款风险规避措施，是促进企业快速发展的当务之急。
　　[关键词]施工企业；应收账款；风险影响；风险规避
　　[中图分类号]F275　[文献标识码]A　[文章编号]1005―6432(2011)18―0077―02
　　
　　1、施工企业应收账款风险产生的原因
　　
　　(1)企业缺乏风险防范意识。随着我国经济的快速发展，具有各级各类施工资质的企业越来越多，市场竞争越来越激烈，企业为了承揽到工程，在投标前未对建设单位的社会信誉、立项文件、资金情况、付款方式、工程施工过程是否按进度拨款和竣工后的支付能力等作深入调查，便盲目投标、签订施工合同，导致大量应收账款被拖欠，影响了企业的资金流动。
　　
　　(2)企业缺乏严格的内部控制制度。有些企业为了调动工程项目管理人员的积极性，往往实行工资报酬与完成工程量挂钩的办法，施工人员为了个人利益，只关心工程量的完成情况，忽视了工程的回款，使应收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业并未制定相应的政策，要求有关部门和工程项目管理人员负责追讨，导致应收账款大量沉淀下来，给企业经营背上了沉重的包袱。
　　
　　(3)企业法律意识的欠缺。不少施工企业急于承揽到工程，在签订合同时，并未认真审查合同文件中对于将来可能发生纠纷处理的方法是否列明，等到纠纷发生时，双方争执不下，造成应收账款不能收回，使企业蒙受风险和损失。
　　
　　(4)其他原因。应收账款风险的产生，还由于社会信用机制不完善，逃债风盛行；发包方资金紧张，无力还款；商业票据应用太少等原因。
　　
　　2、应收账款风险对施工企业财务及经营状况的影响
　　
　　施工企业应收账款风险主要包括资金被拖欠风险和坏账风险。资金拖欠风险是指建设单位超过合同约定期限付款延迟企业的现金流入带来的损失，坏账风险是指企业应收账款无法收回，形成坏账而造成的损失。拖欠风险积累到一定程度会转化为坏账风险。一般而言，建设单位逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账损失的可能性也就越高。资金拖欠风险和坏账风险对企业财务及经营状况的影响十分重大。
　　
　　(1)使施工企业再生产资金相对不足。施工企业的大量流动资金被应收账款占据，致使企业的生产经营资金短缺，影响了企业的可持续发展，降低了市场竞争力。
　　
　　(2)造成企业资产负债率过高。企业应收账款余额不断增加，使流动资金出现短缺，迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。
　　
　　(3)应收账款过多容易引发财务危机。施工企业通过垫付资金承揽工程项目，使应收账款不断增加。很多企业虽然有良好的赢利记录，但却是有利润无资金，账面状况不错，流动资金却十分匮乏，企业会因现金短缺而面临财务危机。
　　
　　(4)加重了企业的税收负担。大量应收账款的存在，虚增了企业的收入和利润，企业不得不为这些虚增的收入和利润缴纳税金，加重了企业的负担。
　　
　　3、施工企业应收账款风险的规避
　　
　　3.1　应收账款风险管理的措施
　　(1)认真做好对建设单位的资信调查。要广泛收集有关建设单位信用状况的资料，对建设单位信誉事先要有一个较为全面的综合评价。做到在工程投标之前，了解该建设单位的社会信誉、立项文件、投资的来源渠道、资金到位情况等，对立项及开工文件手续不全、资金不到位、垫资过多的工程项目不要介入，这样从源头上控制了应收账款的发生，做到防患于未然。
　　(2)加强施工合同的管理。签订合同时要确保构成合同的各种文件齐全、合同条款完整、合同用词准确、对施工中可能出现的各种情况要有足够的预见性、对纠纷的解决办法要明确，一个好的合同评审体系在签署阶段、履行阶段都能对企业的应收账款形成一个保护的屏障。
　　(3)加强对企业项目管理部门和施工人员的管理。要选那些责任心强、对施工管理业务熟悉的工作人员，从事项目管理和具体施工，保障施工质量。人的问题解决了，风险概率就会大大降低。
　　(4)要建立应收账款回款责任制。为防止项目管理人员只单纯追求工程量的完成情况，忽略回款情况，企业应在内部制定严格的资金回款考核制度，将应收账款的各个环节责任到人，采取有奖有罚的办法，从根本上扭转施工企业应收账款管理现状，加强工程款的回收。
　　(5)做好财务部门与应收账款管理部门的配合。财务部门应建立应收账款台账管理制度，定期将应收账款的金额、时间及变动情况，提供给应收账款管理部门，两部门分工协作，对企业所持有的应收账款进行跟踪，确保资金及时回笼。
　　(6)积极运用法律武器，保护企业的正当权益。施工企业应聘任法律顾问参与企业管理，目的是为企业提供法律服务和意见。在合同签订阶段参与谈判，有效地预防经济纠纷的发生，降低企业的经营风险；另外对于恶意拖欠工程款不予归还的建设单位提起诉讼，用法律手段清收欠款。合理利用法律手段，可以有效地降低应收账款风险。
　　
　　3.2　应收账款风险的防范
　　(1)提取坏账准备金。施工企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备金制度。根据《企业会计准则》的规定，应收账款可以计提坏账准备金。企业要定期对应收账款进行检查，具体分析各应收款项的特征、时间、债务人当时的经营状况等因素，确定应收账款的可收回性，预计可能产生的损失，按照规定合理提取准备金，做到防范在先，以促进企业健康发展。
　　(2)合理利用应收账款保理业务。应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，加快资金周转。保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于施工企业来说，它能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。它可以使企业获取融资上的好处，可以完善销售渠道，可以提高收款能力和收款的及时性，降低坏账发生的可能性，有效地控制风险，加速资金的周转。
　　(3)应收账款让售。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事此项业务的代理机构以取得资金，售出的应收账款无追索权。代理机构负责直接向发包方收取账款或对账款进行再处理，一旦发生坏账企业无须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。
　　(4)进行信用保险。尽管信用保险是对非正常损失提供的，保险公司通常把保险金融限制在一定的范围内，要求被保企业承担一部分坏账损失，但是这种方式仍然可以把施工企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。
　　简言之，企业为了在竞争中立于不败之地，很可能垫资承揽工程，应收账款的风险就不可避免，但风险并不可怕，只要企业采取有效的措施，合理的规避风险，相信企业是可以将应收账款的风险降至最低的。当然，应收账款风险规避的方法还有许多，这还有待于我们在实践中发现和研究。

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