浅谈建筑施工企业资金管理合理模式的构建
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作者: 张红
摘要：分析了中国建筑施工企业资金管理中存在的三个方面问题，并对现有建筑施工企业资金管理模式合理性进行了分析，提出了如何构建建筑施工企业资金管理合理模式的几点思路。
关键词：建筑施工企业 资金管理 合理模式
中图分类号：F275.2 文献标志码：A文章编号：1673-291X（2011）30-0103-02
近年来，随着中国经济快速增长，房屋、路桥等建筑市场急剧扩大，建筑施工企业也如雨后春笋般涌现，建筑施工企业所面临的市场竞争也越来越激烈。建筑施工企业工程项目干得越多，摊子铺得越大，工程垫资和工程款拖欠额度就越大，资金紧张的压力也就越大，从而使企业逐步陷入资金紧张的窘境。如何构建建筑施工企业资金管理的合理模式，加强资金管理，减少财务风险，能确保建筑施工企业财务管理的有效性，推动建筑施工企业的良性发展，是本文研究的意义所在。
一、建筑施工企业资金管理现存问题分析
1.资金使用监控力度弱，分散占用，周期长。大多数建筑施工企业对工程采用项目管理模式，这虽有利于企业开拓市场，但由于施工项目分散，资金余缺不均，分散占用，无法对资金实施有效监控。许多施工企业对资金缺乏统一的管理，成员企业资金管理各自为政，各与银行开展业务，多头开户的现象十分普遍。同时，由于建筑施工企业从投标到进场施工都需要垫付大量的资金，如投标保证金，履约保证金等，在施工过程中还要按结算进度扣质保金，增加了建筑施工企业的资金周转期，加大了资金管理的难度。
2.建筑市场竞争激烈，竞相压价，行业利润率偏低。中国建筑市场是一个典型的买方市场，施工企业小而多，缺乏核心竞争力。为了达到中标目的，不少建筑施工企业竞相压价，有些投标报价低于工程预算甚至低于成本价。由于低价中标，使企业获得利润的空间越来越小，造成建筑施工企业的行业利润率较低，加剧了资金紧张的程度。
3.资金管理分散，管理模式不合理。建筑施工企业由于其业务的特殊性，管理环节较多，相互缺乏信息联系和数据集成，存在物流、资金流和信息流脱节。同时，由于建筑施工企业由于其施工周期较长，地点分散，资金消耗量大，使得建筑施工企业会计核算比较困难，再加上各建筑施工项目负责人各自为政，相应财务部门的会计核算提供的会计信息不完整或者不真实现象非常严重致使企业决策者难以全面、及时、准确地掌握资金信息，无法实施有效的管理、监督和控制。在这种情况下，建筑施工企业资金管理中资金管理不规范、多头开户的现象仍然存在，资金很难有效集中使用，收回的工程款不能及时汇人总部统一管理，形成不合理占用资金造成资金闲置，周转缓慢。
二、现有建筑施工企业资金管理模式合理性分析
资金管理和控制的模式有多种，任何建筑施工企业在不同的经营环境的体制下，可以依据企业的不同的情况选择最适合本企业的模式，只要使自身的资金管理达到均衡和高效，就是最优的管理模式。一般而言，资金管理有统收统支、拨付备用金、设立结算中心、设立内部银行、财务公司等五种控制模式。目前，中国建筑施工企业大多采用的是公司总部、分公司、分公司项目部三级核算体系。这是比较传统的资金管理模式。尽管它最大限度地调动了分公司项目部和分公司领导的积极性，对施工一线的生产经营效率有所提高。但是，随着市场经济的不断发展，建筑业市场的不断规范和一系列相关法律法规的出台，这种模式的弊端也越发显露主要表现在:（1）内部资金整合不够。效益好、资金周转快的分公司往往有大量的经常性存款，资金投人量大的分公司却资金匮乏，举步维艰。（2）银行多头开户，资金分散，形不成规模影响贷款力度。（3）部分资金使用不当，支出混乱。（4）截留资金，搞体外循环，私设小金库，隐瞒收入。（5）资金管理机制不健全。
面对建筑市场竞争日趋激烈，工程垫资越来越多，工程款拖欠率又居高不下，行业的特殊性使得我们施工企业普遍感觉资金紧张。处在这种时期，我们的资金管理模式必须依据企业战略发展方向和市场变化的要求及时调整，建立合理的资金管理模式。
三、施工企业资金管理合理模式的构建
不同的企业有着不同的组织结构、管理模式和集权水平，资金管理作为建筑施工企业的一种手段，只有适应公司行业特点、经营环境和发展阶段，才能更好地为企业管理服务、创造更高的经济效益，促进企业的快速健康发展。笔者认为，目前建筑施工企业可采用结算中心和内部银行相结合的资金集中管理的合理模式。
1.建立资金集中管理的制度保证体系。纠正以往资金分散管理的弊端，突出管好资金流量、盘活资金存量和优化资金增量；下决心清理并撤销企业下属单位在外部银行的所有账户，由企业总部资金结算中心在银行统一设立账户，承办企业所有资金、往来结算和存贷业务；实行资金收支两条线，所有收回的款项必须交回资金结算中心，所有的支出必须从资金结算中心结算和支付，并且收入和支出要分开核算和管理，不允许收支合并使用；建立并落实月度财务收支和现金流量计划制度；建立应收账款管理制度；建立资金结算预审制度；建立资金跟踪稽查监督制度。
2.搭建资金管理系统平台。企业可以利用先进的软件技术，通过第三方软件与各银行网银数据对接，实现对企业在各家银行的资金统一管理的目标，通过指定工程项目开户银行，达到所有工程项目资金均纳入集团资金系统管理范围内，针对不同情况采用联动与非联动模式，做到既归集资金又不影响项目资金使用从而达到资金集中管控、增加企业现金流、扩大融资渠道，同时在制定对各所属单位的绩效考核办法时，将账户集中率、资金系统上线率、资金归集覆盖率等纳入考核范围，从而保障资金管理系统的有效运行，对成员单位实行统收统支，实现“收支两条线”管理。
3.设置资金集中管理运行的基本框架。公司通过外部银行一公司结算中心一分公司财务三个层次来实施资金的结算和集中。各分公司须设二三名专门的资金系统操作员负责办理与公司内部资金结算中心的业务。各分公司的收支申请、来款认领等由操作员通过系统发送指令到资金中心集中处理。中心设立审核、出纳、记账、银行办事员等岗位负责办理公司货币资金工作。各分公司的资金收支采取“集中管理，统一开户，分户核算”。结算中心接到指令后，审核处理各类现金、转账、汇兑、等会计业务，实行网络化财务管理和会计核算，并随时做到账实两清。
4.加强资金的内部控制与管理。建筑施工企业在经营过程中，为了使有限的资金发挥最大的效率，就必须加强对内部资金的管理。在使用上遵循量入为出的原则，年初根据经营计划结合实际编制资金计划，日常按计划进行控制，要做到：（1）严格资金审批，建立“一支笔”的审批制度；（2）严格按计划控制，确保计划的严肃性；（3）建立资金管理制度，使资金的管理逐步由“人治”向“法治”化转化，达到制度理财的目标；（4）加强资金使用的检查与分析，减少资金使用风险。
5.强化人员配备。（1）建立专门的资金管理稽查部门，与审计、纪检部门相配合，对大额资金和经营资金的使用情况实行跟踪稽查和定期或不定期的检查，从而提高资金运用效率防止资金使用中的风险。（2）实行会计人员委派制，由公司对分公司直接委派财务人员，所有会计人员纳人公司财务部门的编制，实行统一管理与考核奖罚的控制方式。这样可以最大限度调动会计人员的积极性，增强危机感，从制度和财务运作上强化财务管理和财务监督，还可以提高财务人员综合素质，提高工作质量，有效堵塞管理漏洞。
四、结束语
对建筑施工企业资金管理模式的合理化，严格控制下属单位资金的支出对于整个建筑施工企业具有战略性重大意义，建筑施工企业可以有效控制下属单位的经营决策和财务决策，防范项目财务风险，实现建筑施工企业价值的最大化。
参考文献：
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[2]刘本仁.企业集团资金管理实践与探索[M].北京:中国财政经济出版社，2003.
[3]刘菁.企业集团财务控制研究[M].上海:立信会计出版社，2007.
[责任编辑 陈丹丹]
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